Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций
| Вид материала | Документы |
СодержаниеРеспублика карелия Налогообложение имущества организаций Налогообложение имущества организаций Республика коми |
- Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
- Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
- Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
- Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
РЕСПУБЛИКА КАРЕЛИЯ
2011 гг. >>>
2009 - 2010 гг. >>>
2008 г. >>>
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ КАРЕЛИЯ, 2011 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (далее - Закон N 384-ЗРК) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 9 ст. 3 Закона N 384-ЗРК). 2. Ставка 0% устанавливается (п. 1 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций-инвесторов - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок окупаемости инвестиционного проекта в соответствии с законодательством Республики Карелия, но не свыше 5 лет. 3. Ставка 0,1% устанавливается (п. 2 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) <1>. 4. Ставка 0,2% устанавливается (п. 3 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обслуживания населения, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов; - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; - для организаций, которые осуществляют деятельность аэропортов, - в отношении электрооборудования сигнального звукового и визуального в аэропортах. 5. Ставка 0,4% устанавливается (п. 4 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся лесозаготовками, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства; - организаций, занимающихся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона; - организаций, занимающихся строительством и ремонтом судов; - организаций, осуществляющих производство электрических машин и электрооборудования, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки, при условии, что выручка от реализации произведенной ими указанной продукции составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 6. Ставка 0,5% устанавливается (п. 5 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов; - для организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, - в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности. 7. Ставка 0,7% устанавливается (п. 6 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций потребительской кооперации - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа; - организаций электротранспорта при условии, что выручка от реализации услуг указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций почтовой связи - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа. 8. Ставка 1,2% устанавливается (п. 7 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): для организаций - в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях. 9. Ставка 1,7% устанавливается (п. 8 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво, при условии, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) от указанного вида деятельности составляет 70% и более в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). Пониженные ставки по налогу на имущество применяются при соблюдении условий, предусмотренных ст. 21 Закона N 384-ЗРК |
| Льготы субъекта РФ <*> | Законом дополнительно к пониженным ставкам льготы не предусмотрены |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК) <1>. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
--------------------------------
<1> Организации, которые занимаются производством сельхозпродукции, рыболовецкие колхозы, сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество в течение года. При этом доходы от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности за предыдущий год должны составлять не менее 50% общей суммы выручки (абз. 4 ст. 4 Закона N 384-ЗРК).
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ КАРЕЛИЯ, 2009 - 2010 ГГ.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (далее - Закон N 384-ЗРК) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 10 ст. 3 Закона N 384-ЗРК) 2. Ставка 0% устанавливается (п. 1 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций-инвесторов - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок окупаемости инвестиционного проекта в соответствии с законодательством Республики Карелия, но не свыше 5 лет. 3. Ставка 0,1% устанавливается (п. 2 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьянских фермерских хозяйств, если выручка от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 4. Ставка 0,2% устанавливается (п. 3 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; - организаций - в отношении объектов социально- культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов. 5. Ставка 0,3% устанавливается (п. 4 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся лесозаготовками, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства; - организаций, занимающихся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона; - организаций, занимающихся строительством и ремонтом судов; - организаций, занимающихся производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки, при условии, что выручка от реализации произведенной ими указанной продукции составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 6. Ставка 0,4% устанавливается (п. 5 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов; - организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, - в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности. 7. Ставка 0,6% устанавливается (п. 6 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций потребительской кооперации - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа. 8. Ставка 0,7% устанавливается (п. 7 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций электротранспорта при условии, что их выручка от реализации услуг данного вида деятельности составляет не менее 50% общей выручки от реализации продукции (работ, услуг); - для организаций почтовой связи - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа. 9. Ставка 1,1% устанавливается (п. 8 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях. 10. Ставка 1,6% устанавливается (п. 9 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся производством одежды, выделкой и крашением меха, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво, при условии, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) от указанного вида деятельности составляет 70% и более в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). Пониженные ставки по налогу на имущество применяются при соблюдении условий, предусмотренных ст. 21 Закона N 384-ЗРК |
| Льготы субъекта РФ <*> | Законом дополнительно к пониженным ставкам льготы не предусмотрены |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ КАРЕЛИЯ, 2008 Г.
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (далее - Закон N 384-ЗРК) |
| Ставки налога на имущество организаций | 1. Основная ставка - 2,2% (п. 9 ст. 3 Закона N 384-ЗРК). 2. Ставка 0% устанавливается (п. 1 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций-инвесторов - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на период фактической окупаемости инвестиций (не превышающий расчетного периода окупаемости, предусмотренного инвестиционным проектом, но не свыше 5 лет) в соответствии с законодательством Республики Карелия. 3. Ставка 0,1% устанавливается (п. 2 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьянских фермерских хозяйств, если выручка от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций - в отношении объектов социально- культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов. 4. Ставка 0,2% устанавливается (п. 3 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования и муниципальных автомобильных дорог, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; - организаций, занимающихся лесозаготовками, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, занимающихся производством машин для лесного хозяйства; - организаций, занимающихся производством машин и оборудования для изготовления бумаги и картона; - организаций, занимающихся строительством и ремонтом судов; - организаций, занимающихся производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки, при условии, что выручка от реализации произведенной ими указанной продукции составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 5. Ставка 0,3% устанавливается (п. 4 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджета Республики Карелия и (или) местных бюджетов; - организаций, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов, - в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности. 6. Ставка 0,5% устанавливается (п. 5 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций потребительской кооперации - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа. 7. Ставка 0,7% устанавливается (п. 6 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций почтовой связи - в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики Карелия, за исключением городов и поселков городского типа; - организаций электротранспорта и автомобильного пассажирского (кроме такси) транспорта общего пользования при условии, что выручка от реализации услуг указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 8. Ставка 1% устанавливается (п. 7 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций - в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях. 9. Ставка 1,5% устанавливается (п. 8 ст. 3 Закона N 384-ЗРК): - для организаций, занимающихся производством одежды, выделкой и крашением меха, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); - организаций, перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, за исключением производящих и реализующих алкогольную продукцию и (или) пиво, при условии, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) от указанного вида деятельности составляет 70% и более в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Льготы законом субъекта РФ не предусмотрены |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 384-ЗРК) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
РЕСПУБЛИКА КОМИ
| Закон субъекта РФ | Закон Республики Коми от 24.11.2003 N 67-РЗ "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми" (далее - Закон N 67-РЗ); Закон Республики Коми от 10.11.2005 N 113-РЗ "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах" (далее - Закон N 113-РЗ); Закон Республики Коми от 28.06.2005 N 71-РЗ "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми" (далее - Закон N 71-РЗ) |
| Ставки налога на имущество организаций | 2,2% (ст. 2 Закона N 67-РЗ) |
| Льготы субъекта РФ <*> | Установлены ст. 6 Закона N 113-РЗ, ст. 7 Закона N 71-РЗ |
| Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций | Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи соответственно не позднее 5 мая, не позднее 5 августа и не позднее 5 ноября текущего года (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1. ст. 3 Закона N 67-РЗ). Налогоплательщики, в отношении которых установлена налоговая ставка 0%, освобождаются от исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов (п. 3 ст. 3 Закона N 67-РЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 3 Закона N 67-РЗ) |
| Сроки представления отчетности | По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не обязаны представлять расчеты по авансовым платежам налогоплательщики, в отношении которых установлена налоговая ставка 0% (п. 3 ст. 3 Закона N 67-РЗ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ) |