Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. В нем предусмотрено несколько блоков строк 010 - 030. В разделе указывается:
по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);
по строке 010 каждого блока - код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма налога, указанная по строке 030. Земельный налог зачисляется на КБК, которые утверждены Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Значения кодов зависят от категории земельных участков, ставок налога и уровней бюджетов, в которые уплачивается налог. Коды представлены в табл. 1;
Таблица 1
Коды бюджетной классификации по земельному налогу
| Местонахождение объектов налогообложения | Налог за земли сельскохозяйственного и жилищного назначения (по ставке не более 0,3%) | Налог за прочие земельные участки (по ставке не более 1,5%) |
| В границах внутригородских муниципальных образований г. г. Москвы и Санкт-Петербурга | 182 1 06 06011 03 1000 110 | 182 1 06 06021 03 1000 110 |
| В границах городских округов | 182 1 06 06012 04 1000 110 | 182 1 06 06022 04 1000 110 |
| В границах межселенных территорий | 182 1 06 06013 05 1000 110 | 182 1 06 06023 05 1000 110 |
| В границах поселений | 182 1 06 06013 10 1000 110 | 182 1 06 06023 10 1000 110 |
по строке 020 - код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог;
по строке 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим КБК и ОКАТО. Показатель этой строки - разница между значением строки 280 всех заполненных разд. 2 и строки 290 этих же разделов с соответствующими КБК и ОКАТО. Если полученное значение отрицательное, то по строке 030 указываются нули;
по строке 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам года. Строка заполняется в случае, если при определении значения строки 030 получился отрицательный показатель. По строке 040 значение указывается без знака минус. Если заполнена строка 030, то по строке 040 ставятся нули.
Раздел 2
Раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся у налогоплательщика на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Индивидуальные предприниматели заполняют раздел по тем земельным участкам, которые используются в предпринимательской деятельности.
В разд. 2 рассчитывается налоговая база и сумма налога отдельно по каждому земельному участку в разрезе:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- земель поселений;
- земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и земель иного специального назначения;
- земель особо охраняемых территорий и объектов;
- земель лесного фонда;
- земель водного фонда;
- земель запаса.
Раздел заполняется следующим образом.
По строке 010 указывается кадастровый номер земельного участка.
По строке 020 проставляется код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому уплачивается налог.
По строке 030 указывается код категории земель. Для заполнения этой строки используется Справочник категорий земли, который приведен в Приложении N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Категория земли, к которой относится конкретный земельный участок, указывается в следующих документах:
- нормативных актах федеральных, региональных и местных органов власти о предоставлении земельных участков;
- договорах, предметом которых являются земельные участки;
- документах государственного земельного кадастра;
- документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.
Строка 040 заполняется, если земельный участок используется под жилищное строительство. В этом случае проставляют знак V в поле "3 года" или "свыше 3 лет" в зависимости от периода проектирования и строительства, проводимого в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка.
Строка 060 заполняется налогоплательщиками, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц. По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой.
Строки 070 - 180 предназначены для отражения налоговых льгот.
Строки 070 и 080 заполняют налогоплательщики, для которых органами муниципальных образований установлена льгота в виде суммы, не облагаемой налогом в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.
По строке 070 проставляется код налоговой льготы. Для заполнения строки используются коды налоговых льгот, указанные в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации.
По строке 080 отражается сумма льготы, код которой указан по строке 070.
Строки 090 и 100 заполняют индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база по земельному налогу уменьшается на 10 000 руб. на основании п. 5 ст. 391 НК РФ.
По строке 090 проставляется код налоговой льготы из Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации.
По строке 100 указывается сумма, не облагаемая налогом.
После того как заполнены вышеуказанные строки, значения строк 080 и 100 сравниваются с налоговой базой (строка 050), исчисленной в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2. Если сумма, указанная по строке 080 либо по строке 100, или сумма обеих строк больше размера налоговой базы (строка 050), то налоговая база признается равной нулю. Ноль указывается по строке 210.
Строки 110 и 120 заполняют налогоплательщики, которым предоставлена льгота на основании п. 2 ст. 387 НК РФ в виде необлагаемой площади земельного участка.
По строке 110 указывается код налоговой льготы. Для заполнения используются коды налоговых льгот из Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации.
По строке 120 отражается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка. Показатель этой строки указывается в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой.
Строки 150 и 160 заполняют налогоплательщики, которым предоставлена льгота в виде освобождения от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 387 Кодекса.
По строке 150 отражается код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации.
В строку 160 вписывается сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 200 раздела, то есть:
стр. 160 = стр. 050 x (1 - стр. 200).
Строки 170 и 180 заполняют налогоплательщики, которые освобождены от налогообложения в соответствии со ст. 395 НК РФ.
По строке 170 указывается код налоговой льготы.
По строке 180 проставляется сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного по строке 200. Эта строка равна:
стр. 180 = стр. 050 x (1 - стр. 200).
По строке 190 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимается за полный месяц.
По строке 200 ставится коэффициент К1 (десятичная дробь с двумя знаками после запятой), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если в течение всего налогового периода у налогоплательщика право на льготу не возникало, то по строке 190 указывается 0, а по строке 200 - 1.
По строке 210 указывается налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если налогоплательщик не пользовался льготами, то в эту строку переносится показатель строки 050. Если налогоплательщик имел в налоговом периоде льготы, то эта строка рассчитывается следующим образом.
Если налогоплательщик заполнил строки 080 и 100, то строка 210 рассчитывается одним из способов:
1) стр. 210 = стр. 050 - стр. 080;
2) стр. 210 = стр. 050 - стр. 100;
3) стр. 210 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).
Если помимо указанных строк также заполнена строка 060, то:
1) стр. 210 = стр. 050 x стр.060 - стр. 080;
2) стр. 210 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 100;
3) стр. 210 = стр. 050 x стр. 060 - (стр. 080 + стр. 100).
Если заполнены строки 160 или 180, то:
1) стр. 210 = стр. 050 - стр. 160;
2) стр. 210 = стр. 050 - стр. 180.
Если заполнены строки 120 и 200, то:
стр. 210 = стр. 050 - [стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 200)].
Если кроме указанных строк заполнена также строка 060, то:
стр. 210 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 160;
стр. 210 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 180;
стр. 210 = стр. 050 x стр. 060 - [стр. 050 x стр. 060 x стр. 120 x (1 - стр. 200)].
По строке 220 отражается налоговая ставка.
В строку 230 вписывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если налогоплательщик владеет земельным участком не весь год, то месяц возникновения (прекращения) прав принимается за полный месяц. Если земельный участок использовался в течение всего года, то по этой строке ставится 12.
По строке 240 проставляется коэффициент К2. Его рассчитывают налогоплательщики, обладающие земельным участком в течение неполного налогового периода (года). Коэффициент К2 определяется путем деления числа полных месяцев владения земельным участком (строка 230) на число календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент указывается в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, по этой строке ставится цифра 1.
По строке 250 отражается сумма налога, исчисленного за налоговый период. Показатель этой строки равен:
стр. 250 = стр. 210 x стр. 220 x стр. 240.
Если разд. 2 заполняется по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, строка 250 заполняется следующим образом.
Если по строке 040 знаком V отмечен квадрат с надписью "3 года", то
стр. 250 = стр. 210 x стр. 220 x стр. 240 x 2.
Если по строке 040 знаком V отмечен квадрат с надписью "свыше 3 лет", то
стр. 250 = стр. 210 x стр. 220 x стр. 240 x 4.
По строке 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки представительными органами муниципальных образований. Код льготы определяется согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации.
По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 260.
По строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (год). Эта строка равна:
стр. 280 = стр. 250 - стр. 270.
По строке 290 указывается сумма авансовых платежей, исчисленных за все отчетные периоды, то есть за первый квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года.
Пример заполнения декларации
Рассмотрим порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2007 г. на примере.
ЗАО "Восход" является сельскохозяйственной организацией. Общество имеет два земельных участка, расположенных на территории муниципального образования "Можайский район" Московской области.
Первый участок занят пашней. Ему присвоен кадастровый номер 11:43:137522:0008 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, - 2 800 000 руб.
На втором земельном участке расположено административное здание ЗАО "Восход". Кадастровый номер участка -11:43:137522:0009 (условный), а его кадастровая стоимость - 1 500 000 руб.
В 2007 г. на территории Можайского района земельный налог уплачивается в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Совета депутатов от 15.11.2006 N 334/36 "Об установлении земельного налога". Согласно этому решению в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%. Также этим решением установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В частности, для сельхозпроизводителей, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции и при этом выручка от ее реализации составляет не менее 70%, сумма земельного налога уменьшается на 50%. Эта льгота распространяется на ЗАО "Восход".
За отчетные периоды 2007 г. организацией исчислены авансовые платежи:
- по земельному участку, занятому пашней, в сумме 3150 руб.;
- по земельному участку, на котором расположено административное здание, в сумме 8438 руб.
В декларации за 2007 г. бухгалтер заполнит два разд. 2 (отдельно по каждому земельному участку), разд. 1 и титульный лист.
Раздел 2
Раздел 2 по земельному участку, занятому пашней, заполняется следующим образом.
По строке 010 указывается кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0008.
По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога, - 46233000000.
В строку 030 записывается код 003001000010. Это код категории земель сельскохозяйственных угодий.
Строка 040 не заполняется, так как земельный участок не используется для жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 2 800 000 руб.
Поскольку участок полностью используется ЗАО "Восход", в строке 060, предназначенной для отражения доли налогоплательщика в праве на земельный участок, ставится прочерк.
ЗАО "Восход" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади, поэтому в строках 070 - 180 ставятся прочерки, а в строках 190 и 200 соответственно 0 и 1.
По строке 210 отражается налоговая база. Так как указанных выше льгот у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 2 800 000 руб.
В строке 220 указывается налоговая ставка 0,3%.
Организация пользовалась земельным участком весь 2007 г., поэтому в строке 230 указывается 12, а в строке 240 - 1.
По строке 250 отражается исчисленная сумма налога за 2007 г. Показатель этой строки равен:
2 800 000 руб. x 0,3% x 1 = 8400 руб.
На основании решения Совета депутатов Можайского муниципального района от 15.11.2006 N 334/36 ЗАО "Восход" имеет льготу по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога. Поэтому далее заполняются строки 260, 270 и 280.
По строке 260 указывается код налоговой льготы 3022200, по строке 270 - сумма налоговой льготы 4200 руб. (8400 руб. x 50%).
По строке 280 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2007 г. по земельному участку, занятому пашней. Она равна 4200 руб. (8400 руб. - 4200 руб.).
По строке 290 указывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение года по данному земельному участку, - 3150 руб.
Аналогичным образом заполняется разд. 2 по второму земельному участку, на котором расположено административное здание ЗАО "Восход".
По строке 010 указывается кадастровый номер земельного участка - 11:43:137522:0009.
По строке 020 отражается код по ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога, - 46233000000.
В строку 030 записывается код 003002000100. Это код категории земель, относящихся к прочим.
Строка 040 не заполняется, так как земельный участок не используется для жилищного строительства.
По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка - 1 500 000 руб.
Поскольку участок полностью используется ЗАО "Восход", в строке 060, предназначенной для отражения доли налогоплательщика в праве на земельный участок, ставится прочерк.
ЗАО "Восход" не имеет льгот по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы и необлагаемой площади земельного участка, поэтому в строках 070 - 180 ставятся прочерки, а в строках 190 и 200 соответственно 0 и 1.
По строке 210 отражается налоговая база. Так как вышеуказанных налоговых льгот у организации нет, в эту строку переносится показатель строки 050 - 1 500 000 руб.
В строке 220 указывается налоговая ставка 1,5%.
Организация пользовалась земельным участком весь 2007 г., поэтому в строке 230 указывается 12, а в строке 240 - 1.
По строке 250 отражается исчисленная сумма земельного налога за 2007 г. Показатель этой строки равен:
1 500 000 руб. x 1,5% x 1 = 22 500 руб.
Далее заполняются строки 260, 270 и 280.
По строке 260 указывается код налоговой льготы 3022200, по строке 270 - сумма налоговой льготы 11 250 руб. (22 500 руб. x 50%).
По строке 280 отражается сумма налога, подлежащая уплате за 2007 г. за земельный участок, на котором расположено административное здание. Она равна 11 250 руб. (22 500 руб. - 11 250 руб.).
По строке 290 указывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение года по данному земельному участку, - 8438 руб.
После того как заполнены разд. 2 по обоим земельным участкам, отражаются данные в разд. 1.
Раздел 1
В этом разделе нужно заполнить два блока строк 010 - 030, поскольку налог за земли сельскохозяйственного назначения и прочие земельные участки зачисляется на разные КБК.
По строке 001 ставится прочерк.
Затем в первом блоке строк 010 - 030 отражаются данные в отношении земельного участка, который занят пашней. В нем указывается:
по строке 010 - КБК 182 1 06 06013 10 1000 110;
по строке 020 - код ОКАТО 46233000000;
по строке 030 - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. В эту строку вносится разница показателей строк 280 и 290 разд. 2, заполненного в отношении земельного участка, занятого пашней, - 1050 руб. (4200 руб. - 3150 руб.).
Во втором блоке строк 010 - 030 отражаются данные в отношении земельного участка, на котором расположено административное здание. В нем указывается:
по строке 010 - КБК 182 1 06 06023 10 1000 110;
по строке 020 - код ОКАТО 46233000000;
по строке 030 - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. В этой строке отражается разница показателей строк 280 и 290 разд. 2, заполненного в отношении земельного участка под административным зданием, - 2812 руб. (11 250 руб. - 8438 руб.).
Сведения, указанные в разд. 1, подтверждает своей подписью руководитель ЗАО "Восход".
После этого заполняется титульный лист.
Титульный лист
В двух верхних строках бухгалтер ЗАО "Восход" укажет ИНН и КПП. В строку "Вид документа" впишет цифру 1. В строку "Налоговый период" - цифру 0. В строку "Отчетный год" - 2007.
Далее бухгалтер укажет наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.
Затем бухгалтер ЗАО "Восход" укажет полное наименование организации - Закрытое акционерное общество "Восход", код из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) и номер контактного телефона.
Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" бухгалтер укажет 004.
После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждает руководитель ЗАО "Восход". Для этого в нижней левой части титульного листа указываются полностью фамилия, имя и отчество руководителя, ставятся его подпись и дата подписания декларации.
Образец заполненной декларации см. на с. 282 - 285.
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│ │ │
│ 53005014 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ Форма по КНД 1153005│ │
│ │ │
│ Налоговая декларация по земельному налогу │ │
│ │ │
│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │
│(через дробь номер корректировки) │ │
│Налоговый период заполняется при сдаче │ │
│декларации: за год - 0 │ │
│ │ │
│Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│документа │1│/│ │ период │0│ Отчетный год │2│0│0│7│ │ │
│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ Инспекцию ФНС России по г. Можайску Московской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │5│0│2│8│ │ │
│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ Закрытое акционерное общество "Восход" │ │
│------------------------------------------------------------------------------------------│ │
│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │
│Код вида экономической деятельности (ОКВЭД) │0│1│ │1│1│ │2│0│ │ │
│ └─┴─┘.└─┴─┘.└─┴─┘ │ │
│ (496) 384-12-22 │ │
│Номер контактного телефона налогоплательщика ---------------------------------------------│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │
│Данная декларация составлена на │0│0│4│ страницах подтверждающих │ │ │ │ листах │ │
│ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │
│ их копий на │ │
├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │
│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │
│указанных в настоящей декларации, │ │ │
│подтверждаю: │ │ │
│ │Сведения о представлении налоговой декларации │ │
│Для организации Сухов Михаил Иванович │ │ │
│Руководитель ---------------------------│Данная декларация представлена (нужное отметить│ │
│ (фамилия, имя, отчество │знаком V) │ │
│ (полностью)) │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуникаци- ┌─┐ │ │
│ │лично │ │ по почте │ │ онным каналам связи │ │ │ │
│ Сухов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ └─┘ │ │
│Подпись ------- Дата │3│1│ │0│1│ │2│0│0│8││ │ │
│ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ │на │ │ │ │ страницах │ │
│Для индивидуального предпринимателя │ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │ │
│Представитель │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│налогоплательщика ________________________│декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (фамилия, имя, отчество│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ (полностью)) │ │ │
│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │
│ │ │ │
│__________________________________________│ ___________________ ___________________ │ │
│ (наименование документа, подтверждающего │ Фамилия, И.О. Подпись │ │
│__________________________________________│ │ │
│ полномочия представителя) │ │ │
│ │ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│ │ │
│ 53005038 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1153005│ │
│ Раздел 00001│ │
│ │ │
│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет │ │
│ (по данным налогоплательщика) │ │
│ │ │
│ Наименование показателя Код строки Значение показателя │ │
│ │ │
│Наименование соглашения о разделе ┌───────────────────────────────────────┐│ │
│продукции (для участков недр, 001 │- ││ │
│предоставленных в пользование │ ││ │
│на условиях СРП) │ ││ │
│ └───────────────────────────────────────┘│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │
│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│1│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0││ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│0│5│0│ │ │
│в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │
│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│6│0│2│3│1│0│1│0│0│0│1│1│0││ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │4│6│2│3│3│0│0│0│0│0│0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2│8│1│2│ │ │
│в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │0│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │
│Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │
│Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога, подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│в бюджет (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│Сумма налога к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │
│ │ │
│ Руководитель организации Сухов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ------------------- Дата │3│1│ │0│1│ │2│0│0│8│ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Индивидуальный предприниматель ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ___________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Представитель налогоплательщика ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │
│ Подпись ___________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│ │ │
│ 53005045 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1153005│ │
│ Раздел 00002│ │
│ │ │
│ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога │ │
│ │ │
│┌──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┐│ │
││ Показатели │ Код │Значение показателей││ │
││ │строки│ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Кадастровый номер земельного участка │ 010 │11:43:137522:0008 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код по ОКАТО │ 020 │46233000000 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Категория земель (код) │ 030 │003001000010 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Период проектирования и строительства │ 040 │ ┌─┐ - 3 ┌─┐ - ││ │
││(нужное отметить знаком V) │ │ │ │ года │ │ свыше ││ │
││ │ │ └─┘ └─┘ 3 лет ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Кадастровая стоимость земельного участка │ 050 │ 2 800 000 ││ │
││(руб.) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Доля налогоплательщика в праве │ 060 │ - ││ │
││на земельный участок │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││I. Определение налоговой базы ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 070 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 │ 080 │ - ││ │
││ст. 387 Налогового кодекса Российской │ │ ││ │
││Федерации (далее - Кодекс)) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 090 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Не облагаемая налогом сумма (руб.) │ 100 │ - ││ │
││(п. 5 ст. 391 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 110 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Доля необлагаемой площади земельного │ 120 │ - ││ │
││участка (п. 2 ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 150 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 │ 160 │ - ││ │
││ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 170 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 │ 180 │ - ││ │
││Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Количество полных месяцев использования │ 190 │ 0 ││ │
││льготы │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Коэффициент К1 │ 200 │ 1 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Налоговая база (руб.) │ 210 │ 2 800 000 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││II. Налоговая ставка ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Налоговая ставка (%) │ 220 │ 0,3 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││III. Исчисление суммы налога ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Количество полных месяцев владения │ 230 │ 12 ││ │
││земельным участком в течение налогового │ │ ││ │
││периода │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Коэффициент К2 │ 240 │ 1 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма исчисленного налога │ 250 │ 8 400 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 │ 260 │ 3022200 ││ │
││Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) │ 270 │ 4 200 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Исчисленная сумма налога, подлежащая │ 280 │ 4 200 ││ │
││уплате в бюджет (руб.) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Суммы авансовых платежей, подлежащих к │ 290 │ 3 150 ││ │
││уплате в течение налогового периода (руб.)│ │ ││ │
│└──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┘│ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│0│2│8│3│1│0│2│2│4│ │ │
│ 53005045 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │
│ КПП │5│0│2│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Форма по КНД 1153005│ │
│ Раздел 00002│ │
│ │ │
│ Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога │ │
│ │ │
│┌──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┐│ │
││ Показатели │ Код │Значение показателей││ │
││ │строки│ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Кадастровый номер земельного участка │ 010 │11:43:137522:0009 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код по ОКАТО │ 020 │46233000000 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Категория земель (код) │ 030 │003002000100 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Период проектирования и строительства │ 040 │ ┌─┐ - 3 ┌─┐ - ││ │
││(нужное отметить знаком V) │ │ │ │ года │ │ свыше ││ │
││ │ │ └─┘ └─┘ 3 лет ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Кадастровая стоимость земельного участка │ 050 │ 1 500 000 ││ │
││(руб.) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Доля налогоплательщика в праве │ 060 │ - ││ │
││на земельный участок │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││I. Определение налоговой базы ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 070 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 │ 080 │ - ││ │
││ст. 387 Налогового кодекса Российской │ │ ││ │
││Федерации (далее - Кодекс)) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 090 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Не облагаемая налогом сумма (руб.) │ 100 │ - ││ │
││(п. 5 ст. 391 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 110 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Доля необлагаемой площади земельного │ 120 │ - ││ │
││участка (п. 2 ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 150 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 │ 160 │ - ││ │
││ст. 387 Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы │ 170 │ - ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395 │ 180 │ - ││ │
││Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Количество полных месяцев использования │ 190 │ 0 ││ │
││льготы │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Коэффициент К1 │ 200 │ 1 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Налоговая база (руб.) │ 210 │ 1 500 000 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││II. Налоговая ставка ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Налоговая ставка (%) │ 220 │ 1,5 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┤│ │
││III. Исчисление суммы налога ││ │
│├──────────────────────────────────────────┬──────┬────────────────────┤│ │
││Количество полных месяцев владения │ 230 │ 12 ││ │
││земельным участком в течение налогового │ │ ││ │
││периода │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Коэффициент К2 │ 240 │ 1 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма исчисленного налога │ 250 │ 22 500 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 │ 260 │3022200 ││ │
││Кодекса) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Сумма налоговой льготы (руб.) │ 270 │ 11 250 ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Исчисленная сумма налога, подлежащая │ 280 │ 11 250 ││ │
││уплате в бюджет (руб.) │ │ ││ │
│├──────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────┤│ │
││Суммы авансовых платежей, подлежащих к │ 290 │ 8 438 ││ │
││уплате в течение налогового периода (руб.)│ │ ││ │
│└──────────────────────────────────────────┴──────┴────────────────────┘│ │
├─┐ │ ┌─┤
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘
Налог на игорный бизнес
Порядок исчисления и уплаты налога
Налог на игорный бизнес исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 29 Налогового кодекса РФ <*>.
--------------------------------
<*> Глава 29 НК РФ введена в действие Федеральным законом от 27.12.2002 N 182-ФЗ.
Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.
Организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по ним применяется обычная система налогообложения (в соответствующих случаях - ЕНВД).
Статьей 366 НК РФ определен перечень объектов игорного бизнеса, которые облагаются налогом и подлежат регистрации в налоговом органе. К ним относятся:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- касса тотализатора или букмекерской конторы.
Организатор игорного бизнеса должен зарегистрировать каждый объект игорного бизнеса, подпадающий под налогообложение, в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Указанные объекты регистрируются на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей налоговым органом свидетельства о регистрации. Если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, то одновременно с регистрацией объектов он должен встать в этом налоговом органе на учет.
Также налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение (поступление, выбытие) количества игровых объектов. Изменение регистрируется в те же сроки, что и первоначальная установка. При этом игровой объект считается зарегистрированным (поступившим, выбывшим) с того дня, когда налогоплательщик представил в налоговый орган заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения или изменений по нему.
При направлении заявления по почте днем его представления в налоговый орган считается шестой день, начиная с даты его отправки. Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 07.07.2006 N 03-06-05-02/06.
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон. Регионам предоставлено право устанавливать конкретные ставки налога в пределах, установленных Налоговым кодексом.
Размеры ставок варьируются в пределах, указанных в ст. 369 НК РФ:
- за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;
- за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;
- за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.
Если ставки региональными властями не установлены, налог взимается по минимальным ставкам.
Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать налог ежемесячно.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов налогообложения. Она формируется как общее количество игорных объектов одного вида (ст. 367 НК РФ).
Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы на установленную в регионе ставку по соответствующим объектам. По игровым столам налоговые ставки применяются в особом порядке. Если стол имеет несколько игровых полей, то ставка налога увеличивается кратно количеству полей. Это прописано в п. 1 ст. 370 НК РФ.
Существуют особенности расчета налога в случае, если у налогоплательщика в течение месяца изменилось количество объектов налогообложения. Эти правила установлены в п. п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ. Они состоят в следующем. К тем объектам игорного бизнеса, которые зарегистрированы после 15-го или сняты с регистрации до 15-го числа налогового периода, применяется 1/2 ставки налога. По всем остальным объектам игорного бизнеса, включая объекты, зарегистрированные до 15-го и снятые с регистрации после 15-го числа налогового периода, налог рассчитывается по полной ставке. Порядок применения налоговых ставок при изменении количества объектов налогообложения представлен в табл. 1.
Таблица 1
Расчет налога при изменении количества
объектов налогообложения
| Ситуация | Момент выбытия (установки) объекта налогообложения | |
| | до 15-го числа месяца включительно | после 15-го числа месяца |
| Установка нового объекта налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ) | Применяется обычная ставка налога | Применяется 1/2 ставки налога |
| Выбытие старого объекта налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ) | Применяется 1/2 ставки налога | Применяется обычная ставка налога |
Налог за истекший месяц нужно уплатить не позднее срока, установленного для подачи декларации за этот месяц (ст. 371 НК РФ), а именно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации уплачивают налог на игорный бизнес в бюджет того региона, где зарегистрированы объекты налогообложения. То есть по месту их установки.
Порядок представления декларации
Налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес нужно представлять в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения. Декларация подается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ). Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 97н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 16.11.2006 N 147н. В состав декларации входят:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
- разд. 2 "Расчет налога на игорный бизнес";
- разд. 2.1 "Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам";
- разд. 3 "Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период";
- разд. 3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период".
Порядок заполнения декларации
Начинать заполнение декларации по налогу на игорный бизнес следует с разд. 3.1. Здесь фиксируется поступление и выбытие игровых столов. Для каждого вида используемых столов заполняется отдельный лист разд. 3.1. После внесения сведений по всем страницам разд. 3.1 можно приступить к заполнению разд. 3. В этом разделе отражается изменение количества объектов налогообложения за налоговый период. Данные по игровым столам с разным количеством игровых полей переносятся из разд. 3.1.
После разд. 3.1 заполняется разд. 2.1. В нем рассчитывается налог по игровым столам. Заполняется столько страниц разд. 2.1, сколько типов игровых столов имеется у налогоплательщика. Потом заполняется разд. 2. В этом разделе производится расчет налога по всем объектам игорного бизнеса.
После разд. 2 можно перейти к заполнению разд. 1, в котором отражаются итоговые сведения по уплате налога на игорный бизнес. Последним заполняется титульный лист.
Посмотрим, как заполняется каждый раздел декларации по налогу на игорный бизнес.
Порядок заполнения титульного листа подробно рассмотрен на с. 23.