Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Пензенской области от 27.11.2003 N 544-ЗПО "Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 544-ЗПО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 544-ЗПО) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. ст. 2.2, 2.3 Закона N 544-ЗПО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона N 544-ЗПО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона N 544-ЗПО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ПСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2010 г. >>>
2009 г. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Псковской области от 25.11.2003 N 316-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 316-оз); Закон Псковской области от 12.10.2005 N 473-оз "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области"; Закон Псковской области от 24.12.2010 N 1035-ОЗ "Об областном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (далее - Закон N 1035-ОЗ); Закон Псковской области от 01.02.2011 N 1044-ОЗ "О налоговых льготах и ставке налога на прибыль отдельным организациям области на 2011 год" (далее - Закон N 1044-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 316-оз). 2. На 2011 г. установлены следующие дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности (ст. 5 Закона N 1035-ОЗ): 1) 2,2%: - по оптовой и розничной торговле; - деятельности ресторанов, кафе, баров; - финансовой деятельности; - операциям с недвижимым имуществом; 2) 1,9% - по остальным видам деятельности. 3. Ставка 0,01% устанавливается (ст. 6 Закона N 473-оз): - для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные администрацией области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 316-оз, ч. 1 ст. 1 Закона N 1044-ОЗ, ст. 1 Закона N 1077-ОЗ. Следует учитывать, что Закон N 1077-ОЗ действует с 7 июня 2011 г. по 31 декабря 2011 г. (ст. 2 данного Закона) |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (ст. 3, п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год (п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Псковской области от 25.11.2003 N 316-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 316-оз); Закон Псковской области от 12.10.2005 N 473-оз "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области"; Закон Псковской области от 28.12.2009 N 930-оз "Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (далее - Закон N 930-оз); Закон Псковской области от 04.02.2010 N 953-оз "О налоговых льготах на 2010 год" (далее - Закон N 953-оз) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 316-оз). 2. На 2010 г. установлены следующие дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности (ст. 5 Закона N 930-оз): - 2,2%: - по оптовой и розничной торговле; - деятельности ресторанов, кафе, баров; - финансовой деятельности; - операциям с недвижимым имуществом; - 1,9% - по остальным видам деятельности. 3. Ставка 0,01% устанавливается (ст. 6 Закона N 473-оз): - для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные администрацией области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 316-оз, п. 1 ст. 1 Закона N 953-оз |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (ст. 3, п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год (п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Псковской области от 25.11.2003 N 316-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 316-оз); Закон Псковской области от 23.12.2008 N 820-оз "О налоговых льготах на 2009 год" (далее - Закон N 820-оз); Закон Псковской области от 12.10.2005 N 473-оз "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области"; Закон Псковской области от 29.12.2008 N 822-оз "Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"(далее - Закон 822-оз) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 316-оз). 2. На 2009 г. установлены следующие дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности (ст. 5 Закона N 822-оз): - 2,2%: - по оптовой и розничной торговле; - деятельности ресторанов, кафе, баров; - финансовой деятельности; - операциям с недвижимым имуществом; - 1,9% - по остальным видам деятельности. 3. Ставка 0,01% устанавливается (ст. 6 Закона N 473-оз): - для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные администрацией области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 316-оз, п. 1 ст. 1 Закона N 820-оз |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (ст. 3, п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год (п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Псковской области от 25.11.2003 N 316-оз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 316-оз); Закон Псковской области от 27.12.2007 N 741-оз "Об областном бюджете на 2008 год" (далее - Закон N 741-оз); Закон Псковской области от 05.03.2008 N 747-оз "О налоговых льготах на 2008 год" (далее - Закон N 747-оз); Закон Псковской области от 12.10.2005 N 473-оз "О налоговых льготах и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Псковской области" (далее - Закон N 473-оз) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 316-оз). 2. На 2008 г. установлены следующие дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности (ст. 5 Закона N 741-оз): а) 2,2%: - по оптовой и розничной торговле; - деятельности ресторанов, кафе, баров; - финансовой деятельности; - операциям с недвижимым имуществом; б) 1,9% - по остальным видам деятельности. 3. Ставка 0,01% устанавливается (ст. 6 Закона N 473-оз): - для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные администрацией области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 316-оз, п. 1 ст. 1 Закона N 747-оз |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (ст. 3, п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год (п. 3 ст. 5 Закона N 316-оз) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2010 г. >>>
2008 - 2009 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Областной закон Ростовской области от 27.11.2003 N 43-ЗС "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 43-ЗС) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 8 Закона N 43-ЗС). 2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - для вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом Ростовской области от 01.10.2004 N 151-ЗС "Об инвестициях в Ростовской области" (далее - Закон N 151-ЗС), за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование; - в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, на условиях, установленных абз. 5 ч. 2 ст. 11 и ст. 12 Закона N 151-ЗС. 3. Ставка в размере 0,8% устанавливается (ч. 7 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - в отношении имущества организаций, осуществляющих водоотведение и водоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% в общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). 4. Ставка 0,4% устанавливается (ч. 8 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - в отношении имущества организаций, являющегося объектом аэродромной инфраструктуры международных аэропортов (действует до 01.01.2013) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 9 Закона N 43-ЗС |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период (ч. 2 ст. 7, ч. 1 ст. 11 Закона N 43-ЗС). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 11 Закона N 43-ЗС) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ, ч. 2 ст. 14 Закона N 43-ЗС); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ч. 3 ст. 14 Закона N 43-ЗС) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 Г.
| Закон субъекта РФ | Областной закон Ростовской области от 27.11.2003 N 43-ЗС "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 43-ЗС) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 8 Закона N 43-ЗС). 2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - для вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом от 01.10.2004 N 151-ЗС "Об инвестициях в Ростовской области" (далее - Закон N 151-ЗС), за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование; - вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, на условиях, установленных абз. 5 ч. 2 ст. 11 и ст. 12 Закона N 151-ЗС |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 9 Закона N 43-ЗС |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период (ч. 2 ст. 7, ч. 1 ст. 11 Закона N 43-ЗС). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 11 Закона N 43-ЗС) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ, ч. 2 ст. 14 Закона N 43-ЗС); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ч. 3 ст. 14 Закона N 43-ЗС) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Областной закон Ростовской области от 27.11.2003 N 43-ЗС "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 43-ЗС) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 8 Закона N 43-ЗС). 2. Ставка в размере 1,1% устанавливается для (ч. 2 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом от 01.10.2004 N 151-ЗС "Об инвестициях в Ростовской области" (далее - Закон N 151-ЗС), за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование; - имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях, на условиях, установленных абз. 1 ч. 3 ст. 5 Областного закона от 05.05.2004 N 102-ЗС "О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области" (далее - Закон N 102-ЗС), за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование; - вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, на условиях, установленных абз. 5 ч. 2 ст. 11 и ст. 12 Закона N 151-ЗС. 3. Ставка 1,6% устанавливается в отношении (ч. 2.1 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях на условиях, установленных абз. 1 ч. 2 ст. 5 Закона N 102-ЗС, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование. 4. Ставка в размере 1,3% устанавливается <3> (ч. 3 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - для организаций, осуществляющих газоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 5. Ставка 0,8% устанавливается <3> (ч. 4 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - для организаций, осуществляющих водоотведение, водо- и электроснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 6. Ставка 0,6% устанавливается для <3> (ч. 5 ст. 8 Закона N 43-ЗС): - организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях на условиях, установленных абз. 1 ч. 4 ст. 5 Закона N 102-ЗС, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование; - организаций, осуществляющих теплоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организаций от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 9 Закона N 43-ЗС |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период (ч. 2 ст. 7, ч. 1 ст. 11 Закона N 43-ЗС). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 11 Закона N 43-ЗС) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ, ч. 2 ст. 14 Закона N 43-ЗС); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ч. 3 ст. 14 Закона N 43-ЗС) |
--------------------------------
<3> При осуществлении нескольких видов деятельности применяется ставка, соответствующая виду деятельности, выручка от которого за налоговый период имеет наибольший удельный вес в общей сумме выручки от реализации продукции. Если совокупная выручка организации за налоговый период от указанных видов деятельности составляет менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), то ставки применяются в отношении имущества, используемого в технологических процессах водоотведения, водо-, электро-, тепло- и газоснабжения.