Geum.ru

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   35   36   37   38   39   40   41   42   ...   45
Раздел 3


Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет.

По строке 010 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Этот показатель равен сумме значений строк 140 всех заполненных экземпляров разд. 2.

По строке 020 показывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в Пенсионный фонд в налоговом периоде.

Индивидуальный предприниматель показывает здесь сумму страхового взноса в виде фиксированного платежа, уплаченного за себя. Если он осуществляет несколько видов деятельности, то может учесть сумму таких взносов по одному из мест осуществления деятельности по своему выбору.

По строке 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.

Заполняя эту строку, следует помнить, что при оплате больничных листов ФСС РФ компенсирует пособие из расчета 1 МРОТ в месяц на одного работника. Остальная часть оплачивается работодателем за счет собственных средств. С 1 сентября 2007 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 2300 руб. в месяц.

Если организация перечисляет в ФСС РФ добровольные страховые взносы на социальное страхование работников, то пособия по временной нетрудоспособности полностью оплачиваются за счет средств Фонда. Поэтому по строке 030 они не показываются.

По строке 040 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50%).

Данная величина рассчитывается в следующем порядке:

1) показатель строки 010 умножается на 50%;

2) полученный результат сравнивается с суммой строк 020 и 030;

3) если сумма строк 020 и 030 меньше полученного результата, в строку 040 следует вписать сумму строк 020 и 030;

4) если сумма строк 020 и 030 больше (или равна) полученного результата, в строку 040 вносится половинное значение показателя строки 010.

По строке 050 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Для этого из показателя строки 010 вычитается показатель строки 040.


Раздел 3.1


Раздел 3.1 заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по строке 030 всех заполненных разд. 2 декларации.

По строке 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется разд. 3.1.

По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Показатель этой строки - сумма строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации.

По строке 030 указывается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, указанному по строке 010. Показатель этой строки определяется как сумма строк 100 всех разд. 2, заполненных по коду ОКАТО, указанному по строке 010.

По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по строке 010. Чтобы исчислить показатель этой строки, нужно строку 030 данного раздела разделить на строку 020 этого раздела и умножить на строку 050 разд. 3 декларации.


Пример заполнения декларации


Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.

ООО "Полет" в IV квартале 2007 г. занималось следующими видами деятельности на территории Люберецкого муниципального района Московской области:

- в г. Люберцы - сервисный центр по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также торговая точка для продажи клиентам автосервиса продуктов питания. Торговая точка открыта в декабре;

- в пос. Малаховка - платная стоянка по хранению автотранспорта. Площадь стоянки - 2000 кв. м.

Всего в штате ООО "Полет" 40 человек, из них 18 человек заняты ремонтом автомобилей, 7 человек обслуживают платную стоянку, 6 человек работают в торговой точке и 9 человек - административно-управленческий персонал.

Взносы на обязательное пенсионное страхование работников начислены за IV квартал 2007 г. в сумме 70 000 руб. Они полностью уплачены в ПФР.

В октябре - декабре работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. Из них 7200 руб. - за счет собственных средств организации.

Код вида экономической деятельности организации (ОКВЭД) - 50.20.3.

В 2007 г. уплата единого налога на вмененный доход на территории данного района регламентируется Решениями Совета депутатов Люберецкого муниципального района Московской области от 04.10.2005 N 275/40 (далее - решение N 275/40) и от 28.02.2007 N 185/20 (далее - решение N 185/20). Эти решения вводят на территории муниципального района систему налогообложения в виде ЕНВД, определяют виды предпринимательской деятельности, облагаемые данным налогом, и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.


Раздел 2


Напомним, что начинать заполнение декларации следует с разд. 2. Бухгалтеру ООО "Полет" нужно будет заполнить три листа разд. 2 декларации:

- по автосервису;

- по торговой точке;

- по платной стоянке.

Все перечисленные виды деятельности в соответствии с Решением N 275/40 облагаются единым налогом на вмененный доход.


Раздел 2 по автосервису


Раздел заполняется следующим образом.

По строке 010 отражается код вида предпринимательской деятельности. Код оказания услуг автосервиса - 03.

По строке 020 указывается почтовый адрес, по которому находится автосервис.

По строке 030 проставляется код ОКАТО, на территории которого расположен автосервис и уплачивается налог, - 46231501000.

Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В строку 040 вносится показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Он находится в графе 4 справочника. Его значение равно 12 000 руб.

По строкам 050 - 070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании автосервисных услуг является количество работников, которые заняты ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомашин.

Здесь необходимо рассчитать их точное количество. Дело в том, что при оказании этих услуг для расчета ЕНВД должна учитываться и часть административно-управленческого аппарата ООО "Полет" (9 человек).

Без учета администрации в организации 31 человек, из них только 18 человек заняты в автосервисе. Следовательно, расчет будет такой:

(9 чел. : 31 чел. x 18 чел.) + 18 чел. = 23,2 чел.

Округлим полученный результат и внесем в нужные строки:

- по строке 050 - октябрь - 23 чел.;

- по строке 060 - ноябрь - 23 чел.;

- по строке 070 - декабрь - 23 чел.

Далее в строках 080 и 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.

По строке 080 указывается значение коэффициента К1 - 1,096.

По строке 090 указывается значение коэффициента К2, которое определено Решением N 185/20 для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Оно равно 1.

Перед заполнением строки 100 следует заполнить строки 110 - 130.

По строкам 110 - 130 проставляется налоговая база по каждому месяцу. Для этого следует перемножить значения строки 040, соответствующих строк 050, 060 или 070 и строк 080 и 090. Полученное произведение округляется до единиц. Вписываются наименования месяцев и полученные значения:

- по строке 110 - октябрь - 302 496 руб. (12 000 руб. x 23 чел. x 1,096 x 1);

- по строке 120 - ноябрь - 302 496 руб. (12 000 руб. x 23 чел. x 1,096 x 1);

- по строке 130 - декабрь - 302 496 руб. (12 000 руб. x 23 чел. x 1,096 x 1).

По строке 100 указывается сумма вмененного дохода за квартал (налоговая база). Для этого складываются помесячные значения строк 110 - 130:

302 496 руб. + 302 496 руб. + 302 496 руб. = 907 488 руб.

Теперь можно исчислить сумму единого налога, которая отражается по строке 140. Находим произведение налоговой базы и ставки налога:

907 488 руб. x 15% = 136 123 руб.

Это сумма ЕНВД по оказанию услуг автосервиса.


Раздел 2 по торговой точке


Переходим к заполнению второго листа разд. 2 - по торговой точке.

По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности. Код розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, - 07.

По строке 020 указывается полный почтовый адрес, по которому открыта торговая точка.

По строке 030 отражается код ОКАТО, на территории которого функционирует торговая точка и уплачивается налог, - 46231501000.

По строке 040 указывается показатель базовой доходности на одно торговое место в месяц. В соответствии со справочником его значение равно 9000 руб.

В строки 050 - 070 заносятся значения физического показателя в каждом месяце. Физическим показателем в данном случае является количество торговых мест - одно:

- по строке 050 - октябрь - прочерк (торговая точка еще не была открыта);

- по строке 060 - ноябрь - прочерк (торговая точка еще не была открыта);

- по строке 070 - декабрь - 1.

Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2.

По строке 080 указывается коэффициент К1 в размере 1,096.

По строке 090 отражается коэффициент К2. Его значение в соответствии с Решением N 185/20 равно 1.

Теперь требуется заполнить строки 110 - 130.

По строкам 110 - 130 проставляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала. Для этого надо перемножить значения базовой доходности, физического показателя за данный месяц и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Полученное произведение округляется до единиц. Следует вписать наименования месяцев и полученные значения:

- по строке 110 - октябрь - прочерк;

- по строке 120 - ноябрь - прочерк;

- по строке 130 - декабрь - 9864 руб. (9000 руб. x 1 торговое место x 1,096 x 1).

По строке 100 указывается налоговая база за квартал. Для этого складываются помесячные значения строк 110 - 130. Налоговая база равна 9864 руб.

По строке 140 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Умножаем значение строки 100 на ставку налога:

9864 руб. x 15% = 1480 руб.

Это и есть сумма ЕНВД за IV квартал 2007 г. по открытой при автосервисе торговой точке.


Раздел 2 по платной автостоянке


Теперь заполним третий лист разд. 2 - по платной автостоянке.

По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности.

Код оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках - 04.

По строке 020 указывается полный почтовый адрес, по которому находится автостоянка.

По строке 030 отражается код ОКАТО, на территории которого расположена автостоянка и уплачивается налог, - 46231567200.

По строке 040 указывается показатель базовой доходности на 1 кв. м площади автостоянки в месяц. В соответствии со справочником его значение равно 50 руб.

В строки 050 - 070 заносятся значения физического показателя в каждом месяце. Физическим показателем в данном случае является площадь автостоянки - 2000 кв. м:

- по строке 050 - октябрь - 2000;

- по строке 060 - ноябрь - 2000;

- по строке 070 - декабрь - 2000.

Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2.

По строке 080 указывается коэффициент К1 в размере 1,096.

По строке 090 отражается коэффициент К2. Его значение в соответствии с Решением N 185/20 для оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках равно 1.

Теперь требуется заполнить строки 110 - 130.

По строкам 110 - 130 проставляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала. Для этого надо перемножить значения базовой доходности, физического показателя за данный месяц и корректирующих коэффициентов К1 и К2. Полученное произведение округляется до единиц. Следует вписать наименования месяцев и полученные значения:

- по строке 110 - октябрь - 109 600 руб. (50 руб. x 2000 кв. м x 1,096 x 1);

- по строке 120 - ноябрь - 109 600 руб. (50 руб. x 2000 кв. м x 1,096 x 1);

- по строке 130 - декабрь - 109 600 руб. (50 руб. x 2000 кв. м x 1,096 x 1).

По строке 100 указывается налоговая база за квартал. Для этого складываются помесячные значения строк 110 - 130:

109 600 руб. + 109 600 руб. + 109 600 руб. = 328 800 руб.

По строке 140 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Умножаем значение строки 100 на ставку налога:

328 800 руб. x 15% = 49 320 руб.

Это и есть сумма ЕНВД за IV квартал 2007 г. по платной автостоянке.


Раздел 3


Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую организации нужно перечислить в бюджет за IV квартал 2007 г.

По строке 010 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Она равна сумме значений строк 140 всех заполненных экземпляров разд. 2:

136 123 руб. + 1480 руб. + 49 320 руб. = 186 923 руб.

По строке 020 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, - 70 000 руб.

По строке 030 отражается сумма выплаченных в течение IV квартала 2007 г. за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности - 7200 руб.

По строке 040 показывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД, указанную по строке 010. Чтобы рассчитать эту строку, бухгалтер организации производит следующие действия:

1) определяет сумму строк 020 и 030:

70 000 руб. + 7200 руб. = 77 200 руб.;

2) показатель строки 010 умножает на 50%:

186 923 руб. x 50% = 93 461,5 руб.;

3) полученный результат сравнивает с суммой строк 020 и 030: 93 461,5 руб. > 77 200 руб.;

4)поскольку половинное значение строки 010 больше суммы строк 020 и 030, в строку 040 вносится значение суммы строк 020 и 030 - 77 200 руб.

По строке 050 отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за IV квартал 2007 г. Для этого из показателя строки 010 нужно вычесть показатель строки 040:

186 923 руб. - 77 200 руб. = 109 723 руб.

После разд. 3 заполняется разд. 3.1.


Раздел 3.1


В этом разделе рассчитывается налог, подлежащий уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО, указанному по строке 030 всех заполненных разд. 2 декларации.

Поскольку в нашем примере разд. 2 заполнены по двум кодам ОКАТО 46231501000 и 46231567200, нужно заполнить два экземпляра разд. 3.1.

Сначала бухгалтер ООО "Полет" заполнит разд. 3.1 в отношении видов деятельности, осуществляемых в г. Люберцы.

По строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО 46231501000.

По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО в разд. 2. Она определяется как сумма строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации:

907 488 руб. + 9864 руб. + 328 800 руб. = 1 246 152 руб.

По строке 030 указывается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО 46231501000. Она определяется как сумма строк 100 всех заполненных разд. 2 по указанному коду:

907 488 руб. + 9864 руб. = 917 352 руб.

По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по видам деятельности, осуществляемым в г. Люберцы. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно строку 030 разд. 3.1 разделить на строку 020 разд. 3.1 и умножить на строку 050 разд. 3:

917 352 руб. : 1 246 152 руб. x 109 723 руб. = 80 772 руб.

Раздел 3.1 в отношении деятельности, осуществляемой в пос. Малаховка, заполняется аналогичным образом.

По строке 010 указывается код ОКАТО 46231567200.

По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО в разд. 2, - 1 246 152 руб.

По строке 030 указывается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО 46231567200, - 328 800 руб.

По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по деятельности, осуществляемой в пос. Малаховка:

328 800 руб. : 1 246 152 руб. x 109 723 руб. = 28 951 руб.

Разделы 3.1 заполнены. Теперь можно перейти к разд. 1.


Раздел 1


В этом разделе отражаются суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО.

По строке 010 указывается КБК, согласно которому ЕНВД зачисляется в бюджет, - 182 1 05 02000 02 1000 110.

В первом блоке строк 020 - 030 отражается:

по строке 020 - код ОКАТО 46231501000;

по строке 030 - сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду ОКАТО. В эту строку переносится показатель строки 040 разд. 3.1, заполненного по коду ОКАТО 46231501000, - 80 772 руб.

Во втором блоке строк 020 - 030 отражается:

по строке 020 - код ОКАТО 46231567200;

по строке 030 - сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду ОКАТО.

В эту строку переносится показатель строки 040 разд. 3.1, заполненного по коду ОКАТО 46231567200, - 28 951 руб.

Сведения, указанные в разд. 1, заверяются подписью руководителя ООО "Полет". Рядом с подписью проставляется дата.


Титульный лист


В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Полет" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый период" - 3. В строке "N квартала" - 04. В строке "Отчетный год" - 2007.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, куда представляется декларация, полное наименование организации, код вида экономической деятельности, а также код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

Заполненная декларация состоит из восьми страниц. Поэтому в строке "Декларация составлена на ___" указывается 008.

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель ООО "Полет". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания декларации.

Образец декларации, которую бухгалтеру ООО "Полет" надо заполнить по окончании IV квартала 2007 г., представлен на с. 332 - 339.


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│1│7│0│6│0│1│2│4│ │ │

│ 52016011 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│0│1│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1152016│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│Налоговый период - квартал, указывается - 3 │ │

│ │ │

│ Вид┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N квартала ┌──┐ Отчетный год ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│документа │1│/│ │ период │3│ │04│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ └──┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 17 по Московской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в ----------------------------------------------------------- Код│5│0│1│7│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Полет" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │

│ │ │

│Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │

│классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) │5│0│.│2│0│.│3│0│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │

│ (495) 558-30-00 │ │

│Номер контактного телефона налогоплательщика ---------------------------------------------│ │

│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация составлена на │0│0│8│ страницах с приложением │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┴─┘ подтверждающих документов └─┴─┴─┘ │ │

│ или их копий на │ │

│ │ │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│Для организации │ │ │

│ Дворянов Иван Павлович │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│Руководитель -----------------------------│знаком V) │ │

│ (фамилия, имя, отчество │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуни- ┌─┐ │ │

│ (полностью)) │ лично │ │ по почте │ │ кационным │ │ │ │

│ Дворянов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ каналам связи └─┘ │ │