Geum.ru

Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   37   38   39   40   41   42   43   44   45
Раздел 1


Раздел 1 заполняется после разд. 2.

По строке 010 этого раздела указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому единый сельскохозяйственный налог зачисляется в бюджет. Коды утверждены Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели указывают по этой строке 182 1 05 03000 01 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строке 030 указывается сумма ЕСХН (авансового платежа по ЕСХН), подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. В декларации за полугодие показатель этой строки равен показателю строки 080 разд. 2. В декларации за год показатель этой строки равен показателю строки 100 разд. 2.

По строке 040 показывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Эта строка может иметь значение только в декларации за налоговый период. Показатель этой строки должен равняться показателю строки 110 разд. 2.

Сведения, указанные в разд. 1 декларации, заверяются подписью должностного лица организации либо представителя налогоплательщика, которые подтверждают достоверность сведений, вписанных в титульный лист декларации. После этого проставляется дата подписания данного раздела.


Раздел 2


В случае получения убытков в предыдущие налоговые периоды налогоплательщику параллельно с разд. 2 следует заполнять разд. 2.1 декларации по ЕСХН, в котором отражаются сведения о полученных убытках.

Остальные налогоплательщики заполняют разд. 2, минуя разд. 2.1. В нем производится расчет налоговой базы и суммы единого сельхозналога, уплачиваемого в бюджет.

Раздел 2 заполняется следующим образом.

По строке 010 этого раздела организация отражает суммы полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, которые установлены ст. 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, по строке 010 не отражаются.

Индивидуальный предприниматель указывает по этой строке суммы полученных им за отчетный (налоговый) период доходов от предпринимательской деятельности, подпадающих под ЕСХН. Те доходы, которые получены им как физическим лицом, в декларации не учитываются.

Напомним, что датой получения дохода по кассовому методу, который применяется при обложении ЕСХН, признается день поступления денежных средств на банковские счета и (или) в кассу либо день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

По строке 020 показывается сумма произведенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов. Данные расходы определяются в соответствии со ст. 346.5 НК РФ. Расходы, как и доходы, признаются в целях налогообложения по кассовому методу, то есть после их фактической оплаты. Все учитываемые расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, приносящей доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

По строке 030 отражается налоговая база по ЕСХН за отчетный (налоговый) период. Чтобы рассчитать эту строку, нужно из показателя строки 010 вычесть показатель строки 020. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть значение строки 020 превышает значение строки 010, то налоговая база признается равной нулю. В этом случае по указанной строке ставится прочерк.

По строке 040 проставляется та сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, которая уменьшает налоговую базу по ЕСХН текущего налогового периода. В эту строку переписывается показатель строки 130 разд. 2.1 декларации.

По строке 050 указывается налоговая база для исчисления ЕСХН за отчетный (налоговый) период. Она определяется как разница между значениями строк 030 и 040. Если в строке 040 стоит прочерк, то сюда переписывается показатель строки 030.

Строка 060 заполнена. В ней проставлена налоговая ставка по ЕСХН - 6%.

По строке 070 отражается сумма авансового платежа по ЕСХН, исчисленного за отчетный период (полугодие). В годовой декларации в эту строку переносится показатель строки 070 декларации за полугодие.

По строке 080 указывается сумма авансового платежа по ЕСХН, подлежащая уплате за отчетный период. Указанная строка заполняется только при составлении декларации за полугодие.

По строке 090 отражается сумма ЕСХН, исчисленная за налоговый период. Чтобы рассчитать эту строку, нужно перемножить показатели строк 050 и 060.

По строке 100 указывается сумма ЕСХН, подлежащая уплате по итогам года. Показатель этой строки определяется как разность строк 090 и 070. Значение этой строки переносится в строку 030 разд. 1 годовой декларации.

По строке 110 указывается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период. Эта строка заполняется в случае, если показатель строки 070 превышает показатель строки 090. Значение этой строки переносится в строку 040 разд. 1 декларации за год.


Раздел 2.1


Этот раздел заполняют только те сельхозтоваропроизводители, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности, облагаемой ЕСХН.

Такие налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.5 НК РФ.

Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН. А убыток, полученный налогоплательщиками при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. В связи с этим данные убытки в декларации не отражаются.

Налогоплательщикам следует хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

По строкам 010 - 110 этого раздела отражается остаток убытка на начало налогового периода с разбивкой по годам его образования. Это сумма непогашенного убытка за предыдущие налоговые периоды. В декларации за 2007 г. в эти строки переносятся показатели строк 150 - 250 разд. 2.1 декларации за 2006 г.

По строке 120 указывается налоговая база по ЕСХН за налоговый период. Показатель этой строки должен быть равен показателю, отражаемому по строке 030 разд. 2 декларации.

По строке 130 отражается убыток, указанный по строке 010 разд. 2.1 декларации, но в пределах 30% от налоговой базы за налоговый период.

Показатель этой строки переносится в строку 040 разд. 2 декларации.

По строке 140 указывается сумма убытка за налоговый период (год).

По строке 150 отражается сумма неперенесенного убытка на конец налогового периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из показателя строки 010 вычесть показатель строки 130 и прибавить показатель строки 140.

По строкам 160 - 250 указываются суммы неперенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма этих строк отражается по строке 150.

Обратите внимание: в форме декларации допущена ошибка. Вместо кодов строк 160 - 250 в ней указаны коды строк 160 - 240 (код строки 180 указан дважды).


Пример заполнения декларации


Рассмотрим на конкретном примере, как заполняется налоговая декларация по ЕСХН за 2007 г.

ООО "Петровское" занимается выращиванием кур и реализацией их тушек в охлажденном виде (код вида экономической деятельности по ОКВЭД 01.24.00). С 1 января 2005 г. организация перешла на уплату ЕСХН.

За 2006 г. обществом получен убыток в сумме 50 000 руб.

По итогам работы за 2007 г. получен доход от реализации тушек кур в сумме 1 600 000 руб.

В 2007 г. ООО "Петровское" приобрело корм на сумму 400 000 руб., в том числе НДС 10% - 36 364 руб. Поставщику было перечислено 340 000 руб., в том числе НДС 10% - 30 909 руб.

В состав материальных расходов при исчислении ЕСХН бухгалтер ООО "Петровское" может включить только фактически перечисленную сумму с учетом НДС - 340 000 руб.

В 2007 г. работникам организации была выплачена заработная плата в сумме 600 000 руб.

Также в этом периоде были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 61 800 руб. (600 000 руб. x 10,3%) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3000 руб.

В апреле 2004 г., до перехода на ЕСХН, организацией был приобретен автомобиль за 240 000 руб. (без учета НДС). Срок его полезного использования - 5 лет (60 месяцев). В 2004 г. машина эксплуатировалась 8 месяцев (с мая по декабрь). Таким образом, за этот год была начислена амортизация в сумме:

240 000 руб. : 60 мес. x 8 мес. = 32 000 руб.

Остаточная стоимость данного автомобиля на момент перехода на ЕСХН составила:

240 000 руб. - 32 000 руб. = 208 000 руб.

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ в 2005 г. организация списала на расходы половину этой суммы, то есть:

208 000 руб. x 50% = 104 000 руб.

В 2006 г. она учла в расходах 30% от остаточной стоимости автомобиля:

208 000 руб. x 30% = 62 400 руб.

В 2007 г. она учтет оставшиеся 20% от остаточной стоимости автомобиля:

208 000 руб. x 20% = 41 600 руб.

Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2007 г. уплачен в сумме 16 608 руб.

Посмотрим, как бухгалтер ООО "Петровское" заполнит декларацию по ЕСХН за 2007 г.


Разделы 2 и 2.1


Эти разделы заполняются бухгалтером одновременно. Сначала в разд. 2 заполняются строки 010 - 030.

По строке 010 указывается сумма доходов, полученных за налоговый период (1 600 000 руб.).

По строке 020 отражаются расходы, произведенные организацией за налоговый период (2007 г.).

Данные расходы определяются в соответствии со ст. 346.5 Кодекса. Они признаются так же, как и доходы, по кассовому методу, то есть после их фактической оплаты.

Расходы, перечисленные в примере, удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Общая сумма расходов, произведенных организацией в 2007 г., составляет:

340 000 руб. + 600 000 руб. + 61 800 руб. + 3000 руб. + 41 600 руб. = 1 046 400 руб.

Эта сумма отражается по строке 020.

По строке 030 отражается налоговая база по ЕСХН за отчетный период. Для того чтобы определить значение этой строки, нужно найти разницу между показателями строк 010 и 020.

В нашем примере налоговая база по ЕСХН за 2007 г. равна:

1 600 000 руб. - 1 046 400 руб. = 553 600 руб.

Теперь следует заполнить разд. 2.1 декларации, чтобы рассчитать сумму убытка, уменьшающего налоговую базу.

По строке 010 в этом разделе отражается сумма непогашенного убытка на начало налогового периода. В нашем примере по этой строке указывается остаток неперенесенного убытка - 50 000 руб. Это сумма указывается по строке 020.

По строке 120 указывается налоговая база по ЕСХН за налоговый период. В эту строку переносится сумма из строки 030 разд. 2 - 553 600 руб.

По строке 130 отражается сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу по ЕСХН за 2007 г. Эта величина не должна превышать 30% от размера налоговой базы, то есть:

553 600 руб. x 30% = 166 080 руб.

Сумма непогашенного убытка меньше полученной суммы. Поэтому по строке 130 указывается 50 000 руб.

Теперь можно вернуться к заполнению разд. 2.

В строку 040 этого раздела переносится значение строки 130 разд. 2.1 (50 000 руб.).

По строке 050 указывается налоговая база для исчисления ЕСХН за налоговый период. Она определяется как разница строк 030 и 040. В нашем примере эта строка равна:

553 600 руб. - 50 000 руб. = 503 600 руб.

По строке 070 отражается сумма авансового платежа, исчисленного за отчетный период (полугодие). В эту строку переносится значение строки 070 декларации за полугодие. В нашем примере - 16 608 руб.

Затем заполняются строки 090 и 100.

По строке 090 указывается сумма ЕСХН, исчисленного за налоговый период (год). Эта строка рассчитывается как произведение строк 050 и 060. Она равна:

503 600 руб. x 6% = 30 216 руб.

По строке 100 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (год). Это разница строк 090 и 070. Эта строка равна:

30 216 руб. - 16 608 руб. = 13 608 руб.

В остальных строках ставятся прочерки.


Раздел 1


В строку 010 этого раздела вписывается КБК 182 1 05 03000 01 1000 110.

По строке 020 указывается код ОКАТО по месту постановки организации на учет.

По строке 030 отражается сумма единого сельскохозяйственного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам 2007 г. Она переписывается из строки 100 разд. 2 декларации. В этой строке ставится сумма 13 608 руб.

Сведения, указанные в разд. 1, должен заверить руководитель организации. Рядом с подписью проставляется дата.


Титульный лист


В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Петровское" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Отчетный (налоговый) период" - цифра 0. В строке "Отчетный год" - 2007.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, куда представляется декларация.

Затем бухгалтер ООО "Петровское" указывает полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Петровское" и код вида экономической деятельности по ОКВЭД - 01.24.00.

Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 004.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель ООО "Петровское". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя ООО "Петровское", ставится его подпись и дата подписания декларации.

Образец заполнения налоговой декларации по единому сельхозналогу за 2007 г. представлен на с. 347.


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│8│0│9│4│2│3│8│8│0│ │ │

│ 51059019 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│8│0│9│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151059│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по единому сельскохозяйственному налогу │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│Налоговый (отчетный) период - полугодие │ │

│указывается - 6, год - 0 │ │

│ │ │

│Вид ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│документа │1│/│ │ (налоговый) │0│ Отчетный год │2│0│0│7│ │ │

│ └─┘ └─┘ период └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Межрайоннную ИФНС России N 9 по Пензенской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │5│8│0│9│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Петровское" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │

│Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому │0│1│.│2│4│.│0│0│ │ │

│классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ │ │

│ (414) 6-15-12 │ │

│Номер контактного телефона налогоплательщика ---------------------------│ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация составлена на │0│0│4│ страницах подтверждающих │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │ │

│ их копий на │ │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────│ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│ │ │ │

│Для организации │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│ Агеев Николай Сергеевич │знаком V) │ │

│Руководитель -----------------------------│ ┌─┐ ┌─┐ по телекоммуни- ┌─┐ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │ лично │ │ по почте │ │ кационным │ │ │ │

│ (полностью)) │ └─┘ └─┘ каналам связи └─┘ │ │

│ Агеев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │ │

│Подпись ------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8││ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ на │ │ │ │ страницах │ │

│ М.П. │ └─┴─┴─┘ │ │

│Для индивидуального предпринимателя │ │ │

│ │с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│документов или их копий на │ │ │ │ листах │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┘ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │

│ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представитель налогоплательщика │декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│__________________________________________│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ (фамилия, имя, отчество (полностью)) │ │ │

│ │ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ М.П. │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│__________________________________________│ │ │

│ (наименование документа, подтверждающего │ │ │

│__________________________________________│ │ │

│ полномочия представителя) │__________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴─┘


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│5│8│0│9│4│2│3│8│8│0│ │

│ 51059033 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │

│ КПП │5│8│0│9│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │

│ │

│ Форма по КНД 1151059│

│ Раздел 00001│

│ │

│ Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, │

│ подлежащая уплате, по данным налогоплательщика │

│ │

│ Показатели Код Значения показателей │

│ строки │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Код бюджетной 010 │1│8│2│1│0│5│0│3│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Код по ОКАТО 020 │5│6│2│5│9│0│0│0│0│0│0│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма единого │

│сельскохозяйственного │

│налога (авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│по единому 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│3│6│0│8│ │

│сельскохозяйственному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│налогу), подлежащая уплате │

│за налоговый (отчетный) │

│период (руб.) │

│ │

│Сумма единого ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│сельскохозяйственного 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│налога к уменьшению за └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│налоговый период (руб.) │

│ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │

│ │

│ Руководитель организации │

│ Агеев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ ------------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8│ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Индивидуальный предприниматель │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Представитель налогоплательщика │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ _____________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

├─┐ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘


┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐