Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОМСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Омской области от 21.11.2003 N 478-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 478-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 478-ОЗ). 2. Ставка 0,01% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 478-ОЗ): - для организаций, не осуществляющих аэропортовую деятельность, - в отношении гражданских аэродромов; - организаций, у которых не менее 70% дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления деятельности по производству полых стеклянных изделий, - в отношении имущества, непосредственно используемого в производстве полых стеклянных изделий (действует до 31.12.2012) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 478-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона N 478-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 4 Закона N 478-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОМСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Омской области от 21.11.2003 N 478-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 478-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 478-ОЗ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 478-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) 2009 г. налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней, а по итогам отчетных периодов 2008 г. - не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона N 478-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 4 Закона N 478-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ОРЕНБУРГСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Оренбургской области от 27.11.2003 N 613/70-III-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 613/70-III-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 9 Закона N 613/70-III-ОЗ). 2. Ставка 0,1% устанавливается (ст. 9 Закона N 613/70-III-ОЗ): - для организаций, осуществляющих передачу в лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования предприятиям агропромышленного комплекса области, приобретенных за счет средств областного бюджета на условиях финансового лизинга |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 10 Закона N 613/70-III-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 12 Закона N 613/70-III-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 12 Закона N 613/70-III-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2009 - 2010 гг. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 364-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 364-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается: а) для организаций, осуществляющих (ч. 2 ст. 2 Закона N 364-ОЗ): - производство строительной керамики; - селекционно-гибридную работу по разведению племенных свиней в ходе реализации инвестиционного проекта; - производство основной фармацевтической продукции. Данная ставка применяется при условии реинвестирования средств, высвободившихся вследствие льготного налогообложения, в развитие производственной базы. Льготная ставка действует до 31.12.2011 (ч. 3 ст. 6 Закона N 364-ОЗ); б) в отношении вновь созданного, приобретенного нового имущества, за исключением сданного в аренду и переданного в лизинг, для категории налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. D и F Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления данных видов деятельности составляет более 70% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг). Для вновь созданных организаций выручка определяется по итогам года, в котором заявлена льгота; для остальных организаций - по итогам предыдущего года. В случае несоответствия данному условию, организация утрачивает право на применение ставки 1,1% с начала года (п. 1 ч. 3 ст. 2 Закона N 364-ОЗ); в) в отношении модернизированных (реконструированных) в течение года основных средств - на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции) (п. 2 ч. 3 ст. 2 Закона N 364-ОЗ). Документы, подтверждающие право на применение ставки в размере 1,1%, приведены в ч. 4 ст. 2 Закона N 364-ОЗ <2> |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. ст. 3, 3.1 <2> Закона N 364-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ). Не уплачивают авансовые платежи (ч. 2 ст. 4 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок до 5 апреля года, следующего за налоговым периодом (ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 5 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
--------------------------------
<2> Действие ч. 3, 4 ст. 2, п. 10 ст. 3 и ст. 3.1 Закона N 364-ОЗ не распространяется на субъекты естественных монополий (абз. 2 ст. 1 Закона N 364-ОЗ).
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 - 2010 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 364-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 364-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается для (ч. 2 ст. 2 Закона N 364-ОЗ): - организаций, осуществляющих селекционно-гибридную работу по разведению племенных свиней в ходе реализации инвестиционного проекта; - организаций, осуществляющих производство холодильного оборудования и строительной керамики. Ставка 1,1% применяется при условии реинвестирования высвободившихся вследствие льготного налогообложения средств в развитие производственной базы |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 364-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ). Не уплачивают авансовые платежи (ч. 2 ст. 4 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок до 5 апреля года, следующего за налоговым периодом (ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам (ч. 2 ст. 4 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 364-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 364-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 2 Закона N 364-ОЗ): - для организаций, осуществляющих селекционно-гибридную работу по разведению племенных свиней в ходе реализации инвестиционного проекта; - организаций, осуществляющих производство холодильного оборудования и строительной керамики, при условии реинвестирования высвободившихся вследствие льготного налогообложения средств в развитие производственной базы |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 364-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ). Не уплачивают авансовые платежи (ч. 2 ст. 4 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок до 5 апреля года, следующего за налоговым периодом (ч. 1 ст. 4 Закона N 364-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам (ч. 2 ст. 4 Закона N 364-ОЗ): - организации со среднегодовой стоимостью налогооблагаемого имущества, не превышающей 200 000 руб.; - государственные образовательные учреждения высшего профессионального образования области; по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ПЕРМСКИЙ КРАЙ
Пермский край образован из двух субъектов РФ - Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа, на территории которого с 1 января 2011 г. действует Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае".
За период 2008 - 2010 гг. действовали законы о налоге на имущество организаций ранее существовавших субъектов РФ, которые применялись на соответствующих территориях Пермского края в части, не противоречащей действующим законам вновь образованного субъекта (п. 1 ст. 16 Федерального конституционного закона от 25.03.2004 N 1-ФКЗ).
В связи с этим для исчисления налога на имущество организаций в Пермском крае за 2008, 2009, 2010 гг. рекомендуем использовать данные таблицы:
Пермская область >>>
Коми-Пермяцкий автономный округ >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПЕРМСКОМ КРАЕ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" (далее - Закон N 1685-296); Закон Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК "О распространении действия Закона Пермской области "О налогообложении в Пермской области" на территорию Пермского края и внесении в него изменений" |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 19 Закона N 1685-296). 2. Дифференцированные ставки в размере 0,6% - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию основных средств (далее - ОС) и 1,1% - в течение второго и третьего годов устанавливаются для (п. 2 ст. 19 Закона N 1685-296): - организаций, непосредственно использующих либо предоставляющих ОС за плату во временное владение и пользование или во временное пользование иным организациям (индивидуальным предпринимателям) для осуществления следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; транспорт и связь. Указанные ставки устанавливаются в отношении основных средств, которые приобретены за плату и введены в эксплуатацию. При их выбытии в течение трех лет с момента начала применения льготных ставок сумма налога подлежит перерасчету за период, в котором произошло выбытие ОС, исходя из основной ставки 2,2%. 3. Ставка в размере 1,1% устанавливается (п. 3 ст. 19 Закона N 1685-296): - для нефтедобывающих организаций в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермском крае сверх согласованных в соответствии с законодательством РФ норм отбора нефти. 4. Ставка в размере 0% устанавливается (п. 4 ст. 19 Закона N 1685-296): - для организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, автомобильных дорог общего пользования местного значения |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 19.1 Закона N 1685-296 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 20 Закона N 1685-296). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 20 Закона N 1685-296). В иные сроки уплачивают авансовые платежи и налог налогоплательщики, осуществляющие следующие виды экономической деятельности: - деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта; - деятельность внутреннего водного грузового транспорта; - прочую вспомогательную деятельность внутреннего водного транспорта. Для перечисленных организаций установленные следующие сроки уплаты авансовых платежей и налога: - за I квартал - не позднее 10 июня текущего года; - за полугодие - не позднее 30 июля текущего года; - за 9 месяцев - не позднее 30 октября текущего года; - налог - не позднее 30 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 20 Закона N 1685-296) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |