Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
РЯЗАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (далее - Закон N 85-ОЗ); Закон Рязанской области "О налоговых льготах" (принят Постановлением Рязанской областной думы от 29.04.1998 N 68) (далее - Закон N 68) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 85-ОЗ). 2. Ставка в размере 0,6% устанавливается (ст. 13.2 Закона N 68): - для специализированных организаций по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций (основным видом деятельности является техническое (ремонтно- техническое) или агротехническое, или зоотехническое, или агрохимическое обслуживание сельскохозяйственных организаций, или материально-техническое снабжение сельскохозяйственных организаций, при условии, что выручка от осуществления основного вида деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период более 70% в общей сумме выручки) в отношении имущества, используемого для оказания услуг по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций. 3. Ставка в размере 1,4% устанавливается (ст. 13.3 Закона N 68): - для научных организаций (осуществляющих в качестве основного вида деятельности научную или (и) научно- техническую деятельность и действующих в соответствии с учредительными документами научной организации) - в отношении имущества, используемого ими исключительно в целях научной деятельности. 4. Ставка в размере 1% устанавливается (ст. 13.4 Закона N 68): - для организаций - в отношении имущества, используемого для осуществления перевозок пассажиров рельсовым транспортом (трамвайным парком) по тарифам, установленным органом местного самоуправления, при условии предоставления мер социальной поддержки по оплате проезда, предусмотренных законодательством РФ и Рязанской области. 5. Ставка в размере 0,6% устанавливается (ст. 13.5 Закона N 68): - для организаций - получателей государственной поддержки, которые осуществляют реализацию приоритетных инвестиционных проектов, - в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с Законом Рязанской области от 06.04.2009 N 33-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области" или ранее действовавшим Законом Рязанской области от 26.10.2004 N 119-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области". Льготная налоговая ставка действует в течение срока, который установлен инвестиционным соглашением. 6. Ставка в размере 1,1% устанавливается (ст. 13.6 Закона N 68): - для организаций - получателей государственной поддержки, которые осуществляют реализацию основных инвестиционных проектов, - в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с Законом Рязанской области от 06.04.2009 N 33-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области" или ранее действовавшим Законом Рязанской области от 26.10.2004 N 119-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области". Льготная налоговая ставка действует в течение срока, который установлен инвестиционным соглашением |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены гл. 8.1 Закона N 68 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона N 85-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 4 Закона N 85-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
РЕСПУБЛИКА САХА (ЯКУТИЯ)
2010 - 2011 гг. >>>
2008 - 2009 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ САХА (ЯКУТИИ), 2010 - 2011 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее - Закон 48-З N 97-III) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. "а" ч. 2 ст. 3 Закона 48-З N 97-III). 2. Ставка 1,1% устанавливается в отношении (п. "в" ч. 2 ст. 3 Закона 48-З N 97-III): - по 31.12.2012 - основных производственных фондов предприятий по производству пищевой продукции, если стоимость их имущества более 550 млн руб. |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ч. 5 ст. 3 Закона 48-З N 97-III |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Закона 48-З N 97-III). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 3 Закона 48-З N 97-III) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ САХА (ЯКУТИИ), 2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 48-З N 97-III "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее - Закон 48-З N 97-III) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ч. 2 ст. 3 Закона 48-З N 97-III) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ч. 5 ст. 3 Закона 48-З N 97-III |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Закона 48-З N 97-III). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 3 Закона 48-З N 97-III) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
РЕСПУБЛИКА СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ
2010 - 2011 гг. >>>
2008 - 2009 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ,
2010 - 2011 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 28.11.2003 N 43-РЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 43-РЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 43-РЗ). 2. Ставка в размере 0,5% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 43-РЗ): - для бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, содержание которых полностью финансируется за счет средств республиканского бюджета Республики Северная Осетия - Алания и местных бюджетов; - организаций по производству продукции животноводства и сельскохозяйственной продукции, выращиванию, улову и переработке рыбы при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), за исключением предприятий, производящих подакцизную продукцию; - организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования, являющихся собственностью Республики Северная Осетия - Алания; - организаций внутригородского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Налоговые льготы не предусмотрены |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 43-РЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (ст. 3 Закона N 43-РЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ,
2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 28.11.2003 N 43-РЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 43-РЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 43-РЗ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 43-РЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 43-РЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (ст. 3 Закона N 43-РЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
СТАВРОПОЛЬСКИЙ КРАЙ
| Закон субъекта РФ | Закон Ставропольского края от 26.11.2003 N 44-кз "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 44-кз) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 44-кз). 2. Ставка в размере 2% установлена (абз. 1 п. 2 ст. 1 Закона N 44-кз): - для приобретенного (вновь созданного) и (или) вводимого в эксплуатацию имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объекта основных средств, - в течение первых двух лет со дня постановки на баланс данного имущества. 3. Ставка в размере 1,1% установлена (абз. 2 п. 2 ст. 1 Закона N 44-кз): - для приобретенного (вновь созданного) и (или) вводимого в эксплуатацию имущества за счет средств капитальных вложений организации на общую сумму не менее 15 млн руб. - в течение первых двух лет со дня постановки на баланс данного имущества в качестве объекта основных средств, с начала налогового периода, в котором достигнута стоимостная граница. 4. Ставка в размере 0,3% установлена (п. 3 ст. 1 Закона N 44-кз): - для зданий предприятий воздушного транспорта и сооружений воздушного транспорта |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2.1 Закона N 44-кз |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 3 Закона N 44-кз). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год (п. 2 ст. 3 Закона N 44-кз) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге на имущество на территории Самарской области" (далее - Закон N 98-ГД) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 98-ГД) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 98-ГД |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 35 дней <**> с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. п. 2, 3 ст. 3 Закона N 98-ГД). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 3 Закона N 98-ГД) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
САРАТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 73-ЗСО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 73-ЗСО). 2. Ставка в размере 0,1% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 73-ЗСО): - для имущества, созданного (приобретенного) после 01.01.2008 и не входившего в состав налогооблагаемого имущества на территории области до начала реализации инвестиционного проекта организацией-инвестором, осуществившей капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области в размере не менее 50 млн руб., а в строительстве в размере не менее 650 млн руб., - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика; - имущества, приобретенного как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства) - внешнего управления, конкурсного производства, - в течение одного налогового периода |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 73-ЗСО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ, ст. ст. 4, 5 Закона N 73-ЗСО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 5 Закона N 73-ЗСО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |