Geum.ru

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   32   33   34   35   36   37   38   39   ...   45
Раздел 1


Раздел 1 заполняется после разд. 2. В декларации за 2007 г. разд. 1 заполняется следующим образом. Если в разд. 2 сумма налога исчислена к уплате, то заполняются строки 010 - 030. Если в разд. 2 сумма налога исчислена к уменьшению, то заполняются строки 040 - 060.

По строкам 010 и 040 указываются коды бюджетной классификации (КБК), присвоенные налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

Налогоплательщики, которые рассчитывают налог с доходов, указывают по этим строкам КБК 182 1 05 01010 01 1000 110. Налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов за минусом расходов, указывают КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. Если уплачивается минимальный налог, то КБК - 182 1 05 01030 01 1000 110.

Организации, которые в течение года по итогам отчетных периодов уплачивали налог, исчисленный в общеустановленном порядке, а по итогам года обязаны заплатить минимальный налог, в годовой декларации должны заполнять строки 010 и 040 следующим образом. В строке 010 они указывают КБК, соответствующий минимальному налогу, а в строке 040 - КБК, по которому ранее был уплачен налог по итогам отчетных периодов. Это связано с тем, что согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в годовой декларации эти авансовые платежи подлежат уменьшению.

В строки 020 и 050 вписывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (код ОКАТО), по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

По строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период. Данный показатель переносится из строки 130 разд. 2. Если по итогам года налогоплательщик должен уплатить минимальный налог, в этой строке отражается сумма минимального налога. В таком случае в строку 030 переносится показатель строки 150 разд. 2.

По строке 060 отражается сумма налога к уменьшению. Это значение равно показателю по строке 140 разд. 2.

Сведения, указанные в разд. 1, подтверждаются подписью руководителя либо полномочного представителя организации. Также в этом разделе ставит свою подпись индивидуальный предприниматель.


Раздел 2


В этом разделе рассчитывается сумма налога. Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения.


Если объект налогообложения - доходы


В этом случае плательщики налога заполняют графу 3 разд. 2 налоговой декларации.

В строку 010 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в ст. 250 НК РФ, за налоговый период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

Напомним, что доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение налогового периода, также включаются в доходы.

Строки 020 - 050 налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов, не заполняют.

В строку 060 вписывается величина налоговой базы для исчисления налога. В ней указывается значение строки 010.

Строка 070 заполнена. В ней указан размер ставки единого налога. Для объекта налогообложения "доходы" он равен 6%.

По строке 080 отражается сумма исчисленного за налоговый период налога. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 060 умножить на показатель строки 070 и разделить на 100.

Строки 090 и 100 не заполняются.

По строке 110 указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога, указанную по строке 080.

Показатель этой строки должен быть меньше или равен половинному значению строки 080. В этой строке указывается сумма фактически уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных платежей) и пособий по временной нетрудоспособности, если эта сумма меньше половинного значения строки 080. Если названная сумма больше, то по строке 110 проставляется половинное значение строки 080.

По строке 120 указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно сложить значения строк 130 и вычесть значения строк 140 разд. 2 деклараций за отчетные периоды.

По строке 130 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120.

Строку 140 налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов, как правило, не заполняют. Показатель этой строки может иметь место у них только в том случае, если по каким-либо причинам произошло уменьшение суммы доходов, с которой в отчетных периодах были исчислены авансовые платежи. Показатель этой строки определяется как разница строк 120, 080 и 110.


Пример 1. ЗАО "Элегант" занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности - 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В 2007 г. поступило на расчетный счет и в кассу организации 4 200 000 руб. Из них заемных средств - 400 000 руб.

По итогам девяти месяцев организацией исчислено авансовых платежей по налогу в сумме 150 000 руб. Работникам организации в 2007 г. была выплачена заработная плата в сумме 220 000 руб. На нее начислены и полностью перечислены в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 30 800 руб. (220 000 руб. x 14%). В 2007 г. были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 1250 руб., за счет собственных средств организации - 3750 руб.

Образец заполненной налоговой декларации за 2007 г. ЗАО "Элегант" представлен на с. 311.


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│6│1│1│0│2│0│6│8│3│ │ │

│ 52017018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│6│1│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1152017 │ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по налогу, уплачиваемому в связи с применением │ │

│ упрощенной системы налогообложения │ │

│ │ │

│ Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│ (через дробь номер корректировки) │ │

│ Налоговый (отчетный) период - квартал указывается - 3, │ │

│ полугодие - 6, девять месяцев - 9, год - 0 │ │

│ │ │

│ Вид ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ документа │1│/│ │ (налоговый) │0│ год │2│0│0│7│ │ │

│ └─┘ └─┘ период └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 4 по Ярославской ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Представляется в ------------------------------------------------------ Код │7│6│1│1│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ области │ │

│ --------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ Закрытое акционерное общество "Элегант" │ │

│ --------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество │ │

│ индивидуального предпринимателя) │ │

│ │ │

│ доходы ┌─┐ доходы, уменьшенные ┌─┐│ │

│ Объект налогообложения │V│ на величину расходов │ ││ │

│ └─┘ └─┘│ │

│ (нужное отметить знаком V) │ │

│ │ │

│ Код вида экономической деятельности согласно ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │

│ Общероссийскому классификатору видов │5│1│.│1│7│.│1│0│ │ │

│ экономической деятельности (ОКВЭД) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │

│ (233) 2-21-40 │ │

│ Номер контактного телефона налогоплательщика -------------------------------------│ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │

│ Данная декларация составлена на │0│0│3│ страницах подтверждающих │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │

│ их копий на │ │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────│ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │ │ │

│Для организации │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│ Завьялов Сергей Иванович │ │ │

│Руководитель -----------------------------│Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│ (фамилия, имя, отчество │знаком V) │ │

│ (полностью)) │ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуни- ┌─┐ │ │

│ │ лично │ │ по почте │ │ кационным кана- │ │ │ │

│ Завьялов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ └─┘ └─┘ лам связи └─┘ │ │

│Подпись -------- Дата│3│1│ │0│3│ │2│0│0│8││ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ М.П. │ на │ │ │ │ страницах │ │

│ │ └─┴─┴─┘ │ │

│Для индивидуального предпринимателя │ │ │

│ │ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│Представитель налогоплательщика │ │ │

│__________________________________________│ │ │

│ (фамилия, имя, отчество (полностью)) │ │ │

│ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │

│ М.П. │ │ │

│ │ │ │

│__________________________________________│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ (наименование документа, подтверждающего │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│__________________________________________│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ полномочия представителя) │ │ │

│ │__________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ │ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┴─┴─┘


┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│6│1│1│0│2│0│6│8│3│ │ │

│ 52017025 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│6│1│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1152017│ │

│ Раздел 00001│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи │ │

│ с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате │ │

│ в бюджет, по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│5│0│1│0│1│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │7│8│2│4│3│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога (минимального ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│налога), подлежащая уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│3│4│5│0│ │ │

│в бюджет за налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│(отчетный) период (руб.) │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной классификации 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, к уменьшению ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│за налоговый (отчетный) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│период (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Завьялов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ------------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8│ │ │

│ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель налогоплательщика │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ Подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘


┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│6│1│1│0│2│0│6│8│3│ │ │

│ 52017032 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│6│1│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1152017│ │

│ Раздел 00002│ │

│ │ │

│ Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) │ │

│ │ │

│ (в рублях) │ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────┐ │ │

│ │ Наименование показателей │ Код │ Значения показателей │ │ │

│ │ │строки├───────────────────────────┤ │ │

│ │ │ │ Объект налогообложения │ │ │

│ │ │ ├────────────┬──────────────┤ │ │

│ │ │ │ Доходы │Доходы, умень-│ │ │

│ │ │ │ │шенные на ве- │ │ │

│ │ │ │ │личину расхо- │ │ │

│ │ │ │ │дов │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма полученных доходов │ 010 │ 3 800 000 │ - │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма произведенных расходов │ 020 │ X │ - │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма разницы между суммой уплаченного│ 030 │ X │ - │ │ │

│ │минимального налога и суммой исчисленного в│ │ │ │ │ │

│ │общем порядке единого налога за предыдущий│ │ │ │ │ │

│ │налоговый период │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Итого получено: │ │ X │ - │ │ │

│ │- доходов │ 040 │ │ │ │ │

│ │(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │- убытков │ 041 │ X │ - │ │ │

│ │((код стр. 020 + код стр. 030) - код│ │ │ │ │ │

│ │стр. 010) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма убытка, полученного в предыдущем│ 050 │ X │ - │ │ │

│ │(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде│ │ │ │ │ │

│ │(периодах), уменьшающая (но не более чем на│ │ │ │ │ │

│ │30%) налоговую базу за налоговый период по│ │ │ │ │ │

│ │коду стр. 040 │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Налоговая база для исчисления налога│ 060 │ 3 800 000 │ - │ │ │

│ │(по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код│ │ │ │ │ │

│ │стр. 040 - код стр. 050)) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Ставка налога (%) │ 070 │ 6 │ 15 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма исчисленного налога │ 080 │ 228 000 │ - │ │ │

│ │(код стр. 060 x код стр. 070) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Ставка минимального налога (%) │ 090 │ X │ 1 │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма исчисленного минимального налога за│ 100 │ X │ - │ │ │

│ │налоговый период │ │ │ │ │ │

│ │(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за│ │ │ │ │ │

│ │налоговый период) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)│ 110 │ 34 550 │ X │ │ │

│ │период страховых взносов на обязательное│ │ │ │ │ │

│ │пенсионное страхование, а также выплаченных│ │ │ │ │ │

│ │работникам в течение налогового (отчетного)│ │ │ │ │ │

│ │периода из средств налогоплательщика пособий│ │ │ │ │ │

│ │по временной нетрудоспособности, уменьшающая│ │ │ │ │ │

│ │(но не более чем на 50%) сумму исчисленного│ │ │ │ │ │

│ │налога по коду стр. 080 │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Исчислено налога за предыдущие│ 120 │ 150 000 │ - │ │ │

│ │отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 -│ │ │ │ │ │

│ │сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие│ │ │ │ │ │

│ │отчетные периоды) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма налога, подлежащая уплате по итогам│ 130 │ 43 450 │ - │ │ │

│ │налогового (отчетного) периода (по гр. 3 -│ │ │ │ │ │

│ │(код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120);│ │ │ │ │ │

│ │по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120))│ │ │ │ │ │

│ │(указывается по коду стр. 030 раздела 1│ │ │ │ │ │

│ │декларации за налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма налога к уменьшению за налоговый│ 140 │ - │ - │ │ │

│ │(отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 -│ │ │ │ │ │

│ │(код стр. 080 - код стр. 110)); по гр. 4 -│ │ │ │ │ │

│ │(код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается│ │ │ │ │ │

│ │по коду стр. 060 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │

│ │налоговый (отчетный) период) │ │ │ │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼──────┼────────────┼──────────────┤ │ │

│ │Сумма минимального налога, подлежащая уплате│ 150 │ X │ - │ │ │

│ │за налоговый период (код стр. 100 декларации│ │ │ │ │ │

│ │за налоговый период) (уплачивается при│ │ │ │ │ │

│ │условии превышения значения по коду стр. 100│ │ │ │ │ │

│ │над значением по коду стр. 080) (указывается│ │ │ │ │ │

│ │по коду стр. 030 раздела 1 декларации за│ │ │ │ │ │

│ │налоговый период) │ │ │ │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────┴──────┴────────────┴──────────────┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘


Раздел 2


По строке 010 отражаются доходы, которые являются объектом налогообложения, - 3 800 000 руб. (4 200 000 руб. - 400 000 руб.). Заемные средства не облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поэтому заем в сумме 400 000 руб. в доходах, подлежащих налогообложению, не учитывается.

Сумма 3 800 000 руб. указывается также в строке 060. Таким образом, эта сумма является налоговой базой для исчисления налога.

По строке 080 отражается сумма исчисленного налога - 228 000 руб. (3 800 000 руб. x 6%).

По строке 110 указывается сумма начисленных и перечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Чтобы определить показатель этой строки, надо сначала найти сумму уплаченных страховых взносов (в пределах начисленной суммы) и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за счет средств организации). Эта сумма равна:

30 800 руб. + 3750 руб. = 34 550 руб.

Затем эту сумму нужно сравнить с максимальной величиной, на которую можно уменьшить налог за 2007 г. Эта величина - половинное значение строки 080: 228 000 руб. x 50% = 114 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (34 550 руб.) меньше максимальной величины, на которую можно уменьшить сумму налога (114 000 руб.), в строку 110 вписывается сумма 34 550 руб.

По строке 120 указывается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2007 г. - 150 000 руб.

По строке 130 указывается сумма исчисленного налога, подлежащая уплате за 2007 г. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120. Эта строка равна:

228 000 руб. - 34 550 руб. - 150 000 руб. = 43 450 руб. По строке 140 ставится прочерк.