Geum.ru

Стоимость полного варианта работы 2800 руб

Вид материалаРеферат

Содержание


2.1. Краткая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя
2.2. Порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

2.1. Краткая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя


Индивидуальный предприниматель (ИП) Иванова Ирина Александровна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 19 декабря 2006 года. Ей присвоен основной государственный Регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

На основании заявления, которое было подано в Межрайонную ИФНС № 2 по г. Рязани 19.12.2007 г., Иванова И.А.. выбрала следующие виды деятельности, согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД):
  • 52.11.2 – «Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями»;
  • 52.71 – «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи»;
  • 52.74 – «Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования».

С 9 января 2007 года она начала свою деятельность, открыв магазин «Хлебец», находящийся по адресу: г.Рязань, ул. Халтурина, д.45. Данное нежилое помещение администрацией и зарегистрировано в управлении федеральной регистрационной службы по Рязанской области 29.12.2006 г.

Площадь магазина составляет 24,8 кв.м. Ассортимент магазина индивидуального предпринимателя Ивановой И.А. представлен различными хлебными и хлебобулочными изделиями.

Кроме того, 12 января 2007 г. ИП Иванова И.А. стала заниматься оказанием.01.2007 г. Данное помещение располагается по адресу: г.Рязань, ул.Гагарина, д.44.

Общий штат персонала ИП Ивановой И.А. составляет 10 человек, из них:
  • 4 человека – продавцы магазина;
  • 4 человека – швеи;
  • 1 человек – уборщица;
  • 1 человек – бухгалтер.

Последним ведется бухгалтерский учет по каждому виду деятельности.

Бухгалтерский учет у ИП Иванова И.А. автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 7.7». Учет ведется по упрощенной форме. Формами бухгалтерской отчетности индивидуального предпринимателя Ивановой И.А. являются бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Они представлены в Приложениях 1 и 2 соответственно.

Индивидуальный предприниматель Иванова И.А. применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку виды его деятельности связаны с розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.

2.2. Порядок заполнения декларации по единому налогу на
вмененный доход


Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход индивидуального предпринимателя Ивановой Ирины Александровны за одинаковые расчеты.

Декларации индивидуальным предпринимателем Ивановой И.А. составляются в электронном виде.

На первой странице декларации указаны:
  • код вида документа (1 – первичный);
  • код налогового периода (3 - квартал);
  • порядковый номер квартала (4);
  • индивидуального предпринимателя (Иванова Ирина Александровна);
  • код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст [10] (52.11.2 - Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями);
  • номер контактного телефона налогоплательщика (76-18-47);
  • количество страниц, включенных в декларацию (6);
  • количество листов документов или их копий, подтверждающих указанные в декларации значения (величины) физических показателей базовой доходности и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (в случае их приложения), (отсутствуют).

Достоверность и полнота сведений, приведенных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью на титульном листе и в нижнем поле раздела 1 декларации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации. (Иванова Ирина Александровна, 23.01.2008 г.)

Далее рассмотрим порядок заполнения декларации по разделам.

1. Раздел 1. о бюджетной классификации
(182 1 05 02000 02 0000 110 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По коду строки 020 указывается код места осуществления предпринимательской деятельности согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 [9] (61401380000).

По коду строки 030 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 040 раздела 3.1 декларации (3553 руб.)

2. Раздел 2ности (по каждому коду по ОКАТО).

По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации. Он выбирается налогоплательщиком из графы 1 таблицы "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" (приложение N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 8н). Для индивидуального предпринимателя Ивановой И.А. – это коды 01 (оказание бытовых услуг) и код 06 (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы).

По коду строки 020 приводится полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 (39005, г.Рязань. ул.Гагарина, д.44). При этом код субъекта Российской Федерации отражается в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения декларации (62 – Рязанская область).

По коду по виду предпринимательской деятельности, отраженному по коду строки 010 (выбирается налогоплательщиком из графы 4 таблицы приложения N 2 к Порядку заполнения декларации).

Для кода вида предпринимательской деятельности 01 базовая доходность на единицу физического показателя составляет 7500 рублей, для кода 06 – 1800 рублей в месяц.

По кодам строк 050-070 отражаются фактические значения (величины) физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по виду предпринимательской деятельности, приведенному по правильность определения их фактических значений (величин).

Для кода 01 физическим показателем является количество работников (включая индивидуального предпринимателя). Физические показатели по данному коду составили:
  • за 7 месяц – 5 человек;
  • за 8 месяц – 5 человек;
  • за 9 месяц – 5 человек.

Для кода 06 физическим показателем является площадь торгового зала. Физические показатели по данному коду составили:
  • за 7 месяц – 24,8 кв.м;
  • за 8 месяц – 24,8 кв.м;
  • за 9 месяц – 24,8 кв.м.

По коду строки 080 приводится значение корректирующего коэффициента деятельности 01, подвида 1БУС-2 (ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий, включая прочие услуги по ним) данный коэффициент установлен равным 0,17, для кода 06, подвида 4ТЗ-СП-1 (специализированная розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями через объекты торговой сети площадью торгового зада до 50 кв.м.) – 0,18.

По коду строки 100 приводится налоговая база (сумма вмененного дохода), 040, 050 (или 060, или 070) и показателей по кодам строк 080, 090.

Для кода 01 налоговая база составила:
  • за 7 месяц – 7500 * 5 * 1,096 * 0,17 = 6987 руб.;
  • за 8 месяц – 7500 * 5 * 1,096 * 0,17 = 6987 руб.;

за 9 за налоговый период ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 010. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 100 и налоговой ставки (15,0%).

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2007 года для кода 01 составила:

20961*0,15 = 3144 руб.,

а для кода 06:

26421 * 0,15 = 3963 руб.

3. Раздел 3., облагаемых ЕНВД, а также сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

Значение показателя по коду строки 020 отражается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное не выплачивались, поэтому в строке 030 стоит прочерк.

По, т.е. 6888 руб., явно превышает 50% от значения по строке 010 (7107 руб.) Поэтому по строке 040 было записано половинное значение показателя строки 010. Оно составило:

7107 * 0,5 = 3554 руб.

По коду строки 050

4. Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В разделе 3.1 декларации налогоплательщик определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, в разрезе каждого места осуществления предпринимательской деятельности (каждого кода по
ОКАТО).

Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполняемых разделов 2 декларации).

По коду базу, исчисленную им по коду по ОКАТО, указанному по коду строки 010 раздела 3.1 декларации (значения показателя по коду строки 100 соответствующих разделов 2 декларации) (47382 руб.), по коду строки 040 - сумму ЕНВД видно из проведенных расчетов, расчет ЕНВД является достаточно простым и понятным.

Однако