Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
ВОЛОГОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
| Закон субъекта РФ | Закон Вологодской области от 21.11.2003 N 968-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 968-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 968-ОЗ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 968-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 968-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в течение 10 календарных дней со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 968-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ
2011 г. >>>
2009 - 2010 гг. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ); Закон Воронежской области от 30.12.2010 N 158-ОЗ "О ставках налога на прибыль организаций и льготах по налогу на имущество организаций для отдельных категорий предприятий обрабатывающей промышленности" (далее - Закон N 158-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 1 Закона N 62-ОЗ). 2. Ставка 0,5% устанавливается (ч. 2 ст. 1 Закона N 62-ОЗ): - для организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 3. Для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области", на срок 3 года начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором в установленном порядке осуществлен ввод в эксплуатацию производственных мощностей, включенных в инвестиционный проект в целом, ставки устанавливаются в следующих размерах (ч. 3 ст. 1 Закона N 62-ОЗ): - 2% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту до 20% (включительно) налогооблагаемой базы; - 1,6% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 20% до 40% (включительно) налогооблагаемой базы; - 1,1% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 40% до 60% (включительно) налогооблагаемой базы; - 0,7% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 60% до 80% (включительно) налогооблагаемой базы; - 0,2% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 80% налогооблагаемой базы. Основанием для применения данных ставок налога является договор об осуществлении инвестиционной деятельности (ч. 4 ст. 1 Закона N 62-ОЗ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2.1 Закона N 62-ОЗ, ст. 2 Закона N 158-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 2 Закона N 62-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 Закона N 62-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 - 2010 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 1 Закона N 62-ОЗ). 2. Ставка 0,5% устанавливается (ст. 1 Закона N 62-ОЗ): - для организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 3. Для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с Законом Воронежской области от 07.07.2006 N 67-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области" на срок 3 года, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором в установленном порядке осуществлен ввод в эксплуатацию производственных мощностей, включенных в инвестиционный проект в целом, ставки устанавливаются в следующих размерах (ст. 1 Закона N 62-ОЗ): - 2% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту до 20% (включительно) налогооблагаемой базы; - 1,6% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 20% до 40% (включительно) налогооблагаемой базы; - 1,1% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 40% до 60% (включительно) налогооблагаемой базы; - 0,7% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 60% до 80% (включительно) налогооблагаемой базы; - 0,2% - при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 80% налогооблагаемой базы |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 2 Закона N 62-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 Закона N 62-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Воронежской области от 27.11.2003 N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ст. 1 Закона N 62-ОЗ). 2. Ставка 0,5% устанавливается (ст. 1 Закона N 62-ОЗ): - для организаций, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 2.1 Закона N 62-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 2 Закона N 62-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 Закона N 62-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Дагестан от 08.10.2004 N 22 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 22) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2% (ст. 2 Закона N 22). 2. Ставка 1,1% устанавливается (ч. 2 ст. 3 Закона N 22): - для объектов (имущества), введенных по инвестиционному проекту строительства новых гидроэлектростанций, на период с 6-го по 10-й год с момента ввода объекта в эксплуатацию |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 3 Закона N 22 |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики, за исключением организаций, у которых сумма налога за прошедший год составляет менее 10 000 руб., уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (ч. 2 ст. 4 Закона N 22). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (п. 3 ст. 386 НК РФ, ч. 1 ст. 4 Закона N 22) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики, за исключением организаций, у которых сумма налога за прошедший год составляет менее 10 000 руб., представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ЕВРЕЙСКАЯ АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
2010 - 2011 гг. >>>
2008 - 2009 гг. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, 2010 - 2011 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Еврейской автономной области от 26.07.2006 N 737-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 737-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 737-ОЗ). 2. Ставка 1,5% устанавливается (ч. 3 ст. 2 Закона N 737-ОЗ): - для организаций, реализующих на территории Еврейской АО инвестиционные проекты, отобранные в порядке, установленном законодательством области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 737-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в течение 5 дней <**> со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 737-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона N 737-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ, 2008 - 2009 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Еврейской автономной области от 26.07.2006 N 737-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 737-ОЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (ч. 1 ст. 2 Закона N 737-ОЗ). 2. Ставка 1,1% устанавливается для организаций, финансируемых за счет средств местных бюджетов в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими (ч. 2 ст. 2 Закона N 737-ОЗ): - для нужд культуры и искусства; - образования; - физической культуры и спорта; - здравоохранения; - социального обеспечения. 3. Ставка 0,55% устанавливается для организаций, финансируемых за счет средств местных бюджетов в отношении приобретенного (вновь созданного) и (или) вводимого в эксплуатацию имущества и учитываемого на балансе в качестве основных средств в течение одного года со дня постановки на баланс данного имущества (ч. 2 ст. 2 Закона N 737-ОЗ). 4. Ставка 1,5% устанавливается (ч. 3 ст. 2 Закона N 737-ОЗ): - для организаций, реализующих на территории Еврейской АО инвестиционные проекты, отобранные в порядке, установленном законодательством области |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 737-ОЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня истечения срока, установленного для представления налогового расчета (п. 2 ст. 379 НК РФ, ст. 3 Закона N 737-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (п. 3 ст. 386 НК РФ, ст. 3 Закона N 737-ОЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ КРАЙ
Забайкальский край образован из двух субъектов РФ - Читинской области и Агинского Бурятского автономного округа, на территории которого с 1 января 2009 г. действует Закон Законодательного Собрания Забайкальского края от 17.11.2008 N 72-ЗЗК "О налоге на имущество организаций".
До 2009 г. налог устанавливался двумя законами ранее существовавших субъектов РФ, применявшимися на соответствующих территориях края в части, не противоречившей действовавшим законам субъекта (п. 1 ст. 19 Федерального конституционного закона N 5-ФКЗ). В связи с этим для исчисления налога на имущество организаций за 2008 г. рекомендуем использовать данные таблицы:
Читинская область >>>
Агинский Бурятский автономный округ >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В ЗАБАЙКАЛЬСКОМ КРАЕ, 2009, 2010, 2011 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Законодательного Собрания Забайкальского края от 20.11.2008 N 72-ЗЗК "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 72-ЗЗК) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 1 Закона N 72-ЗЗК). 2. Ставка 1,1% устанавливается (п. 2 ст. 1 Закона N 72-ЗЗК): - для инвесторов, которые реализуют инвестиционные проекты краевого значения |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 4 Закона N 72-ЗЗК |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года за соответствующий отчетный период (п. 2 ст. 386 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона N 72-ЗЗК). Освобождены от уплаты авансовых платежей (ст. 2, п. 2 ст. 3 Закона N 72-ЗЗК): - садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества; - товарищества собственников жилья; - религиозные объединения (религиозные группы, религиозные организации); - гаражные кооперативы; - общественные объединения (общественные организации, общественные движения, общественные фонды, общественные учреждения, органы общественной самодеятельности, политические партии). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ, п. 3 ст. 3 Закона N 72-ЗЗК) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам следующие налогоплательщики (ст. 2 Закона N 72-ЗЗК): - садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества; - товарищества собственников жилья; - религиозные объединения (религиозные группы, религиозные организации); - гаражные кооперативы; - общественные объединения (общественные организации, общественные движения, общественные фонды, общественные учреждения, органы общественной самодеятельности, политические партии). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |