Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 31 32 33 34 35 36 37 38 ... 45

Раздел 3.1

Заполнение декларации удобнее начинать с разд. 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период". По каждому виду игровых столов составляется отдельный лист разд. 3.1. Виды игровых столов выделяются по количеству игровых полей. В нашем случае разд. 3.1 заполняется дважды, так как у ООО "Джокер" два вида игровых столов - с одним и двумя игровыми полями.

Сначала заполняется разд. 3.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 301).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 1.

По строке 020 - количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода, - 5.

В строках 030 и 040 ставятся прочерки, так как дополнительные столы до 15 декабря 2007 г. не устанавливались и после этого числа игровые столы с регистрации не снимались.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15 декабря 2007 г., - 2.

В строке 060 ставится прочерк, поскольку до указанной даты игровые столы с регистрации не снимались.

По строке 070 указывается общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода, то есть сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки - 7 (5 + 2).

Теперь заполняется разд. 3.1 для игровых столов, имеющих два игровых поля (см. с. 302). В строке 010 ставится цифра 2. По строке 020 указывается количество столов на начало налогового периода - 8.

В строку 030 записывается количество столов, установленных до 15 декабря 2007 г., - 6.

По строкам 040, 050 и 060 ставятся прочерки.

По строке 070 указывается сумма строк 020, 030 и 050. Показатель этой строки - 14 (8 + 6).

Такое количество столов с двумя игровыми полями зарегистрировано на конец декабря.

Раздел 2.1

Этот раздел, так же как и разд. 3.1, заполняется отдельно по каждому виду игровых столов. Виды игровых столов определяются по количеству игровых полей на столах. В нашем случае данный раздел заполняется дважды.

Сначала заполняется разд. 2.1 для игровых столов, имеющих одно игровое поле (см. с. 298).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 1.

По строке 020 - ставка налога в соответствии с региональным законодательством - 125 000 руб.

По строке 030 - размер ставки налога, определяемый как произведение количества игровых полей и применяемой ставки. Для игровых столов с одним полем ставка не меняется и составляет 125 000 руб.

По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные берутся из соответствующего разд. 3.1 - сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере таких столов - 7.

По строке 050 указывается количество столов, облагаемых налогом по полной ставке, - 5.

По строке 060 показывается количество столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки. В нашем примере это количество - 2 (столы, установленные после 15 декабря).

Строки 070 и 080 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим более одного поля.

По строке 090 указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с одним игровым полем. Она определяется как произведение количества объектов, отраженных по строке 050 и 060, и применяемой ставки налога. При выбытии игровых столов до 15 декабря 2007 г. или установке новых столов после указанной даты объекты подлежат налогообложению по 1/2 ставки налога. В нашем примере сумма налога по игровым столам с одним игровым полем равна:

125 000 руб. x 5 ед. + 125 000 руб. x 1/2 x 2 ед. = 750 000 руб.

Теперь заполним разд. 2.1 для игровых столов с двумя игровыми полями (см. с. 299).

По строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе - 2.

По строке 020 отражается ставка налога, установленная для игровых столов, - 125 000 руб.

По строке 030 указывается применяемая ставка налога. Для игровых столов с двумя игровыми полями ставка увеличивается в два раза. Значит, по этой строке надо вписать сумму 250 000 руб. (125 000 руб. x 2 игровых поля).

По строке 040 суммируются данные о количестве игровых столов, имевшихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из соответствующего разд. 3.1 - сумма строк 020, 030 и 050. В нашем примере количество таких игровых столов - 14 (8 + 6).

Строки 050 и 060 не заполняются, так как они предусмотрены для данных по игровым столам, имеющим одно поле. Ставим прочерки.

По строке 070 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке, умноженной на число игровых полей. В нашем примере их 14. Все столы подлежат налогообложению по "полной" (причем удвоенной) ставке налога, так как дополнительные игровые столы установлены до 15 декабря 2007 г. (отсутствуют значения в строке 050 разд. 3.1 и по строке 060 разд. 3.1).

В строке 080 ставим прочерк.

По строке 090 указывается сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями.

В нашем примере сумма исчисленного налога составляет 3 500 000 руб. (250 000 руб. x 14 ед.).

Раздел 3

При заполнении данных по графе 3 "Игровые столы, всего" (см. с. 300) необходимо просуммировать данные по установленным игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в разд. 3.1. По строке 010 ставим 13 (5 + 8), по строке 020 - 6, по строке 040 - 2, по строкам 030 и 050 - прочерки. По строке 060 отражаем количество игровых столов на конец налогового периода - 21 (13 + 6 + 2).

В графу 4 вносятся данные об игровых автоматах. В строке 010 указывается количество игровых автоматов на начало декабря - 108. Объекты, выбывшие после 15 декабря 2007 г., отражаем по строке 030 - 18. Объекты, установленные после 15 декабря (4 ед.), - по строке 040. По строке 060 отражается количество установленных объектов игорного бизнеса за декабрь - 94 (108 + 4 - 18).

В графу 5 записываются данные о кассах тотализаторов. По строке 010 отражаем их количество на начало месяца - 2. Поскольку в декабре такие объекты не устанавливались и не выбывали, по строкам 020, 030, 040 и 050 ставим прочерки. По строке 060 отражаем их количество на конец месяца - 2.

По графе 6 отражается информация о кассах букмекерских контор. Три кассы действовали на начало месяца. Эти данные отражаем по строке 010. В декабре до 15-го числа выбыла одна касса. Значит, по строке 050 указываем 1. По строке 060 отражаем количество касс на конец месяца - 2 (3 - 1).

Раздел 2

Сначала заполняется графа 3 - данные по игровым столам (см. с. 297).

По строке 020 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Для этого суммируются значения графы 3 по строкам 030, 040, 050 и 060. В эти строки переносятся показатели из соответствующих строк разд. 2.1. В нашем примере игровых столов, подлежащих налогообложению, - 21 (5 + 2 + 14).

В строках 030 и 040 отражаются данные по игровым столам с одним полем.

В строке 030 указывается цифра 5 - количество игровых столов, к которым применяется "полная" ставка налога.

По строке 040 указывается общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению по "половинной" ставке налога. Она применяется к игровым столам, которые выбывают до 15-го числа налогового периода либо устанавливаются после этой даты. В нашем примере после 15 декабря 2007 г. было установлено два новых стола с одним игровым полем. Поэтому по строке 040 указываем 2.

Строки 050 и 060 заполняются по игровым столам, имеющим больше одного игрового поля.

По строке 050 отражается количество игровых столов, которые облагаются налогом по "полной" налоговой ставке, умноженной на количество игровых полей. В нашем примере их 14.

В строке 060 отражается количество игровых столов с несколькими игровыми полями, которые облагаются по уменьшенной вдвое налоговой ставке. Это происходит, если у налогоплательщика игровые столы выбывали до 15-го числа налогового периода или были установлены после указанной даты. В данной строке ставится прочерк, поскольку в нашем случае нет игровых столов, к которым применяется "половинная" ставка налога.

По строке 070 отражается общая сумма исчисленного налога. Она определяется как сумма налога, исчисленная по каждому виду игровых столов. Это сумма значений строк 090 из соответствующих разд. 2.1.

В нашем примере общая сумма налога по игровым столам равна 4 250 000 руб. (750 000 руб. + 3 500 000 руб.).

Теперь заполним графу 4 - данные по игровым автоматам.

По строке 010 указывается региональная ставка налога на игорный бизнес по игровым автоматам в месяц - 7500 руб.

По строке 020 суммируются данные о количестве игровых автоматов, имеющихся на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из разд. 3 - сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере установлено игровых автоматов после 15 декабря 2007 г. - 4 ед. (строка 040). По этим объектам применяется 1/2 ставки налога. По остальным объектам налогообложения применяется "полная" ставка налога (так как 18 игровых автоматов выбыло после 15 декабря). По строке 030 надо поставить цифру 108.

По строке 070 отражается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 040, и 1/2 ставки налога плюс произведение данных, отраженных по строке 030, и "полной" ставки, указанной в строке 010.

Сумма налога по игровым автоматам составит:

7500 руб. x 108 ед. + 7500 руб. x 1/2 x 4 ед. = 825 000 руб.

Далее заполняется графа 5 - данные по кассам тотализаторов.

По строке 010 указывается установленная ставка налога на игорный бизнес по кассам тотализаторов в месяц - 125 000 руб.

По строке 020 суммируются данные о количестве касс тотализаторов на начало налогового периода и установленных в течение этого периода. Данные приводятся из разд. 3 - сумма строк 010, 020 и 040. В нашем примере количество касс, подлежащих налогообложению, - 2.

В декабре 2007 г. кассы тотализаторов не выбывали и новые не устанавливались. Значит, по кассам тотализаторов ООО "Джокер" должно применять "полную" ставку налога. Поэтому по строке 030 указывается общее количество касс тотализаторов, подлежащих налогообложению. Оно определяется как строка 020 разд. 2 - (строка 040 разд. 3 + строка 050 разд. 3) по соответствующей графе. В нашем примере - 2.

Строка 040, где указывается количество объектов, облагаемых по "половинной" ставке, в нашем случае не заполняется. Поставим в ней прочерк.

По строке 070 вписывается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается как произведение данных, отраженных по строке 030, и ставки налога из строки 010. В нашем примере - 250 000 руб. (125 000 руб. x 2 ед.).

И наконец, заполним графу 6 - данные о кассах букмекерских контор. По строке 010 указывается ставка налога по данному объекту игорного бизнеса - 125 000 руб.

По строке 020 отражается количество облагаемых объектов. Значение этой строки формируется как сумма строк 010, 020 и 040 графы 6 из разд. 3 декларации. В нашем примере количество касс букмекерских контор, подлежащих налогообложению, - 3.

Одна касса выбыла до 15 декабря 2007 г. Поэтому ставка налога уменьшается вдвое. Объекты, облагаемые по "половинной" ставке, отражаются по строке 040. В ней укажем 1.

В строке 030 ставится цифра 2, так как "полная" ставка налога по кассам букмекерских контор в нашем случае применяется к двум кассам.

По строке 070 отражается общая сумма начисленного налога по кассам букмекерских контор, которая рассчитывается следующим образом:

125 000 руб. x 2 ед. + 125 000 руб. x 1/2 x 1 ед. = 312 500 руб.

Раздел 1

В разд. 1 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот раздел предназначен для отражения итоговых показателей. Поэтому он заполняется после того, как заполнены остальные разделы.

В строке 010 указывается код вида доходов, присвоенный налогу на игорный бизнес в соответствии с Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", - 182 1 06 05000 02 1000 110.

По строке 020 отражается код территории муниципального образования (ОКАТО), в бюджет которого перечисляется налог на игорный бизнес.

По строке 030 указывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за декабрь 2007 г. Она определяется как сумма значений граф 3, 4, 5 и 6 по строке 070 разд. 2. В нашем примере - 5 637 500 руб. (4 250 000 руб. + 825 000 руб. + 250 000 руб. + 312 500 руб.).

Налог за истекший налоговый период нужно уплатить не позднее срока, установленного для подачи декларации за этот месяц (ст. 371 НК РФ). То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В нашем случае - не позднее 21 января 2008 г. (20 января 2008 г. - выходной день).

Сведения, указанные в разд. 1, должен заверить руководитель организации. Рядом с подписью ставится дата подписания раздела.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Джокер" указывает ИНН, а также КПП организации, который присвоен той налоговой инспекцией, куда представляется декларация.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый период" - цифра 1. В строке "N месяца" - 12. В строке "Отчетный год" - 2007.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

Затем бухгалтер ООО "Джокер" указывает полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Джокер" - и номер контактного телефона.

Заполненная декларация состоит из восьми страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 008.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации по налогу на игорный бизнес, должен подтвердить руководитель ООО "Джокер". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя ООО "Джокер", ставится его подпись и дата подписания декларации.

Упрощенная система налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, регулируется гл. 26.2 НК РФ <*>.

--------------------------------

<*> Глава 26.2 НК РФ введена в действие с 1 января 2003 г. Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от уплаты:

- налога на имущество;

- единого социального налога;

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Кроме перечисленных налогов организации не платят налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Индивидуальный предприниматель, получивший доход как физическое лицо, например, при продаже личного имущества, не участвующего в предпринимательской деятельности (личная квартира и т.п.), является плательщиком НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку", не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Они должны исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги, в отношении которых выступают налоговыми агентами.

Переход организаций и индивидуальных предпринимателей на "упрощенку" осуществляется в добровольном порядке. При этом индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, виды деятельности, подпадающие под нее, а также порядок исчисления стоимости патента и уплаты налога указаны в ст. 346.25.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом обложения налогом могут быть:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) выбирают объект налогообложения самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбранный объект налогообложения налогоплательщики не имеют право менять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления единого налога в Книге учета доходов и расходов. Форма данной Книги и Порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса в состав доходов налогоплательщиков, облагаемых налогом по упрощенной системе налогообложения, включаются:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При расчете налога из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные ст. 251 Налогового кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на основании ст. ст. 214 и 275 НК РФ. Кроме того, в составе доходов не учитываются суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы плательщиков налога определяются кассовым методом. Датой их получения признается день поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу или день приобретения имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходы для исчисления налога учитываются только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы признают в целях налогообложения как организации, так и предприниматели. Они принимаются при условии соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Кроме того, они учитываются в составе расходов с учетом особенностей, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, например, материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в целях налогообложения в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Расходы на оплату налогов и сборов уменьшают доходы в размере фактически уплаченных сумм. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов в расходы включаются суммы фактически погашенной задолженности. В составе расходов они учитываются в те отчетные (налоговые) периоды, когда фактически перечислены.

Обратите внимание: При формировании налоговой базы и заполнении декларации по налогу организации и индивидуальные предприниматели могут учесть изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в ст. ст. 346.16 и 346.17 Кодекса. Поправки, которые вступают в силу с 1 января 2008 г., но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г., сведены в таблицу на с. 19.

Налоговая база для исчисления налога зависит от выбора объекта налогообложения (ст. 346.18 НК РФ). Она определяется как денежное выражение:

- доходов, которые получает организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);

- доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Для исчисления налоговой базы по налогу доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, введено понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для расчета его величины нужно сумму дохода умножить на 1%. Минимальный налог рассчитывается и уплачивается только по итогам налогового периода (года). По итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) считать и платить минимальный налог не надо. Этот налог уплачивается в случае, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше величины минимального налога. Образовавшуюся разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного за этот же период налога можно включить в расходы при исчислении налоговой базы следующих налоговых периодов.

Организация, которая выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может перенести полученные в предыдущих налоговых периодах убытки на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса. Сумму убытка можно списывать за счет налоговой базы в течение 10 лет. При этом налоговая база каждого налогового периода не должна уменьшаться больше чем на 30%. Убыток уменьшает налоговую базу при расчете налога за налоговый период (год).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Размеры ставок налога установлены ст. 346.20 НК РФ. Они составляют:

- если объектом налогообложения выбраны доходы - 6%;

- если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев. Сумма авансового платежа, исчисленная в каждом последующем отчетном периоде, уменьшается на сумму авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сумма авансовых платежей по налогу (сумма налога), исчисленная за отчетный (налоговый) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма авансового платежа (сумма налога) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлен особый порядок возмещения пособий по временной нетрудоспособности. Суммы пособий, не превышающие за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (до 1 сентября 2007 г. - 1100 руб., с 1 сентября 2007 г. - 2300 руб.), оплачиваются за счет средств ФСС РФ. Суммы пособий, превышающие один минимальный размер оплаты труда, оплачиваются за счет средств работодателя. Налогоплательщик может уменьшить величину налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет собственных средств.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Суммы авансовых платежей, исчисленные за отчетные периоды, засчитываются при исчислении налога за год.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Вместе с тем они должны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

На практике часто возникают ситуации, когда организациям, применяющим "упрощенку", приходится вести бухгалтерский учет в полном объеме. Например, такая ситуация может возникнуть, когда организации необходимо распределить прибыль между участниками (акционерами). В соответствии с п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" сумма чистой прибыли определяется по данным бухгалтерской отчетности.

Общество с ограниченной ответственностью также имеет право распределять чистую прибыль между участниками. Это следует из п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Поэтому организациям, которые применяют упрощенную систему налогообложения и выплачивают дивиденды учредителям (участникам), необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме.

В этом есть и свои плюсы. Ведение бухгалтерского учета позволяет налогоплательщикам оперативно отслеживать движение активов и обязательств и получать информацию о финансовом состоянии организации. Кроме того, у организаций, которые продолжают вести бухгалтерский учет, возникнет меньше проблем в случае возврата на общий режим налогообложения.

Порядок представления декларации

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 176н).

Организации, применяющие "упрощенку", должны представлять налоговые декларации по месту своего нахождения. Индивидуальные предприниматели представляют декларации по месту жительства.

Налоговые декларации представляются по истечении каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) и по итогам налогового периода (года). Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Налоговая декларация по итогам налогового периода (года) представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые платежи и налог уплачиваются по месту нахождения организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Сроки уплаты авансовых платежей и налога совпадают со сроками представления налоговых деклараций.

Налоговая декларация включает:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет налога (минимального налога)".

Порядок заполнения декларации

Общие правила заполнения декларации таковы. В каждой строке и соответствующей ей графе проставляется только один показатель. При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк.

Все суммы указываются в полных рублях с применением правил округления.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя. Там же проставляются порядковые номера страниц. Нумерация страниц ведется сплошным способом.

Рассмотрим порядок заполнения декларации за налоговый период - 2007 г., за исключением титульного листа (см. порядок его заполнения на с. 23).

Blog

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"