Практическое пособие по налогу на имущество организаций часть I. Общие положения глава порядок введения налога на имущество организаций

Вид материала

Документы

Содержание Налогообложение имущества организаций Кировская область Костромская область Курганская область Налогообложение имущества организаций

Подобный материал:

• Налог на имущество организаций порядок введения налога на имущество организаций, 232.7kb.
• Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н, 326.92kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 459.92kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 329.03kb.
• Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество, 453.53kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 490.06kb.
• Ательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество, 492.79kb.
• Закон забайкальского края о налоге на имущество организаций, 75.56kb.
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.

Закон субъекта РФ	Закон Кемеровской области от 26.11.2003 N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области" (далее - Закон N 60-ОЗ); Закон Кемеровской области от 14.02.2005 N 22-ОЗ "О налоговых льготах субъектам инвестиционной и производственной деятельности в Кемеровской области" (Закон N 22-ОЗ)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка 2,2% (ст. 2 Закона N 60-ОЗ). 2. Ставка 0% устанавливается в отношении (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - региональных и муниципальных автомобильных дорог общего пользования; - имущества, используемого органами государственной власти Кемеровской области для осуществления возложенных на них функций; - имущества государственной казны Российской Федерации и казны Кемеровской области; - имущества предприятий химической промышленности, подлежащего утилизации в соответствии с программами, утвержденными Российским агентством по боеприпасам. 3. Ставка 0,1% устанавливается (ст. 2-1 Закона N 60-ОЗ): - для объектов муниципального жилищного фонда
Льготы субъекта РФ <*>	Статья 5-1 Закона N 60-ОЗ, ст. ст. 1 - 3 Закона N 22-ОЗ
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 30 дней <**> с даты окончания отчетного периода (ст. ст. 3, 4 Закона N 60-ОЗ). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 4 Закона N 60-ОЗ)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

КИРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Кировской области от 27.11.2003 N 209-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области" (далее - Закон N 209-ЗО)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (ч. 10 ст. 2 Закона N 209-ЗО). 2. Ставка 0% применяется (ч. 2, 7, 9 ст. 2 Закона N 209-ЗО): 1) для организаций, которые одновременно отвечают следующим условиям: - имеют по сведениям ЕГРЮЛ вид деятельности, относящийся согласно ОКВЭД к производству мяса и мясопродуктов или производству молочных продуктов; - вкладывают на сумму средств, высвобождающихся в случае применения в этом налоговом периоде налоговой ставки 0% в течение налогового периода, в уставные (складочные) капиталы и (или) паевые фонды организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, зарегистрированных на территории Кировской области, молодняк сельскохозяйственных племенных животных, новые (ранее не использованные) сельскохозяйственные машины, тракторы, специализированные транспортные средства и (или) оборудование либо денежные средства, используемые в том же налоговом периоде сельскохозяйственными товаропроизводителями на приобретение какого-либо из перечисленного имущества; 2) частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты с объемом инвестиций в форме капитальных вложений свыше 100 млн руб., - в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений, предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в отношении имущества, приобретенного до начала реализации инвестиционного проекта, но используемого для его реализации, бывшего в употреблении и приобретенного для реализации инвестиционного проекта, применяется ставка 2,2%). 3. Ставка 0,4% применяется (ч. 4 ст. 2 Закона N 209-ЗО): - для лечебно-профилактических организаций, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50%. 4. Ставка 0,5% применяется (ч. 6 ст. 2 Закона N 209-ЗО): - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты с объемом инвестиций в форме капитальных вложений свыше 50 и до 100 млн руб. включительно, - в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений, предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в отношении имущества, приобретенного до начала реализации инвестиционного проекта, но используемого для его реализации, бывшего в употреблении и приобретенного для реализации инвестиционного проекта, применяется ставка 2,2%). 5. Ставка 1,1% применяется (ч. 5, 8 ст. 2 Закона N 209-ЗО): - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты с объемом инвестиций в форме капитальных вложений от 20 до 50 млн руб. включительно, - в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений, предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет; - участников инвестиционных проектов - организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 млн руб. и сроком договора финансовой аренды (лизинга) не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 4 Закона N 209-ЗО
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - с 01.01.2009 по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики, исчислившие сумму налога за прошедший год 10 000 руб. и более, уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период (ч. 1 ст. 3 Закона N 209-ЗО). Организации, у которых сумма налога за предыдущий налоговый период составила менее 10 000 руб., авансовые платежи не уплачивают (п. 2 ст. 386 НК РФ, ч. 1 ст. 3 Закона N 209-ЗО). Налог: - с 01.01.2009 по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ч. 2 ст. 3 Закона N 209-ЗО)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Для организаций, у которых сумма налога за предыдущий налоговый период составила менее 10 000 руб., не установлены отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ, ч. 1 ст. 3 Закона N 209-ЗО). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

КОСТРОМСКАЯ ОБЛАСТЬ

Закон субъекта РФ	Закон Костромской области от 24.11.2003 N 153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области" (далее - Закон N 153-ЗКО)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 3 ст. 3 Закона N 153-ЗКО). 2. Ставки в размерах 1,1% на 2008 г., 1,5% на 2009 - 2010 гг. и 2,2% с 2011 г. устанавливаются в отношении (п. п. 1, 2 ст. 3 Закона N 153-ЗКО): - объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов; - объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения; - имущества, используемого в целях научной (научно- исследовательской) деятельности, научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств; - имущества, используемого органами законодательной (представительной) и исполнительной власти области, органами местного самоуправления для осуществления возложенных на них функций; - автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности Костромской области и муниципальной собственности
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 4 Закона N 153-ЗКО
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в пятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговых расчетов (ст. ст. 5, 6 Закона N 153-ЗКО). Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в десятидневный срок <**> со дня, установленного для представления налоговой декларации (ст. 6 Закона N 153-ЗКО)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

КУРГАНСКАЯ ОБЛАСТЬ


2009 - 2011 гг. >>>

2008 г. >>>


НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ, 2009 - 2011 ГГ.

Закон субъекта РФ	Закон Курганской области от 26.11.2003 N 347 "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области" (далее - Закон N 347)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 347). 2. Дифференцированные ставки 0,4% (с 01.01.2009 по 31.12.2009), 0,8% (с 01.01.2010 по 31.12.2010), 1,6% (с 01.01.2011 по 31.12.2011) устанавливаются (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - для организаций, осуществляющих деятельность по строительству, ремонту и обслуживанию автомобильных дорог; - для организаций телерадиовещания и периодических печатных изданий (редакций), учредителями (соучредителями) которых являются органы государственной власти и (или) местного самоуправления, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности. 2. Дифференцированные ставки 1,15% (с 01.01.2009 по 31.12.2009), 1,5% (с 01.01.2010 по 31.12.2010), 1,85% (с 01.01.2011 по 31.12.2011) устанавливаются (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - в отношении имущества, используемого для ремонта и технического обслуживания сельскохозяйственной техники; - в отношении имущества, используемого для производства хлеба и хлебобулочных изделий; - в отношении имущества, используемого для производства доильных установок, охладителей молока и запчастей к ним. 3. Дифференцированные ставки 1,4% (с 01.01.2009 по 31.12.2009), 1,7% (с 01.01.2010 по 31.12.2010), 2% (с 01.01.2011 по 31.12.2011) устанавливаются (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - в отношении имущества, используемого для развития авиационных, военно-прикладных видов спорта и подготовки специалистов по военно-учетным специальностям; - для организаций почтовой связи - в отношении имущества, используемого для оказания услуг почтовой связи. Для применения всех указанных выше дифференцированных ставок налогоплательщики должны отвечать требованиям, установленным ст. 3 Закона N 347
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. ст. 4, 5 Закона N 347
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 6 Закона N 347). Налогоплательщики, у которых за предшествующий календарный год (налоговый период) доля выручки от выполнения механизированных полевых работ и (или) от продажи произведенной ими продукции растениеводства составляет не менее 70% в общей сумме выручки, уплату авансовых платежей по налогу производят в следующие сроки (п. 2 ст. 6 Закона N 347): - по итогам I квартала и полугодия - не позднее 5 ноября текущего налогового периода; - по итогам 9 месяцев - не позднее 20 декабря текущего налогового периода. Авансовые платежи не уплачивают (п. 3 ст. 379 НК РФ, ст. 7 Закона N 347): - налогоплательщики, которые не имеют объекта налогообложения; - религиозные организации. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 6 Закона N 347)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам (п. 3 ст. 379 НК РФ, ст. 7 Закона от 26.11.2003 N 347): - организации, которые не имеют объекта налогообложения; - религиозные организации. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

В КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ, 2008 Г.

Закон субъекта РФ	Закон Курганской области от 26.11.2003 N 347 "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области" (далее - Закон N 347)
Ставки налога на имущество организаций	1. Основная ставка - 2,2% (п. 1 ст. 2 Закона N 347). 2. Ставка 1,1% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - для имущества, используемого исключительно для развития авиационных, военно-прикладных видов спорта и подготовки специалистов по военно-учетным специальностям; - организаций почтовой связи - в отношении имущества, используемого исключительно для оказания услуг почтовой связи. 3. Ставка 0,8% устанавливается в отношении (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - имущества, используемого исключительно для ремонта и технического обслуживания сельскохозяйственной техники; - имущества, используемого исключительно для производства хлеба и хлебобулочных изделий; - имущества, используемого исключительно для производства доильных установок, охладителей молока и запчастей к ним. 4. Ставка 0,2% устанавливается (п. 2 ст. 2 Закона N 347): - для организаций, осуществляющих деятельность по строительству, ремонту и обслуживанию автомобильных дорог, если доля доходов от государственного и (или) муниципального заказа по данному виду деятельности в общем объеме доходов составляет не менее 70%; - организаций телерадиовещания и периодических печатных изданий (редакций), учредителями (соучредителями) которых являются органы государственной власти и (или) местного самоуправления, - в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления их уставной деятельности
Льготы субъекта РФ <*>	Установлены ст. 3 Закона N 347
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций	Авансовые платежи: - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона N 347). Налогоплательщики, у которых за предшествующий календарный год (налоговый период) доля выручки от выполнения механизированных полевых работ и (или) от продажи произведенной ими продукции растениеводства составляет не менее 70% в общей сумме выручки, уплату авансовых платежей по налогу производят в следующие сроки (п. 2 ст. 4 Закона N 347): - по итогам I квартала и полугодия - не позднее 5 ноября текущего налогового периода; - по итогам 9 месяцев - не позднее 25 декабря текущего налогового периода. Авансовые платежи не уплачивают (п. 3 ст. 379 НК РФ, ст. ст. 3, 5 Закона N 347): - налогоплательщики, которые не имеют объекта налогообложения; - религиозные организации - в отношении имущества, не указанного в п. 2 ст. 381 НК РФ; - организации, реализующие инвестиционные проекты на территориях, включенных в установленном Правительством Курганской области порядке в сводный реестр инвестиционных площадок на территории Курганской области, - в отношении имущества, созданного (приобретенного, реконструированного, введенного) в рамках реализации данных инвестиционных проектов, при условии ведения раздельного учета имущества, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 3 лет. Налог: - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 4 Закона N 347)
Сроки представления отчетности	По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Не представляют расчеты по авансовым платежам (п. 3 ст. 379 НК РФ, ст. ст. 3, 5 Закона от 26.11.2003 N 347): - организации, которые не имеют объекта налогообложения; - религиозные организации - в отношении имущества, не указанного в п. 2 ст. 381 НК РФ; - организации, реализующие инвестиционные проекты на территориях, включенных в установленном Правительством Курганской области порядке в сводный реестр инвестиционных площадок на территории Курганской области, - в отношении имущества, созданного (приобретенного, реконструированного, введенного) в рамках реализации данных инвестиционных проектов, при условии ведения раздельного учета имущества - на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более 3 лет. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)