Geum.ru

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   37   38   39   40   41   42   43   44   45

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│8│0│9│4│2│3│8│8│0│ │

│ 51059040 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │

│ КПП │5│8│0│9│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │

│ │

│ Форма по КНД 1151059│

│ Раздел 00002 │

│ │

│ Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога │

│ │

│ (в рублях)│

│┌──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┐│

││ Наименование показателей │ Код │ Значения показателей ││

││ │строки│ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма доходов за налоговый (отчетный) период,│ 010 │ 1 600 000 ││

││учитываемых при определении налоговой базы по│ │ ││

││единому сельскохозяйственному налогу │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма расходов за налоговый (отчетный) период,│ 020 │ 1 046 400 ││

││учитываемых при определении налоговой базы по│ │ ││

││единому сельскохозяйственному налогу │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Налоговая база по единому сельскохозяйственному│ 030 │ 553 600 ││

││налогу за налоговый (отчетный) период (стр. 010 -│ │ ││

││стр. 020) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых│ 040 │ 50 000 ││

││периодах, уменьшающая налоговую базу (код стр. 130│ │ ││

││раздела 2.1 декларации) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Налоговая база для исчисления единого│ 050 │ 503 600 ││

││сельскохозяйственного налога (авансового платежа│ │ ││

││по единому сельскохозяйственному налогу) за│ │ ││

││налоговый (отчетный) период (код стр. 030 - код│ │ ││

││стр. 040) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Ставка единого сельскохозяйственного налога (%) │ 060 │ 6 ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма авансового платежа по единому│ 070 │ 16 608 ││

││сельскохозяйственному налогу, исчисленного за│ │ ││

││отчетный период (код стр. 050 x код стр. 060) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма авансового платежа по единому│ 080 │ - ││

││сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный│ │ ││

││период (переносится из кода стр. 070) -│ │ ││

││указывается по коду стр. 030 разд. 1 декларации за│ │ ││

││отчетный период │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма единого сельскохозяйственного налога,│ 090 │ 30 216 ││

││исчисленного за налоговый период (код стр. 050 х│ │ ││

││код. стр. 060) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма единого сельскохозяйственного налога к│ 100 │ 13 608 ││

││уплате за налоговый период (код стр. 090 - код│ │ ││

││стр. 070) - указывается по коду стр. 030 раздела 1│ │ ││

││декларации за налоговый период │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма единого сельскохозяйственного налога к│ 110 │ - ││

││уменьшению за налоговый период (код стр. 070 -│ │ ││

││код стр. 090) - указывается по коду стр. 040│ │ ││

││раздела 1 декларации за налоговый период │ │ ││

│└──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┘│

├─┐ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│8│0│9│4│2│3│8│8│0│ │

│ 51059057 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │

│ КПП │5│8│0│9│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │

│ │

│ Форма по КНД 1151059│

│ Раздел 00021 │

│ │

│ Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу │

│ по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период │

│ │

│ (код строки 040 раздела 2 декларации) │

│ │

│ (в рублях)│

│┌──────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┐│

││ Наименование показателей │ Код │ Значения показателей ││

││ │строки│ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма не перенесенного убытка на начало налогового│ 010 │ 50 000 ││

││периода - всего (сумма по кодам строк 020 - 110) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││в том числе за: │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 2006 год │ 020 │ 50 000 ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 030 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 040 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 050 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 060 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 070 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 080 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 090 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 100 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 110 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Налоговая база за налоговый (отчетный) период (код│ 120 │ 553 600 ││

││стр. 030 разд. 2 декларации) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая│ 130 │ 50 000 ││

││налоговую базу за налоговый (отчетный) период (но│ │ ││

││не более чем на 30%), - указывается по коду стр.│ │ ││

││040 разд. 2 декларации │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма убытка за налоговый период │ 140 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││Сумма не перенесенного убытка на конец налогового│ 150 │ - ││

││периода - всего (код стр. 010 - код стр. 130 + код│ │ ││

││стр. 140) │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ в том числе за: │ │ ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 160 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 170 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 180 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 190 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 180 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 200 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 210 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 220 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 230 │ - ││

│├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────────────┤│

││ 20 год │ 240 │ - ││

│└──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────────────┘│

├─┐ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘


Учетная политика для целей налогообложения


Формирование учетной политики для целей налогообложения


Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Иначе говоря, это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

Практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора следует оформить документально.

Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации (п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК РФ). Унифицированной, "жесткой" формы приказа об учетной политике нет.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

Изначально предполагается, что налоговую учетную политику организация применяет с момента создания и до момента ликвидации. Поэтому, если она не меняется, каждый год снова принимать ее не надо. Налоговая учетная политика, срок действия которой в приказе не ограничен календарным годом, применяется вплоть до момента утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом. Впрочем, если изменений много, целесообразнее принять новую учетную политику.

Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях:

1) если организация решила изменить применяемые методы учета;

2) если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае - не ранее момента вступления в силу указанных изменений.

Эти положения применяются к налогу на прибыль, так как они предусмотрены ст. 313 НК РФ.

Изменение учетной политики применительно к НДС возможно только с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, то есть один раз в год. Других вариантов гл. 21 НК РФ не предусмотрено.

В случае появления новых видов деятельности вносить дополнения в учетную политику можно в любой момент отчетного года. При этом нужно определить и отразить в учетной политике принципы и порядок учета этих видов деятельности для целей налогообложения.

Основными разделами положения об учетной политике для целей налогообложения являются:

- общие и организационно-технические вопросы;

- методологические аспекты.

К общим и организационно-техническим вопросам организации налогового учета относятся:

- распределение функциональных обязанностей работников бухгалтерии, назначение лиц, ответственных за ведение налогового учета;

- применение аналитических регистров налогового учета;

- технология обработки учетной информации.

В этот раздел включаются также основные правила ведения налогового учета.

Если организация имеет обособленные подразделения, важно определить:

- срок представления сведений в головное отделение организации для сводного налогового учета;

- перечень налогов, перечисляемых по месту нахождения филиалов;

- порядок уплаты налогов организацией и обособленными подразделениями.

Во втором разделе отражаются методы ведения налогового учета, которые организация выбирает самостоятельно, методы оценки активов и обязательств, порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения и другие методологические аспекты. Этот раздел удобнее составить по видам налогов.

Вопросы, которые предполагают однозначную трактовку, в учетной политике не отражаются. Отражаются только те вопросы, для которых законодательство о налогах и сборах предусматривает разную вариантность. Элементы учетной политики для целей налогообложения представлены в табл. на с. 353 - 356.


Таблица


Элементы учетной политики для целей налогообложения


N
п/п
Элементы учетной
политики

Варианты учетной политики

Ссылка на норму
НК РФ

Налог на добавленную стоимость

1

Момент определения
налоговой базы при
реализации (передаче
товаров (работ, услуг))
для налогоплательщиков
с длительным
производственным
циклом

В отношении операций по реализации
товаров (работ, услуг) момент
определения налоговой базы
устанавливается как:
1) день отгрузки (передачи) товаров
(выполнения работ, оказания услуг);
2) наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров
(работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав

Пункты 1 и 13
ст. 167

2

Освобождение от
исполнения
обязанностей
налогоплательщика

1. Организация использует право на
освобождение от уплаты НДС.
2. Уплачивает НДС в общем порядке.
Выбор возможен при условии, что за три
предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без
учета НДС не превысила в совокупности
2 000 000 руб. Для налогоплательщиков,
реализующих подакцизные товары, также
обязателен раздельный учет операций с
подакцизными и неподакцизными товарами
Статья 145

3

Операции, не
подлежащие
налогообложению
(освобождаемые от
налогообложения)

1. Организация использует право на
освобождение от налогообложения
операций, предусмотренных п. 3 ст. 149
НК РФ.
2. Организация отказывается от права
на освобождение от налогообложения
операций, предусмотренных п. 3 ст. 149
НК РФ

Пункты 3 и 5
ст. 149

4

Порядок ведения
раздельного учета

При осуществлении облагаемых и
необлагаемых операций налогоплательщик
обязан вести их раздельный учет

Пункт 4 ст. 149

Акцизы

1

Порядок определения
налоговой базы по
товарам, в отношении
которых установлены
различные налоговые
ставки

1. Ведение раздельного учета и
определение налоговой базы отдельно
применительно к каждой налоговой
ставке.
2. Отсутствие раздельного учета и
определение единой налоговой базы по
всем операциям реализации (передачи) и
(или) получения подакцизных товаров

Пункты 1 и 2
ст. 190

Налог на прибыль организаций

1

Порядок ведения
налогового учета

Налогоплательщик самостоятельно
устанавливает порядок ведения
налогового учета. В частности, он
решает:
- дополнять ли ему применяемые
регистры бухгалтерского учета
необходимыми реквизитами и формировать
тем самым регистры налогового учета;
- вести ли самостоятельные регистры
налогового учета.
В качестве приложений к учетной
политике налогоплательщик
устанавливает:
- формы регистров налогового учета;
- порядок отражения в них
аналитических данных налогового учета
и данных первичных учетных документов

Статьи 313 и
314

2

Метод (момент)
признания
доходов/расходов

1. Метод начисления
2. Кассовый метод.
Метод выбирают только
налогоплательщики, сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг)
которых без учета НДС не превысила
1 000 000 руб. за каждый квартал в
среднем за предыдущие четыре квартала

Пункт 3
ст. 248, п. 5
ст. 252,
ст. ст. 271 -
273

3

Метод оценки сырья и
материалов,
используемых при
производстве
(изготовлении) товаров
(выполнении работ,
оказании услуг).
Метод оценки покупных
товаров

1. Метод оценки по стоимости единицы
запасов (товара).
2. Метод оценки по средней стоимости.
3. Метод оценки по стоимости первых по
времени приобретений (ФИФО).
4. Метод оценки по стоимости последних
по времени приобретений (ЛИФО)

Пункт 8
ст. 254.
Пункт 1 ст. 268

4

Метод начисления
амортизации

1. Линейный метод (к зданиям,
сооружениям, передаточным устройствам,
входящим в восьмую - десятую
амортизационные группы, независимо от
сроков ввода в эксплуатацию этих
объектов применяется только линейный
метод начисления амортизации).
2. Нелинейный метод.
Данный элемент лучше не включать в
приказ об учетной политике, а
закреплять его в приложении к ней.
При небольшом количестве
амортизируемого имущества в учетной
политике можно закрепить критерий,
по которому имущество можно будет
объединить в группы и использовать
в отношении них линейный или
нелинейный метод.
3. Закрепить в учетной политике
право и размер единовременного
признания в целях налогообложения
расходов на капитальные вложения.
Предельный размер единовременного
списания не более 10% первоначальной
стоимости основных средств и (или)
расходов на достройку,
дооборудование, модернизацию,
техническое перевооружение и
частичную ликвидацию основных средств.
Этот порядок не применяется по
основным средствам, полученным
безвозмездно

Пункты 1, 1.1 и
3 ст. 259

5

Применение специальных
коэффициентов
амортизации

1. Специальный коэффициент к основной
норме амортизации, но не выше 2 (в
отношении амортизируемых основных
средств, используемых для работы в
условиях агрессивной среды и (или)
повышенной сменности).
2. Специальный коэффициент к основной
норме амортизации, но не выше 3 (для
амортизируемых основных средств,
которые являются предметом договора
финансовой аренды (договора лизинга).
Данные положения (п. п. 1 и 2) не
распространяются на основные средства,
относящиеся к первой, второй и третьей
амортизационным группам, если
амортизация по ним начисляется
нелинейным методом.
3. Специальный коэффициент к основной
норме амортизации, но не выше 2
(вправе применять в отношении
собственных основных средств
налогоплательщики - организации,
имеющие статус резидента промышленно-
производственной особой экономической
зоны и сельскохозяйственные
организации промышленного типа
(птицефабрики, животноводческие
комплексы, зверосовхозы, тепличные
комбинаты).
4. Специальный коэффициент к основной
норме амортизации, но не выше 3
(вправе начислять амортизацию на
основные средства, которые являются
предметом договора лизинга,
заключенного до введения в действие
гл. 25 НК РФ, налогоплательщики,
передавшие (получившие) это
имущество). Возможно также применение
методов и норм, существовавших на мо-
мент передачи (получения) имущества.
5. Допускается начисление амортизации
по нормам амортизации ниже
установленных ст. 259 НК РФ по решению
руководителя организации-
налогоплательщика. Использование
пониженных норм амортизации
допускается только с начала налогового
периода и в течение всего налогового
периода

Пункты 7, 8
и 10 ст. 259

6

Норма амортизации по
объектам основных
средств, бывших в
эксплуатации

По основным средствам, бывшим в
употреблении, норма амортизации может
определяться с учетом срока
эксплуатации имущества предыдущими
собственниками. Этот срок
налогоплательщик может определить
самостоятельно с учетом требований
техники безопасности и других
факторов

Пункт 12
ст. 259

7

Формирование
резерва по
сомнительным
долгам

Сумма создаваемого резерва по
сомнительным долгам не может превышать
10% от выручки отчетного (налогового)
периода, определяемой в соответствии
со ст. 249 НК РФ

Пункт 3 ст. 266

8

Формирование резерва по
гарантийному ремонту и
гарантийному
обслуживанию

Налогоплательщик самостоятельно
определяет предельный размер
отчислений в этот резерв

Статья 267

9

Формирование резерва
предстоящих расходов,
направляемых на цели,
обеспечивающие
социальную защиту
инвалидов (резерв
создают общественные
организации инвалидов
и организации,
использующие труд
инвалидов)

Сумма создаваемого резерва
определяется сметой расходов на
реализацию утвержденных
налогоплательщиками программ. При
этом предельный размер резерва не
может превышать 30% налогооблагаемой
прибыли текущего периода, исчисленной
без учета указанного резерва

Статья 267.1

10
Формирование резерва
расходов на ремонт
основных средств

Нормативы отчислений налогоплательщик
утверждает самостоятельно. Если резерв
формируется в соответствии с графиком
проведения капитального ремонта на
финансирование ремонта в течение более
чем одного налогового периода, то на
конец текущего налогового периода
остаток таких средств не включается в
состав доходов для целей
налогообложения

Статья 324

11
Формирование резерва
предстоящих расходов
на оплату отпусков,
резерва на выплату
ежегодного
вознаграждения за
выслугу лет и по
итогам работы за год

Налогоплательщик вправе создавать
резерв предстоящих расходов на оплату
отпусков, резерв на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет и по
итогам работы за год в порядке,
предусмотренном НК РФ (способ
резервирования, предельную сумму
отчислений и ежемесячный процент
отчислений в резерв налогоплательщик
обязан самостоятельно утвердить,
составить специальный расчет - смету)

Статья 324.1

12
Метод списания на
расходы стоимости
выбывших ценных бумаг

1. По стоимости первых по времени
приобретений (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени
приобретений (ЛИФО).
3. По стоимости единицы

Пункт 9 ст. 280

13
Принципы и методы
распределения дохода от
реализации по
производствам с
длительным (более
одного налогового
периода)
технологическим
циклом в случае, если
условиями заключенных
договоров не
предусмотрена
поэтапная сдача работ
(услуг)

Налогоплательщик вправе самостоятельно
установить принципы и методы
распределения дохода:
1) равномерно;
2) пропорционально доле фактических
расходов отчетного периода в общей
сумме расходов, предусмотренных в
смете;
3) иной экономически обоснованный
метод признания доходов

Статья 316

14
Критерии отнесения
затрат к тем или иным
группам расходов

При наличии затрат, которые с равными
основаниями могут быть отнесены
одновременно к нескольким группам
расходов, налогоплательщик вправе
самостоятельно определить, к какой
именно группе отнести такие расходы.
Закрепление таких критериев в учетной
политике позволит единожды разработать
и применять впоследствии одни и те же
правила ко всем подобным затратам

Пункт 4 ст. 252

15
Квалификация сделок по
операциям с ценными
бумагами

Если операция с ценными бумагами может
быть квалифицирована так же, как
операция с финансовыми инструментами
срочных сделок, то налогоплательщик
самостоятельно выбирает порядок
налогообложения такой операции

Пункт 1 ст. 280

16
Определение расчетной
цены акции

1. Определение расчетной цены
налогоплательщиком самостоятельно.
2. Определение расчетной цены с
привлечением оценщика

Пункт 6 ст. 280

17
Метод списания на
расходы стоимости
выбывших ценных бумаг

1. По стоимости первых по времени
приобретений (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени
приобретений (ЛИФО).
3. По стоимости единицы

Пункт 9 ст. 280

18
Метод
последовательности
закрытия коротких
позиций по ценным
бумагам

1. В первую очередь осуществляется
закрытие короткой позиции, которая
была открыта первой (ФИФО).
2. В первую очередь осуществляется
закрытие короткой позиции, которая
была открыта последней (ЛИФО)

Пункт 9 ст. 282

19
Порядок исчисления
налога и авансовых
платежей

Налогоплательщик вправе:
1) перейти на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из
фактической прибыли. При этом система
уплаты авансовых платежей остается
неизменной в течение налогового
периода;
2) не переходить на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из
фактической прибыли

Пункт 2 ст. 286

20
Показатель, применяемый
для определения доли
прибыли, приходящейся
на организацию и на
каждое из ее
обособленных
подразделений

Налогоплательщики, имеющие
обособленные подразделения, вправе
выбрать в качестве показателя,
используемого для определения доли
прибыли, приходящейся на каждое
обособленное подразделение:
1) среднесписочную численность
работников;
2) сумму расходов на оплату труда

Пункт 2 ст. 288

21
Порядок уплаты налога
организациями, имеющими
несколько обособленных
подразделений на
территории одного
субъекта РФ

1. Налог уплачивается по месту
нахождения каждого обособленного
подразделения.
2. Налог уплачивается через одно из
обособленных подразделений
("уполномоченное" подразделение),
расположенных в одном субъекте РФ

Пункт 2 ст. 288

22
Перечень прямых
расходов, связанных с
производством и
реализацией

Налогоплательщики, определяющие
доходы и расходы методом начисления,
самостоятельно формируют перечень
прямых расходов, связанных с
производством товаров (выполнением
работ, оказанием услуг)

Пункт 1 ст. 318

23
Оценка остатков
незавершенного
производства

Налогоплательщик самостоятельно
определяет порядок распределения
прямых расходов на НЗП и на
изготовленную в текущем месяце
продукцию (выполненные работы,
оказанные услуги)

Пункт 1 ст. 319
НК РФ

24
Порядок признания
прямых расходов
налогоплательщиками,
оказывающими услуги

Налогоплательщики, оказывающие
услуги, могут признавать прямые
расходы одним из двух способов:
1. Полностью включать в расходы
текущего периода.
2. Учитывать в расходах текущего
периода прямые расходы за минусом
прямых расходов, распределяемых на
НЗП

Пункт 2 ст. 318

25
Определение покупной
стоимости товаров

Торговые организации могут формировать
покупную стоимость товаров одним из
двух способов:
1. Включать в нее только суммы,
уплаченные поставщику товаров.
2. Формировать ее с учетом расходов
на приобретение товаров

Статья 320

Налог на добычу полезных ископаемых

1

Определение
количества добытого
полезного ископаемого

Количество добытого полезного
ископаемого определяется одним из двух
методов:
1. Прямым методом (с применением в
отношении полезного ископаемого
измерительных средств и устройств).
2. Косвенным методом (расчетным путем
по данным о содержании добытого
полезного ископаемого в извлекаемом из
недр минеральном сырье)

Пункт 2 ст. 339