Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
СодержаниеТверская область Томская область Тульская область Налогообложение имущества организаций Тюменская область Удмуртская республика Ульяновская область Налогообложение имущества организаций |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
ТВЕРСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 85-ЗО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 85-ЗО) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 85-ЗО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ, ст. 4 Закона N 85-ЗО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 4 Закона N 85-ЗО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ТОМСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Томской области от 27.11.2003 N 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 148-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 3 Закона N 148-ОЗ). 2. Ставка в размере 1,6% <4> установлена (п. 2 ст. 4 Закона N 148-ОЗ): - для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 25 до 40% включительно и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере от 20 до 30% включительно. 3. Ставка в размере 0,8% <4> установлена (п. 2 ст. 4 Закона N 148-ОЗ): - для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 40 до 50% включительно и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере от 30 до 35% включительно. 4. Ставка в размере 0% <4> установлена (п. 2 ст. 4 Закона N 148-ОЗ): - для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет свыше 50% и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере свыше 35% |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 148-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 3 ст. 5 Закона N 148-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (п. 4 ст. 5 Закона N 148-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Организации, претендующие на уплату налога на имущество организаций по пониженной ставке, представляют в налоговый орган одновременно с налоговым расчетом по авансовым платежам по налогу на имущество организаций справку о размере начисленного по всем основаниям фонда заработной платы. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
--------------------------------
<4> Ставки применяются налогоплательщиком при условии, что в общем объеме выручки в отчетном периоде и за два последних полных финансовых года не менее 70% составляет выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по следующим видам деятельности, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93:
- по производству пищевых продуктов и напитков - коды 1510000 - 1554555, за исключением кодов 1551000 - 1552724;
- производству текстильных и швейных изделий - коды 1710000 - 1822672;
- производству кожи, изделий из кожи и производство обуви - коды 1910000 - 1929831.
ТУЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2008, 2009, 2010 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Тульской области от 24.11.2003 N 414-ЗТО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 414-ЗТО); Закон Тульской области от 06.02.2010 N 1390-ЗТО "О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области" (далее - Закон N 1390-ЗТО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 414-ЗТО) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 5 Закона N 414-ЗТО, ст. ст. 1 - 6 Закона N 1390-ЗТО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 414-ЗТО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 3 Закона N 414-ЗТО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008, 2009, 2010 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Тульской области от 24.11.2003 N 414-ЗТО "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 414-ЗТО); Закон Тульской области от 16.08.2005 N 615-ЗТО "О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Тульской области" (далее - Закон N 615-ЗТО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 414-ЗТО) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 5 Закона N 414-ЗТО, ст. 1 Закона N 615-ЗТО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 414-ЗТО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 3 Закона N 414-ЗТО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Тюменской области от 27.11.2003 N 172 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 172); Закон Тюменской области от 07.11.2007 N 39 "О предоставлении налоговых льгот на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов отдельным категориям налогоплательщиков" (далее - Закон от 07.11.2007 N 39); Закон Тюменской области от 08.07.2008 N 42 "О предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков" (далее - Закон N 42); Закон Тюменской области от 06.07.2009 N 39 "О предоставлении налоговых льгот на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов отдельным категориям налогоплательщиков" (далее - Закон от 06.07.2009 N 39); Закон Тюменской области от 07.07.2010 N 34 "О предоставлении налоговых льгот на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов отдельным категориям налогоплательщиков" (далее - Закон от 06.07.2009 N 34) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 1 Закона N 172) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2 Закона N 172, на 2008 г. - ст. 2 Закона от 07.11.2007 N 39, на 2009 г. - ст. ст. 2, 3 Закона N 42; на 2010 г. - ст. 2 Закона от 06.07.2009 N 39; на 2011 г. - ст. 2, 4, 5 Закона от 06.07.2009 N 34 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября (п. 1 ст. 3 Закона N 172). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 Закона N 172) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА
| Закон субъекта РФ | Закон Удмуртской Республики от 27.11.2003 N 55-РЗ "О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике"(далее - Закон N 55-РЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 55-РЗ). 2. Ставка в размере 0,01% устанавливается (п. 2 ст. 1 Закона N 55-РЗ): - для жилищных, жилищно-строительных и жилищно- накопительных кооперативов - в отношении принадлежащего им жилищного фонда |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2 Закона N 55-РЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября текущего года (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 55-РЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 3 Закона N 55-РЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2010 г. >>>
2009 г. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Ульяновской области от 26.11.2003 N 060-ЗО "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" (далее - Закон N 060-ЗО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 1 Закона N 060-ЗО). 2. Ставка в размере 0% устанавливается для (ч. 2 ст. 1 Закона N 060-ЗО): - организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования, расположенных на территории Ульяновской области; - организаций, созданных (или создавших на территории Ульяновской области обособленные подразделения) с целью реализации инвестиционных проектов, которым в соответствии с Законом Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области" (далее - Закон N 019-ЗО) присвоен статус приоритетного инвестиционного проекта Ульяновской области (организаций, реализующих приоритетный инвестиционный проект), - на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат, но не более чем на 5 лет с начала года, следующего за годом, в котором инвестиционному проекту присвоен указанный статус; - организаций, созданных (или создавших на территории Ульяновской области обособленные подразделения) с целью реализации и реализовавших инвестиционные проекты, которым в соответствии с Законом N 019-ЗО присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта Ульяновской области (организаций, реализовавших особо значимый инвестиционный проект), - сроком на 8 лет с начала налогового периода, следующего за годом, в котором завершена реализация инвестиционного проекта, факт завершения реализации которого подтвержден Правительством Ульяновской области; - в отношении имущества организаций, созданных (или создавших на территории Ульяновской области обособленные подразделения) с целью реализации туристских проектов, которым в соответствии с Законом Ульяновской области от 10.03.2010 N 23-ЗО "О некоторых мерах по развитию туристской деятельности на территории Ульяновской области" присвоен статус приоритетного туристского проекта Ульяновской области (организаций, реализующих приоритетный туристский проект Ульяновской области), используемого ими исключительно в целях оказания туристских услуг и услуг средств размещения для временного проживания туристов, предусмотренных приоритетным туристским проектом Ульяновской области, - сроком на 5 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором туристскому проекту присвоен статус приоритетного туристского проекта Ульяновской области. Основания и порядок применения ставки установлены в ст. ст. 4.1, 4.3, 4.4 Закона N 060-ЗО. 3. Ставка 1,1% устанавливается (ч. 4 ст. 1 Закона N 060-ЗО): - для высших образовательных учреждений гражданской авиации. 4. До 01.01.2012 ставка в размере 0,95% устанавливается (абз. 2 п. 3 ст. 4, п. 3 ст. 5 Закона N 060-ЗО): - для организаций авиационной промышленности, осуществляющих производство и реализацию воздушных судов |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 060-ЗО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за соответствующие периоды (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО). Налогоплательщики освобождаются от исчисления и уплаты авансовых платежей, если сумма налога за прошедший налоговый период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2 Закона N 060-ЗО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Ульяновской области от 26.11.2003 N 060-ЗО "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области" (далее - Закон N 060-ЗО) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 060-ЗО). 2. Ставка в размере 0% устанавливается (п. 2 ст. 1 Закона N 060-ЗО): - для организаций - в отношении автомобильных дорог общего пользования, расположенных на территории Ульяновской области; - организаций, созданных либо создавших обособленные подразделения с целью реализации инвестиционных проектов, которым в соответствии с Законом Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области" присвоен статус приоритетного инвестиционного проекта Ульяновской области на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат, но не более чем на пять лет со дня присвоения инвестиционному проекту статуса приоритетного инвестиционного проекта Ульяновской области; - организаций, созданных с целью реализации инвестиционных проектов, которым в соответствии с Законом Ульяновской области от 15.03.2005 N 019-ЗО "О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области" присвоен статус инвестиционного проекта, реализованного в особых условиях, - сроком на пять лет со дня присвоения инвестиционному проекту статуса инвестиционного проекта, реализованного в особых условиях. 3. Ставка в размере 0,35% устанавливается (п. 3 ст. 1 Закона N 060-ЗО): - для организаций, осуществляющих разработку автоматизированных информационных систем управления видами и объектами Вооруженных Сил РФ. 4. До 01.01.2012 ставка в размере 0,95% устанавливается (абз. 2 п. 3 ст. 4, п. 3 ст. 5 Закона N 060-ЗО): - для организаций авиационной промышленности, осуществляющих производство и реализацию воздушных судов. 5. Ставка в размере 1,1% устанавливается (п. 4 ст. 1 Закона N 060-ЗО): - для высших образовательных учреждений гражданской авиации |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 060-ЗО |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за соответствующие периоды (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО). Налогоплательщики освобождаются от уплаты авансовых платежей, если сумма налога за прошедший налоговый период не превысила 15 000 руб. (п. 2 ст. 2 Закона N 060-ЗО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год (п. 3 ст. 2 Закона N 060-ЗО) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |