Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

Вид материала

Документы

Содержание Московская область Мурманская область Нижегородская область Новгородская область Налогообложение имущества организаций Новосибирская область Ненецкий автономный округ Омская область

Подобный материал:

• Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
• Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
• Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
• Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.

МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" (далее - Закон N 150/2003-ОЗ); Закон Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (далее - Закон N 151/2004-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	2,2% (ст. 1 Закона N 150/2003-ОЗ)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. ст. 7 - 26.9 Закона N 151/2004-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150/2003-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 2 Закона N 150/2003-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

МУРМАНСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Мурманской области от 26.11.2003 N 446-01-ЗМО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 446-01-ЗМО)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 446-01-ЗМО). 2. Ставка 0,3% устанавливается (п. 2 ст. 1 Закона N 446-01-ЗМО): 1) для градо- и поселкообразующих организаций, функционирующих на 01.01.2002 не менее 5 лет и осуществляющих лов и (или) переработку объектов водных биологических ресурсов, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Мурманской области, если: - численность работающих в этих организациях с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта; - данные организации эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда; - зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации; - их доход от реализации рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет не менее 70% общей суммы доходов организации; 2) организаций, осуществляющих воспроизводство и (или) товарное выращивание рыбы, иных объектов водных биологических ресурсов и их переработку, при этом их доход от реализации выращенной рыбы, иных объектов водных биологических ресурсов и (или) продукции их первичной переработки составляет не менее 70% общей суммы доходов; 3) организаций, осуществляющих лов рыбы и иных объектов водных биоресурсов, при условии, что доход от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации и поставка рыбы и иных объектов водных биоресурсов на рыбоперерабатывающие предприятия Мурманской области составляет не менее 20% объема реализации рыбы и иных объектов водных биоресурсов; 4) организаций, осуществляющих переработку рыбы и иных объектов водных биоресурсов, при условии, что доход от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы доходов организации, а доход от реализации продукции собственного производства на территории Мурманской области составляет не менее 20% доходов от реализации продукции собственного производства. 3. Ставка 1% устанавливается (п. 3.1 ст. 1 Закона N 446-01-ЗМО): - для санаторно-курортных организаций, основным видом деятельности которых является санаторно-курортная деятельность, связанная с проведением лечения, профилактики и оздоровительных мероприятий, и оказывающих услуги по оздоровлению и отдыху детей в возрасте до 18 лет на основании государственных и муниципальных контрактов
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. ст. 4, 4-1, 4-2 Закона N 446-01-ЗМО
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают суммы авансового платежа по истечении отчетного периода в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу (ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона N 446-01-ЗМО). Не уплачивают авансовые платежи по налогу лесные хозяйства Мурманской области (п. 4 ст. 3 Закона N 446-01-ЗМО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу (п. 5 ст. 3 Закона N 446-01-ЗМО)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют авансовые расчеты по налогу лесные хозяйства Мурманской области (п. 4 ст. 3 Закона N 446-01-ЗМО). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 109-З); Закон Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области"; Закон Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" (далее - Закон N 4-З); Закон Нижегородской области от 09.09.2009 N 183-З "Об утверждении инвестиционного соглашения между Правительством Нижегородской области и обществом с ограниченной ответственностью "Птицефабрика "Павловская" (далее - Закон N 183-З)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 109-З). 2. Для организаций обрабатывающих производств, научно- исследовательских институтов, конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) устанавливаются ставки (п. 1.1 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0% - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию, - 0,55% - в течение второго года с момента ввода в эксплуатацию, - 1,1% - в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных). Ставки распространяются на правоотношения, возникшие в период с 01.01.2008 до 31.12.2010. 3. Для организаций, которые являются субъектами инвестиционной деятельности и реализуют приоритетные инвестиционные проекты, связанные с модернизацией либо реконструкцией имущества, предусмотрены следующие ставки в зависимости от удельного веса стоимости модернизации (реконструкции) объекта имущества в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за тем отчетным периодом, в котором проведена модернизация (реконструкция) (п. 1.3 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0,55% - удельный вес составляет от 75% до 100%; - 1,1% - удельный вес составляет от 50% до 74%; - 1,65% - удельный вес составляет от 25% до 49%. Такие льготные налоговые ставки не вправе применять инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области и заключившие инвестиционное соглашение с правительством Нижегородской области до 12 мая 2011 г. (ч. 2 ст. 3 Закона от 03.05.2011 N 49-З)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 2.1 Закона N 109-З, п. 2 ст. 14 Закона N 180-З, п. 2 ч. 2 ст. 11 Закона N 4-З, разд. 5 Закона N 183-З
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в десятидневный срок <**> со дня, установленного для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 109-З). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 3 Закона N 109-З)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НОВГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ


2009 - 2011 гг. >>>

2008 г. >>>


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 - 2011 ГГ.

Закон субъекта РФ	Областной закон Новгородской области от 30.09.2008 N 384-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 384-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	2,2% (ст. 3 Закона N 384-ОЗ)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 4 Закона N 384-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 2, п. 2 ст. 5 Закона N 384-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для подачи декларации (п. 1 ст. 5 Закона N 384-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.

Закон субъекта РФ	Областной закон Новгородской области от 26.11.2003 N 210-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 210-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	2,2% (ст. 9 Закона N 210-ОЗ)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 10 Закона N 210-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 8, п. 2 ст. 12 Закона N 210-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для подачи декларации (п. 1 ст. 12 Закона N 210-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НОВОСИБИРСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закон N 142-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	2,2% (ст. 4.2 Закона N 142-ОЗ)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. ст. 6.2, 7.2, 8.11 Закона N 142-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 4.3 Закона N 142-ОЗ). От уплаты авансовых платежей освобождаются сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что за предыдущий год в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70% (п. 1 ст. 4.3 Закона N 142-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (п. 2 ст. 4.3 Закона N 142-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов сельскохозяйственные товаропроизводители, если за предыдущий год в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70% (п. 1 ст. 4.3 Закона N 142-ОЗ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ

Закон субъекта РФ	Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2003 N 452-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 452-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	2,2% (ст. 2 Закона N 452-ОЗ)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 4 Закона N 452-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (ст. ст. 3, 5 Закона N 452-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 5 Закона N 452-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

ОМСКАЯ ОБЛАСТЬ


2011 г. >>>

2010 г. >>>

2008 - 2009 гг. >>>


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В ОМСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.

Закон субъекта РФ	Закон Омской области от 21.11.2003 N 478-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 478-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 478-ОЗ). 2. Ставка 0,01% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 478-ОЗ): - для организаций, не осуществляющих аэропортовую деятельность, - в отношении гражданских аэродромов; - для организаций, осуществляющих аэропортовую деятельность, у которых не менее 70% дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления деятельности терминалов (аэропортов), управления аэропортами, - в отношении аэропортов; - для организаций, у которых не менее 70% дохода за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления деятельности по производству полых стеклянных изделий, - в отношении имущества, непосредственно используемого в производстве полых стеклянных изделий (действует до 31.12.2012)
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 3 Закона N 478-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона N 478-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 4 Закона N 478-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)