Отчет 2007 От журнала фнс россии "Российский налоговый курьер"
| Вид материала | Отчет |
- «Российский налоговый курьер», 69.94kb.
- Журнал "Российский налоговый курьер", 114.55kb.
- 1. о деятельности фнс россии и её территориальных органов электронные сми официальный, 129.62kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 918.16kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 363.35kb.
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Приложение №1 к приказу, 331.33kb.
- 1. о деятельности фнс россии и ее территориальных органов электронные сми официальный, 1444.75kb.
- И. о руководителя ми фнс россии № по рмэ 2005 г. Инструкция, 57.55kb.
- Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем, 1677.31kb.
- Письмами фнс РФ от 14. 05. 2009 n 4-0-04/0178, от 22. 05. 2009 n 6-8-02/00009 сообщено,, 341.98kb.
В нашем примере весь налог уплачивается по одному коду ОКАТО и одному КБК, поэтому в разд. 1 заполняется один блок строк 010 - 040.
По строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет, - 182 1 06 02010 02 1000 110.
По строке 020 ставится код ОКАТО.
По строке 030 указывается сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам года. Она определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. Это разность строк 190 и 210 разд. 2 декларации. В нашем примере сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2007 г., равна:
73 176 руб. - 62 705 руб. = 10 471 руб.
Указанная сумма отражается по строке 030 разд. 1.
В нижней части разд. 1 одно из должностных лиц организации должно подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в разделе.
Исчисленную сумму налога следует заплатить в бюджет в сроки, установленные региональным законодательством.
Титульный лист
В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО "Белпродукт" указывает ИНН и КПП организации.
В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый (отчетный) период" - цифра 0. В строке "Отчетный год" - 2007.
Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.
В строке "По месту нахождения" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.
Затем бухгалтер ЗАО "Белпродукт" указывает полное наименование организации - Закрытое акционерное общество "Белпродукт", основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и контактный телефон.
Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на ___ страницах" указывается 004.
После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ЗАО "Белпродукт". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, а также их ИНН. Кроме того, ставятся подписи указанных лиц и дата подписания декларации.
Пример заполнения декларации по налогу на имущество приведен на с. 260 - 263.
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├─┘││││││││└─┘ │
│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Приложение N 1 │
│ 52001017 ИНН │0│0│3│1│0│7│1│2│2│4│6│5│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │3│1│0│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ Форма по КНД 1152001 │
│ │
│ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ │
│ (НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ) │
│ │
│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │
│(через дробь номер корректировки) │
│Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче │
│отчета: │
│за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, │
│за 9 месяцев - 9, за год - 0, иное - 2 │
│ │
│Вид до- ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │
│кумента │1│/│ │ (отчетный) │0│ год │2│0│0│7│ │
│ └─┘ └─┘ период └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 7 по Белгородской области ┌─┬─┬─┬─┐ │
│Представляется в ------------------------------------------------------------ Код │3│1│0│7│ │
│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│По месту российской ┌─┐ обособленного ┌─┐ объекта недвижимого ┌─┐ │
│нахождения организации │V│ подразделения, │ │ имущества │ │ │
│ └─┘ имеющего от- └─┘ └─┘ │
│ дельный баланс │
│ │
│ По месту осуществления дея- ┌─┐ │
│ тельности иностранной органи- │ │ │
│ зации через постоянное пред- └─┘ │
│ ставительство │
│ │
│ (нужное отметить знаком V) │
│ │
│ Закрытое акционерное общество "Белпродукт" │
│--------------------------------------------------------------------------------------------│
│ (полное наименование организации) │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) │1│0│2│1│0│8│0│0│0│1│4│4│1│ │
│(для российских организаций) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┐ │
│Страна регистрации (инкорпорации) _____________ Код страны <*> │ │ │ │
│(для иностранных организаций) └─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┐ │
│Страна постоянного местонахождения ____________ Код страны <*> │ │ │ │
│(для иностранных организаций) └─┴─┘ │
│ │
│ 3-12-16 │
│Контактный телефон ----------------- │
│ │
│Данная декларация ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│составлена на │0│0│4│ страницах с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах │
│ └─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘ │
│ │
├───────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┤
│Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового органа │
│указанных в настоящей декларации, │ │
│подтверждаю: │ │
│ Медведев Сергей Иванович │ │
│Руководитель ------------------------------│Сведения о представлении налоговой │
│ Фамилия, Имя, │декларации │
│ Отчество (полностью) │Данная налоговая декларация представлена │
│ │(нужное отметить знаком V) │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │
│ИНН <**> │3│1│0│8│0│1│1│3│4│4│2│1│ │лично │ │ по почте │ │ уполномоченным │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ └─┘ └─┘ представителем └─┘ │
│ │ │
│ Медведев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐ │
│Подпись -------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8││на страницах │ │ │ │ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │
│ │ │
│ Петрова Ирина Андреевна │с приложением подтверждающих │
│Главный бухгалтер -------------------------│документов на ┌─┬─┬─┐ │
│ Фамилия, Имя, │ │ │ │ │ листах │
│ Отчество (полностью) │ └─┴─┴─┘ │
│ │ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ИНН <**> │3│1│0│7│0│0│0│6│1│3│4│7│ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
│ │ │
│ Петрова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │
│Подпись -------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8││Дата представления │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│декларации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Уполномоченный представитель ______________│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│ Фамилия, │ │
│ Имя, │ │
│ Отчество │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ (полностью) │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ИНН <**> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┐ 1 - крупнейший, │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │Категория налогоплательщика │ │ 2 - основной, │
│ │ └─┘ 3 - прочие │
│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │
│Подпись ________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │
│ МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │
│ ________________ _____________ │
│ Фамилия, И.О. Подпись │
│ │
│ -------------------------------- │
│ <*> Код BIC-Directory. │
│ <**> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного │
│представителя следует заполнить сведения: │
│ФИО, телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес места жительства в Российской │
│Федерации на странице 2 титульного листа налоговой декларации. │
├─┐ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├─┘││││││││└─┘ │
│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ 52001031 ИНН │0│0│3│1│0│7│1│2│2│4│6│5│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │3│1│0│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ Форма по КНД 1152001 │
│ Раздел 00001 │
│ │
│ Раздел 1. СУММА НАЛОГА (СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ), │
│ ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО ДАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА │
│ │
│ │
│ Показатели Код Значение показателей │
│ строки │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной классификации 010 │1│8│2│1│0│6│0│2│0│1│0│0│2│1│0│0│0│1│1│0│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код по ОКАТО 020 │1│4│2│5│6│2│0│0│0│0│0│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога (авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│по налогу), подлежащая уплате в 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│0│4│7│1│ │
│бюджет, руб. <*> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога, исчисленная к ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│уменьшению, руб. <*> 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога (авансового платежа ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│по налогу), подлежащая уплате в 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│бюджет, руб. <*> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога, исчисленная к ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│уменьшению, руб. <*> 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ -------------------------------- │
│ <*> Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога к уменьшению) по итогам│
│налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за│
│налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение│
│налогового периода. │
│ │
│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │
│ │
│ Медведев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
│ Подпись ---------------------------------------- Дата │3│1│ │0│3│ │2│0│0│8│ │
│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
├─┐ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├─┘││││││││└─┘ │
│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ 52001048 ИНН │0│0│3│1│0│7│1│2│2│4│6│5│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │3│1│0│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ Форма по КНД 1152001 │
│ Раздел 00002 │
│ │
│ Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО │
│ ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) В ОТНОШЕНИИ ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ИМУЩЕСТВА │
│ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ │
│ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ │
│ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА │
│ │
│ РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ (СРЕДНЕЙ) СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД │
│ │
│ (руб.)│
│┌──────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐│
││ По состоянию на: │Код строки│ Остаточная стоимость основных средств за налоговый ││
││ │ │ (отчетный) период для целей налогообложения ││
││ │ ├─────────────────────────┬──────────────────────────────┤│
││ │ │ Всего │ в том числе: ││
││ │ │ ├──────────────────────────────┤│
││ │ │ │ стоимость недвижимого ││
││ │ │ │ имущества ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.01 │ 010 │ 4 467 200 │ 3 988 300 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.02 │ 020 │ 4 226 600 │ 3 797 200 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.03 │ 030 │ 3 985 700 │ 3 701 100 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.04 │ 040 │ 3 731 000 │ 3 515 600 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.05 │ 050 │ 3 496 000 │ 3 330 600 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.06 │ 060 │ 3 298 700 │ 3 027 700 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.07 │ 070 │ 3 121 600 │ 2 849 100 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.08 │ 080 │ 2 922 100 │ 2 656 600 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.09 │ 090 │ 3 129 300 │ 2 911 600 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.10 │ 100 │ 2 995 700 │ 2 738 300 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.11 │ 110 │ 2 796 000 │ 2 633 800 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.12 │ 120 │ 2 655 600 │ 2 407 300 ││
│├──────────────────┼──────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────┤│
││01.01 │ 130 │ 2 415 100 │ 2 237 200 ││
│└──────────────────┴──────────┴─────────────────────────┴──────────────────────────────┘│
│ │
│┌──────────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────────────┐│
││ Показатели │ Код строки │ Значение показателей ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││ 1 │ 2 │ 3 ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за│ 140 │ 3 326 200 ││
││налоговый (отчетный) период │ │ ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││в том числе среднегодовая (средняя) стоимость│ │ ││
││необлагаемого налогом имущества за налоговый│ 150 │ - ││
││(отчетный) период │ │ ││
│└──────────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────────────────────┘│
├─┐ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘
┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├─┘││││││││└─┘ │
│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ 52001055 ИНН │0│0│3│1│0│7│1│2│2│4│6│5│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │
│ КПП │3│1│0│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │
│ Форма по КНД 1152001 │
│ Раздел 00002 │
│ │
│ РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) │
│ │
│ (руб.)│
│┌──────────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────────────┐│
││ Показатели │ Код строки │ Значение показателей ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││ 1 │ 2 │ 3 ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Налоговая база │ 160 │ 3 326 200 ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Код налоговой льготы (установленной в виде│ 170 │ - ││
││понижения налоговой ставки) │ │ ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Налоговая ставка (%) │ 180 │ 2,2 ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Сумма налога за налоговый период │ 190 │ 73 176 ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Сумма авансового платежа │ 200 │ - ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Сумма авансовых платежей, исчисленная за│ 210 │ 62 705 ││
││предыдущие отчетные периоды │ │ ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы│ 220 │ - ││
││налога, подлежащей уплате в бюджет) │ │ ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому│ │ - ││
││платежу), уменьшающей сумму налога (авансового│ 230 │ ││
││платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет│ │ ││
│├──────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────┤│
││Код по ОКАТО │ 240 │ 14256200000 ││
│└──────────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────────────────────┘│
├─┐ ┌─┤
└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘
Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты налога
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ <*>.
--------------------------------
<*> Глава 28 НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
Транспортный налог относится к региональным налогам. В соответствии со ст. 356 НК РФ ставки налога, порядок и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы власти в регионах могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица (как российские, так и иностранные, а также лица без гражданства), которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации на имя владельцев в законодательно установленном порядке.
Согласно нормам п. 1 ст. 362 НК РФ физические лица, владеющие транспортными средствами, уплачивают налог после получения уведомления из налоговой инспекции. К уведомлению прилагается платежный документ, в соответствии с которым следует перечислить налог в бюджет. То есть обязанность по расчету налога для физических лиц лежит на налоговых органах.
Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет.
Транспортный налог должны уплачивать организации, которые являются собственниками транспортных средств или пользуются ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, даже если данное транспортное средство принадлежит физическому лицу. Но эта доверенность должна быть оформлена до 30 июля 2002 г. Если доверенность оформлена позднее, плательщиком транспортного налога признается собственник автомобиля.
Предприятия, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог), не освобождаются от уплаты транспортного налога.
Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в п. 1 ст. 358 НК РФ.
Объектами налогообложения являются следующие виды транспортных средств:
- наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
- воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
- водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).
В п. 2 ст. 358 НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения. Согласно этому перечню от транспортного налога освобождаются:
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Порядок определения налоговой базы установлен в ст. 359 НК РФ. Расчет налоговой базы производится отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговая база определяется как:
- мощность двигателя в лошадиных силах - для транспортных средств, имеющих двигатели;
- валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы - для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;
- единица транспортного средства - для остальных облагаемых транспортным налогом водных и воздушных средств (в частности, плавучих кранов или землечерпальной техники, дебаркадеров, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).
Показатели мощности двигателя и валовой вместимости указаны в технической документации на соответствующее транспортное средство. Эти же данные содержатся в регистрационных документах на транспортное средство.
Базовые размеры налоговых ставок установлены ст. 361 НК РФ. Величина налоговых ставок зависит от категории транспортного средства, мощности двигателя или валовой вместимости.
Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены соответствующим региональным законом, но не более чем в пять раз. Субъект Российской Федерации может также установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также в зависимости от срока их эксплуатации.
Порядок исчисления налога установлен ст. 362 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Для организаций установлены также отчетные периоды - I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Сумма авансового платежа, уплачиваемого по итогам каждого отчетного периода, определяется следующим образом: налоговая база умножается на ставку налога и делится на 4.
Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливать отчетные периоды. Однако такая норма должна быть прямо прописана в соответствующем законе субъекта РФ. В противном случае на территории данного региона действуют отчетные периоды, предусмотренные п. 2 ст. 360 НК РФ.
По итогам налогового периода (календарного года) по месту нахождения транспортных средств подается налоговая декларация.
Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Порядок представления декларации
Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н).
Декларацию представляют только организации - плательщики транспортного налога. Организации, у которых нет транспорта либо имеются только незарегистрированные транспортные средства (например, числящиеся на балансе как товары), декларацию не представляют. Если организация пользуется льготой, предусмотренной региональным законодательством, или транспорт этой организации не подлежит налогообложению согласно п. 2 ст. 358 НК РФ, она должна подавать декларацию в общеустановленном порядке.
Если организация использует наземный транспорт, являющийся объектом налогообложения, декларацию нужно подавать по месту его нахождения, то есть по месту государственной регистрации транспортных средств. Владельцы морских, речных и воздушных транспортных средств представляют декларацию по месту нахождения организации.
Если в течение одного месяца транспортное средство было снято с учета в одном субъекте РФ и зарегистрировано в другом регионе, местом уплаты транспортного налога и подачи декларации следует считать регион, где данный транспорт был зарегистрирован на 1-е число этого месяца.
Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация.
Срок представления декларации по транспортному налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но при этом он не может быть позднее срока, установленного п. 3 ст. 363.1 Кодекса, то есть 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок заполнения декларации
При заполнении декларации следует руководствоваться Порядком заполнения формы, который утвержден Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н (в ред. Приказа Минфина России от 19.12.2006 N 180н).
Общие правила заполнения декларации таковы. По каждому коду строки указывается только одно значение. При отсутствии какого-либо значения в соответствующей строке ставится прочерк.
В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику по месту нахождения транспортных средств. Там же проставляются порядковые номера страниц.
Некоторым показателям декларации соответствуют специальные коды. Порядок заполнения декларации содержит приложения с указанием необходимых кодов:
- Приложение N 1 "Коды видов транспортных средств (ТС)";
- Приложение N 2 "Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)";
- Приложение N 3 "Коды налоговых льгот".
Налоговая декларация по транспортному налогу состоит из трех разделов:
- титульный лист;
- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)". Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;
- разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)". В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.
Начинать заполнение налоговой декларации следует с разд. 2. Заполнив необходимое количество листов разд. 2 и рассчитав сумму налога, налогоплательщик может перейти к заполнению разд. 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. Затем заполняется титульный лист.
Посмотрим, как заполняется каждая строка декларации по транспортному налогу. Для облегчения поиска необходимой информации строки рассматриваются по порядку согласно расположению разделов налоговой декларации. Порядок заполнения титульного листа подробно рассмотрен на с. 23.