Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Красноярского края от 08.11.2007 N 3-674 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 3-674) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 3-674). 2. Ставка 0,5% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 3-674): - для имущества аптечных организаций и учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению или льготному отпуску лекарственных средств либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ; - до 01.01.2015 - для воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники (тягачи и транспортировщики, погрузочные платформы, машины и оборудование для уборки, мойки и удаления обледенения самолетов, противообледенительная техника, уборочные и снегоочистительные машины), приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи и принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после 31.12.2004 организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию. 3. Для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, ставка установлена в следующих размерах (п. 4 ст. 2 Закона N 3-674): - в первый год реализации проекта - 0,5%; - во второй год реализации проекта - 0,1%; - в последующие пять лет реализации проекта - 0% |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2 Закона N 3-674 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона N 3-674). Авансовые платежи не уплачиваются либо исчисляются организациями по пониженной налоговой ставке, если условия предоставления налоговых льгот были соблюдены в предыдущем календарном году (п. 5 ст. 2 Закона N 3-674). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона N 3-674) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Калининградской области от 27.11.2003 N 336 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 336) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 336). 2. В отношении имущества резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, ставка устанавливается: - 0% - в течение первых 6 календарных лет начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 3 ст. 385.1 НК РФ); - 1,1% - в период с 7-го по 12-й календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 4 ст. 385.1 НК РФ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 336 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона N 336). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 336) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
КАЛУЖСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2010 г. >>>
2008 - 2009 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 263-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 263-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается в отношении (п. 2 ст. 2 Закона N 263-ОЗ): - имущества, используемого для переработки сельскохозяйственной продукции; - имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности; - вновь созданного или приобретенного имущества - в течение 12 месяцев (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)). Документы, которые подтверждают применение ставки в отношении данного имущества, указаны в абз. 7 - 10 п. 2 ст. 2 Закона N 263-ОЗ; - модернизированные или реконструированные основные средства, в части суммы увеличения их первоначальной стоимости в связи с проведением модернизации или реконструкции - в течение 12 месяцев (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)). Документы, которые подтверждают применение ставки в отношении данного имущества, указаны в абз. 7, 11 п. 2 ст. 2 Закона N 263-ОЗ |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 263-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 5 Закона N 263-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 5 Закона N 263-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 263-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 263-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается в отношении (п. 2 ст. 2 Закона N 263-ОЗ): - имущества, используемого для переработки сельскохозяйственной продукции; - имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности; - вновь созданного, приобретенного имущества - в течение налогового периода (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)); - модернизированных (реконструированных) в течение налогового периода основных средств - на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции) (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 263-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 5 Закона N 263-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 5 Закона N 263-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 263-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 263-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается в отношении (п. 2 ст. 1 Закона N 263-ОЗ): - имущества, используемого для переработки сельскохозяйственной продукции; - имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, в соответствии с кодом 01.41.1 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности; - вновь созданного, приобретенного имущества - в течение налогового периода (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)); - модернизированных (реконструированных) в течение налогового периода основных средств - на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции) (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разд. J, K, L, M, N, O, P, Q, G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если выручка от осуществления этих видов деятельности составляет более 30% в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг)) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2 Закона N 263-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 263-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 3 Закона N 263-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
2010 - 2011 гг. >>>
2009 г. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2010 - 2011 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Кемеровской области от 26.11.2003 N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области" (далее - Закон N 60-ОЗ); Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ "О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, резидентам технопарков, управляющим компаниям зон экономического благоприятствования и участникам зон экономического благоприятствования" (далее - Закон N 101-ОЗ); Закон Кемеровской области от 28.01.2010 N 5-ОЗ "О налоговых льготах резидентам технопарков и субъектам инвестиционной деятельности, осуществляющим деятельность по добыче природного газа (метана) из угольных месторождений на территории Кемеровской области" (далее - Закон N 5-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка 2,2% (ст. 2 Закона N 60-ОЗ). 2. Ставка 0% устанавливается в отношении (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - региональных и муниципальных автомобильных дорог общего пользования; - имущества, используемого органами государственной власти Кемеровской области для осуществления возложенных на них функций; - имущества государственной казны Российской Федерации и казны Кемеровской области; - имущества предприятий химической промышленности, подлежащего утилизации в соответствии с программами, утвержденными Российским агентством по боеприпасам; - с 01.01.2011 - в отношении имущества органов местного самоуправления, используемого для осуществления возложенных на них функций в сфере дошкольного образования, являющегося объектом концессионных соглашений. 3. Ставка 0,1% устанавливается (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - для объектов муниципального жилищного фонда |
| Льготы субъекта РФ <*> | Статья 5-1 Закона N 60-ОЗ, ст. ст. 1 - 5 Закона N 101-ОЗ, ст. 3 Закона N 5-ОЗ. С 2011 г. - ст. ст. 5-1, 5-2 Закона N 101-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (ст. ст. 3, 4 Закона N 60-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 60-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Кемеровской области от 26.11.2003 N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области" (далее - Закон N 60-ОЗ); Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ "О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, резидентам технопарков" (далее - Закон N 101-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка 2,2% (ст. 2 Закона N 60-ОЗ). 2. Ставка 0% устанавливается в отношении (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - региональных и муниципальных автомобильных дорог общего пользования; - имущества, используемого органами государственной власти Кемеровской области для осуществления возложенных на них функций; - имущества государственной казны Российской Федерации и казны Кемеровской области; - имущества предприятий химической промышленности, подлежащего утилизации в соответствии с программами, утвержденными Российским агентством по боеприпасам. 3. Ставка 0,1% устанавливается (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - для объектов муниципального жилищного фонда |
| Льготы субъекта РФ <*> | Статья 5-1 Закона N 60-ОЗ, ст. ст. 1 - 5 Закона N 101-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (ст. ст. 3, 4 Закона N 60-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 60-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |