Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

Вид материала

Содержание

Сахалинская область
Налогообложение имущества организаций
Свердловская область
Смоленская область
Республика татарстан

Подобный материал:

1 ... 41 42 43 44 45 46 47 48 49

САХАЛИНСКАЯ ОБЛАСТЬ

2011 г. >>>

2008, 2009, 2010 гг. >>>

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.

Закон субъекта РФ	Закон Сахалинской области от 24.11.2003 N 442 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 442)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 442). 2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 442): - для организаций, включенных в порядке, установленном Правительством Сахалинской области, в Реестр организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с Перечнем приоритетных инвестиционных проектов Сахалинской области, предусмотренным Законом Сахалинской области от 31.03.2010 N 16-ЗО "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Сахалинской области", в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного при реализации инвестиционных проектов на расчетный срок их окупаемости, но не более пяти лет со дня учета указанного имущества на балансе в качестве объектов основных средств
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 3 Закона N 442
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 4 Закона N 442). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 442)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008, 2009, 2010 ГГ.

Закон субъекта РФ	Закон Сахалинской области от 24.11.2003 N 442 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 442)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 442). 2. Ставка в размере 1,1% устанавливается (норма вступит в силу с 01.01.2009, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 (п. 1 ст. 2 Закона N 442): - для организаций, реализующих инвестиционные проекты, согласованные с администрацией Сахалинской области (включенные в Реестр приоритетных инвестиционных проектов), на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта (но не свыше 5 лет) - в части вновь созданного, приобретенного имущества и не входящего в состав налоговой базы до начала реализации инвестиционного проекта, при условии осуществления организацией капитальных вложений в Сахалинской области на общую сумму не менее 1 млрд руб. в год, а капитальных вложений в объекты жилищно-коммунального хозяйства на сумму не менее 500 млн руб.
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 3 Закона N 442
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 4 Закона N 442). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 442)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (далее - Закон N 35-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (пп. 5 ст. 2 Закона N 35-ОЗ). 2. Ставка в размере 0,9% устанавливается (пп. 1 ст. 2 Закона N 35-ОЗ): - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 3. Ставка в размере 1,1% устанавливается (пп. 1-1, 2 ст. 2 Закона N 35-ОЗ): - с 1 января 2010 г. - в отношении имущества, входящего в состав международных аэропортов; - для организаций потребительской кооперации. 4. Ставка в размере 1,2% действует с 01.01.2009 и устанавливается (пп. 2-1 ст. 2 Закона N 35-ОЗ): - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами и внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 5. Ставка в размере 1,4% устанавливается (пп. 3 ст. 2 Закона N 35-ОЗ): - для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 6. Ставка в размере 2% устанавливается (пп. 4 ст. 2 Закона N 35-ОЗ): - для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. ст. 3, 3-1 Закона N 35-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября (п. 2 ст. 379 НК РФ, пп. 2 ст. 4 Закона N 35-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 ст. 4 Закона N 35-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Областной закон Смоленской области от 27.11.2003 N 83-з "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 83-з); Областной закон Смоленской области от 29.09.2007 N 93-з "О налоговых льготах на 2008 год" (далее - Закон N 93-з); Закон Смоленской области от 30.10.2008 N 121-з "О налоговых льготах на 2009 год" (далее - Закон N 121-з); Закон Смоленской области от 29.09.2009 N 76-з "О налоговых льготах на 2010 год" (далее - Закон N 76-з); Закон Смоленской области от 06.10.2010 N 64-з "О налоговых льготах на 2011 год" (далее - Закон N 64-з)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 83-з). 2. В отношении вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного имущества организаций установлены следующие ставки в зависимости от суммарной первоначальной стоимости такого имущества (ч. 2, 3 ст. 2 Закона N 83-з):
	Суммарная первоначальная стоимость имущества на дату ввода в эксплуатацию	Размер налоговых ставок, %	Период применения налогоплательщиками дифференцированных налоговых ставок
	От 1 млн до 10 млн руб. включительно	0,5	Один налоговый период
	Свыше 10 млн до 40 млн руб. включительно	0,5	Первый налоговый период
		1,1	Второй налоговый период
	Свыше 40 млн руб.	0,5	Первый налоговый период
		1,1	Второй налоговый период
		2	Третий налоговый период
	Не применяются: 1) налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, включенные: - в разд. Е "Производство и распределение электроэнергии, газа и воды" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности; - разд. J "Финансовая деятельность" ОКВЭД; - класс 70 "Операции с недвижимым имуществом" разд. K "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД; - подкласс 50.5 "Розничная торговля моторным топливом" класса 50 "Торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт" разд. G "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" ОКВЭД; - подкласс 60.1 "Деятельность железнодорожного транспорта" класса 60 "Деятельность сухопутного транспорта" разд. I "Транспорт и связь" ОКВЭД; - подкласс 64.2 "Деятельность в области электросвязи" класса 64 "Связь" разд. I "Транспорт и связь" ОКВЭД; - подгруппу 51.51.2 "Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин" группы 51.51 "Оптовая торговля топливом" подкласса 51.5 "Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом" класса 51 "Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" разд. G "Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" ОКВЭД; 2) в отношении признаваемого объектом налогообложения: - модернизированного, реконструированного имущества, стоимость модернизации, реконструкции которого составляет менее 80% от первоначальной стоимости имущества после модернизации, реконструкции; - имущества, полученного безвозмездно; - имущества, сданного в аренду; - до 01.01.2009 - имущества организаций, относящегося к объектам социально-культурной сферы. В целях настоящего Областного закона к объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны); - до 01.01.2009 - имущества организаций, относящегося к объектам жилищно-коммунального хозяйства. В целях настоящего Областного закона к объектам жилищно- коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (кроме туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально- культурной сферы, физкультуры и спорта; - имущества организаций, относящегося к объектам, находящимся в мобилизационном резерве или консервации; - имущества с начисленной суммой амортизации более 50%
Льготы субъекта РФ <*>	Согласно ст. 5 Закона N 83-з льготы устанавливаются федеральными и областными законами. На 2008 г. льготы установлены ст. 1 Закона N 93-з. На 2009 г. льготы установлены ст. 1 Закона N 121-з. На 2010 г. льготы установлены ст. 1 Закона N 76-з. На 2011 г. льготы установлены ст. 1 Закон N 64-з
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (ст. 3, ч. 1 ст. 4 Закона N 83-з). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 4 Закона N 83-з)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

РЕСПУБЛИКА ТАТАРСТАН

2011 г. >>>

2010 г. >>>

2009 г. >>>

2008 г. >>>

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН, 2011 Г.

Закон субъекта РФ	Закон Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 49-ЗРТ)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 49-ЗРТ). 2. До 01.01.2026 ставка 0,01% устанавливается (ч. 1.1 ст. 3, п. 4 ст. 5 Закона N 49-ЗРТ): - в отношении имущества, которое используется для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 г. до 1 июля 2013 г. многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц. 3. Ставка 0,1% устанавливается (ч. 2 ст. 3 Закона N 49-ЗРТ): - в отношении имущества, вновь созданного, приобретенного организацией, для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором о реализации инвестиционного проекта, заключенным согласно Закону Республики Татарстан от 25.11.1998 N 1872 "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" (далее - Закон от 25.11.1998 N 1872), при выполнении организацией условий, предусмотренных бизнес-планом. 4. До 01.01.2012 ставка 0,1% устанавливается (п. п. 2 - 6 ч. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона N 49-ЗРТ): - для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающих рыбу, при условии, что доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде; - для организаций, производящих полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла, при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде; - для субъектов инвестиционной деятельности, производящих легковые автомобили и реализующих инвестиционные проекты в Республике Татарстан в соответствии с Законом от 25.11.1998 N 1872; - в отношении имущества технопарков (индустриальных парков), инновационно-технологических центров, созданных в соответствии с решениями Правительства РФ или Республики Татарстан для реализации инновационных проектов, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, за исключением имущества организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов. 5. До 01.01.2013 ставка 0,1% устанавливается (п. 7 ч. 2 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона N 49-ЗРТ): - для производителей грузовых автотранспортных средств. 6. До 01.01.2012 ставка 1,1% устанавливается на имущество (ч. 3 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона N 49-ЗРТ): - организаций (кроме производящих подакцизные товары), осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции, при условии, что доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде; - научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в общем объеме работ которых научно- исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде; - находящееся на балансе лизингодателей, созданных с участием организаций - изготовителей автотранспортной, автотракторной и специальной техники (включая автопоезда), произведенной в РФ и оснащенной двигателями, соответствующими экологическим нормам не менее ЕВРО-2, в отношении переданной в лизинг на срок не менее года автотехники при условии, что доход лизингодателей от передачи ее в лизинг составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 3 Закона N 49-ЗРТ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 4 Закона N 49-ЗРТ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 49-ЗРТ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Blog

Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

Содержание