Geum.ru

Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

Вид материалаДокументы

Содержание


Налогообложение имущества организаций
Налогообложение имущества организаций
Республика хакасия
Налогообложение имущества организаций
Хабаровский край
Налогообложение имущества организаций
Подобный материал:
1   ...   41   42   43   44   45   46   47   48   49

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 Г.


Закон
субъекта РФ

Закон Ульяновской области от 26.11.2003 N 060-ЗО
"О налоге на имущество организаций на территории
Ульяновской области" (далее - Закон N 060-ЗО)

Ставки налога на
имущество
организаций

1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 060-ЗО).
2. Ставка в размере 0% устанавливается (п. 2 ст. 1
Закона N 060-ЗО):
- для организаций - в отношении автомобильных дорог
общего пользования, расположенных на территории
Ульяновской области;
- инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные
проекты Ульяновской области в соответствии с Законом
Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии
инвестиционной деятельности на территории Ульяновской
области", - в отношении имущества, создаваемого,
приобретаемого (в том числе поступающего в виде вклада в
уставный капитал организации) или используемого для
реализации проекта на период окупаемости инвестиционных
затрат, но не более чем на 5 лет.
3. Ставка в размере 0,35% устанавливается (п. 3 ст. 1
Закона N 060-ЗО):
- для организаций, осуществляющих разработку
автоматизированных информационных систем управления
видами и объектами Вооруженных Сил РФ.
4. До 01.01.2012 ставка в размере 0,95% устанавливается
(п. 3 ст. 4 Закона N 060-ЗО):
- для организаций авиационной промышленности,
осуществляющих производство и реализацию воздушных
судов.
5. Ставка в размере 1,1% устанавливается (п. 4 ст. 1
Закона N 060-ЗО):
- для высших образовательных учреждений гражданской
авиации

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 4 Закона N 060-ЗО

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного
для представления бухгалтерской отчетности за
соответствующие периоды (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО).
Налогоплательщики освобождаются от уплаты авансовых
платежей, если сумма налога за прошедший налоговый
период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2 Закона
N 060-ЗО).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со
дня, установленного для представления бухгалтерской
отчетности за год (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налогоплательщики не представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам, если сумма налога за прошедший
налоговый период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2
Закона N 060-ЗО).
По итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.


Закон
субъекта РФ

Закон Ульяновской области от 26.11.2003 N 060-ЗО
"О налоге на имущество организаций на территории
Ульяновской области" (далее - Закон N 060-ЗО)

Ставки налога на
имущество
организаций

1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 060-ЗО).
2. Ставка в размере 0% устанавливается (п. 2 ст. 1
Закона N 060-ЗО):
- для организаций - в отношении автомобильных дорог
общего пользования Ульяновской области и муниципальных
автомобильных дорог;
- инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные
проекты Ульяновской области в соответствии с Законом
Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии
инвестиционной деятельности на территории Ульяновской
области", - в отношении имущества, создаваемого,
приобретаемого (в том числе поступающего в виде вклада в
уставный капитал организации) или используемого для
реализации проекта на период окупаемости инвестиционных
затрат, но не более чем на 5 лет.
3. Ставка в размере 0,35% устанавливается (п. 3 ст. 1
Закона N 060-ЗО):
- для организаций, осуществляющих разработку
автоматизированных информационных систем управления
видами и объектами Вооруженных Сил РФ.
4. До 01.01.2012 ставка в размере 0,95% устанавливается
(п. 3 ст. 4 Закона N 060-ЗО):
- для организаций авиационной промышленности,
осуществляющих производство и реализацию воздушных судов

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 4 Закона N 060-ЗО

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного
для представления бухгалтерского отчета за
соответствующие периоды (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО).
Налогоплательщики освобождаются от уплаты авансовых
платежей, если сумма налога за прошедший налоговый
период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2 Закона
N 060-ЗО).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со
дня, установленного для представления бухгалтерского
отчета за год (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Налогоплательщики не представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам, если сумма налога за прошедший
налоговый период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2
Закона N 060-ЗО);
по итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)


РЕСПУБЛИКА ХАКАСИЯ


2010 - 2011 гг. >>>

2008 - 2009 гг. >>>


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В РЕСПУБЛИКЕ ХАКАСИЯ, 2010 - 2011 ГГ.


Закон
субъекта РФ

Закон Республики Хакасия от 27.11.2003 N 73 "О налоге на
имущество организаций" (далее - Закон N 73)

Ставки налога на
имущество
организаций

1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 73).
2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ст. 2 Закона
N 73):
- для осуществляющих лизинговую деятельность российских
организаций, зарегистрированных на территории Республики
Хакасия, - в отношении имущества, переданного в лизинг;
- организаций по производству машин и оборудования - в
отношении имущества, используемого ими для производства
машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства,
а также для производства деревообрабатывающего
оборудования

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 3 Закона N 73

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного
для предоставления налогового расчета за соответствующий
отчетный период (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 4 Закона N 73).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со
дня, установленного для представления налоговой
декларации за истекший налоговый период (ст. 4 Закона
N 73)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ);
по итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В РЕСПУБЛИКЕ ХАКАСИЯ, 2008 - 2009 ГГ.


Закон
субъекта РФ

Закон Республики Хакасия от 27.11.2003 N 73 "О налоге на
имущество организаций" (далее - Закон N 73)

Ставки налога на
имущество
организаций

2,2% (ст. 2 Закона N 73).
Законом Республики Хакасия о республиканском бюджете на
очередной финансовый год могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в зависимости от
категорий налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 3 Закона N 73

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного
для предоставления налогового расчета за соответствующий
отчетный период (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 4 Закона N 73).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со
дня, установленного для предоставления налоговой
декларации за истекший налоговый период (ст. 4 Закона
N 73)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ);
по итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)


ХАБАРОВСКИЙ КРАЙ


2010 - 2011 гг. >>>

2008 - 2009 гг. >>>


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В ХАБАРОВСКОМ КРАЕ, 2010 - 2011 ГГ.


Закон
субъекта РФ

Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
"О региональных налогах и налоговых льготах в
Хабаровском крае" (далее - Закон N 308)

Ставки налога на
имущество
организаций

1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 308).
2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 2
Закона N 308):
- для субъектов инвестиционной деятельности - в
отношении имущества, созданного (возведенного,
приобретенного, реконструированного, введенного) в
рамках реализации инвестиционных проектов на территории
края (за исключением имущества, предназначенного для
оказания брокерских и иных посреднических услуг).
Предоставляется на расчетный срок окупаемости,
установленный инвестиционным проектом, но не более
пяти лет (до 2011 г. - трех лет) начиная с 1-го числа
очередного отчетного (налогового) периода, следующего за
отчетным (налоговым) периодом, в котором введены в
действие объекты, созданные в рамках реализации
инвестиционного проекта. Субъекты, зарегистрированные и
осуществляющие деятельность в области финансового
лизинга на территории края, имеют право на пониженную
ставку, если в соответствии с договором в рамках
инвестиционного проекта предмет лизинга учитывается на
балансе лизингодателя;
- благотворительных организаций, осуществляющих свою
деятельность в соответствии с Федеральным законом от
11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", при условии
фактического использования в течение налогового периода
высвобожденных средств на реализацию программ помощи
детям из малоимущих семей, детям-сиротам, детям-
инвалидам, программ культурного наследия, программ
развития национальных культур и содружества культур;
- специализированных организаций (доля выручки,
полученной от основного вида деятельности, составляет
более 70% общей суммы выручки от реализации продукции),
основным видом деятельности которых являются заготовка
(сбор), первичная обработка и переработка вторичных
ресурсов (в соответствии с ОКВЭД (ОК 029-2001) согласно
коду 37 (37 и одним или несколькими видами деятельности,
соответствующими кодам 21, 26, 32) разд. D), - в
отношении имущества, используемого для указанной
деятельности.
Предоставляется при условии:
а) полного использования сумм начисленной амортизации;
б) фактического использования в течение налогового
периода высвобожденной суммы на приобретение
(сооружение) объектов основных средств по обеспечению
основного вида деятельности;
- организаций, основным видом деятельности которых
является производство промышленной продукции в
соответствии с кодами 24.13 и 29.60 разд. D
ОКВЭД (ОК 029-2001), - в отношении объектов основных
средств мобилизационного назначения и мобилизационных
мощностей, не используемых в производстве или при их
ограниченном использовании, если коэффициент загрузки
оборудования не превышает 0,6, а также
законсервированных по решениям, согласованным в
установленном губернатором края порядке с
уполномоченными органами.
Право возникает, если доля выручки от реализации
произведенной продукции не менее 70% в общей сумме
выручки от реализации.
3. Ставка в размере 0,2% устанавливается (ч. 3 ст. 2
Закона N 308):
- для организаций - в отношении учитываемых на балансе
объектов гидротехнических сооружений, включая объекты
основных средств, являющиеся их неотъемлемой
технологической частью, предназначенных для защиты
населенных пунктов края от наводнений, разрушений
берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных
воздействий природного характера;
- организаций - в отношении учитываемых на балансе
объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового
назначения, предназначенных для водоснабжения,
водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения
населенных пунктов края, строительство (создание,
сооружение, приобретение) которых осуществлялось за счет
инвестиций, полностью или частично финансируемых из
федерального, краевого и (или) местных бюджетов.
Ставка устанавливается на 5 лет с 1-го числа очередного
отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным
(налоговым) периодом, в котором основное средство было
введено в эксплуатацию;
- учреждений лесного хозяйства, которые выполняют
функции по организации использования, охраны, защиты,
воспроизводства лесов и финансирование которых
осуществляется за счет средств бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, - в отношении основных
средств, которые учитываются на их балансе

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 3 Закона N 308

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в сроки не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября
соответственно (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона
N 308).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2
ст. 4 Закона N 308)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ);
по итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В ХАБАРОВСКОМ КРАЕ, 2008 - 2009 ГГ.


Закон
субъекта РФ

Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
"О региональных налогах и налоговых льготах в
Хабаровском крае" (далее - Закон N 308)

Ставки налога на
имущество
организаций

1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 308).
2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 2
Закона N 308):
- для субъектов инвестиционной деятельности - в
отношении имущества, созданного (возведенного,
приобретенного, реконструированного, введенного) в
рамках реализации инвестиционных проектов на территории
края (за исключением имущества, предназначенного для
оказания брокерских и иных посреднических услуг).
Предоставляется на расчетный срок окупаемости, но не
более 3 лет со дня ввода в действие объектов. Субъекты,
зарегистрированные и осуществляющие деятельность в
области финансового лизинга на территории края, имеют
право на пониженную ставку, если в соответствии с
договором в рамках инвестиционного проекта предмет
лизинга учитывается на балансе лизингодателя;
- центров реабилитации инвалидов министерства социальной
защиты населения края при условии фактического
использования в течение налогового периода
высвобожденных средств на оказание помощи инвалидам и
обеспечение основной деятельности центра (без затрат на
оплату труда);
- благотворительных организаций, осуществляющих свою
деятельность в соответствии с Федеральным законом от
11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", при условии
фактического использования в течение налогового периода
высвобожденных средств на реализацию программ помощи
детям из малоимущих семей, детям-сиротам, детям-
инвалидам, программ культурного наследия, программ
развития национальных культур и содружества культур;
- специализированных организаций (доля выручки,
полученной от основного вида деятельности, составляет
более 70% общей суммы выручки от реализации продукции),
основным видом деятельности которых являются заготовка
(сбор), первичная обработка и переработка вторичных
ресурсов (в соответствии с ОКВЭД (ОК 029-2001) согласно
коду 37 (37 и одним или несколькими видами деятельности,
соответствующими кодам 21, 26, 32) разд. D), - в
отношении имущества, используемого для указанной
деятельности.
Предоставляется при условии:
а) полного использования сумм начисленной амортизации;
б) фактического использования в течение налогового
периода высвобожденной суммы на приобретение
(сооружение) объектов основных средств по обеспечению
основного вида деятельности;
- организаций, основным видом деятельности которых
является производство промышленной продукции в
соответствии с кодами 24.13 и 29.60 разд. D ОКВЭД
(ОК 029-2001), - в отношении объектов основных средств
мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей,
не используемых в производстве или при их ограниченном
использовании, если коэффициент загрузки оборудования не
превышает 0,6, а также законсервированных по решениям,
согласованным в установленном губернатором края порядке
с уполномоченными органами.
Право возникает, если доля выручки от реализации
произведенной продукции не менее 70% в общей сумме
выручки от реализации.
3. Ставка в размере 0,2% устанавливается (п. 3 ч. 3
ст. 2 Закона N 308):
- для учреждений лесного хозяйства, которые выполняют
функции по организации использования, охраны, защиты,
воспроизводства лесов и финансирование которых
осуществляется за счет средств бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, - в отношении основных
средств, которые учитываются на их балансе

Льготы
субъекта РФ <*>

Установлены ст. 3 Закона N 308

Порядок и сроки
уплаты налога на
имущество
организаций

Авансовые платежи:
- по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия,
9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи в сроки не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября
соответственно (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона
N 308).
Налог:
- по итогам налогового периода налогоплательщики
уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2
ст. 4 Закона N 308)

Сроки
представления
отчетности

По итогам отчетных периодов налогоплательщики
представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не
позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ);
по итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в срок не позднее
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 3 ст. 386 НК РФ)