Соблюдение требований оформления счетов фактур и книг покупок и продаж 47 > Постановка налогового планирования на предприятии 57 Заключение 67

Вид материалаРеферат

Содержание


Список использованной литературы
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Заключение


Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы:

НДС – косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представ­ляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, кото­рая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой
практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность.

Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В зависимости от установленных ставок НДС можно выделить следующие виды налоговой базы – налоговая база по операциям, облагаемым:
  • нулевой ставкой;
  • 10% - ной ставкой;
  • 18% - ной ставкой.

Практика учета расчетов с бюджетом по НДС была показана на материалах ООО «Орион». Предприятие занимается переработкой мяса и изготовлением колбасных изделий, деликатесов и полуфабрикатов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную и увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим суб­счетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на до­бавленную стоимость».

Также в работе были рассмотрены пути совершенствование учета расчетов с бюджетом по НДС на предприятии, предусматривающие:

1) учет изменений налогового законодательства по исчислению и уплате НДС в 2006г.;

2) соблюдение требований оформления счетов – фактур и книг покупок и продаж;

3) постановку налогового планирования.

Список использованной литературы

  1. Налоговый кодекс РФ, глава 21.
  2. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
  3. Бобоев М.Р. Налог на добавленную стоимость в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. - с.125.
  4. Воробей Ю.Л. Особенности исчисления и взимания НДС в Израиле // Налоговый вестник. - 2000. - № 11. - С.123-129.
  5. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - № 10. - С.31-33.
  6. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань: КФЭИ, 2004. – 512 с.
  7. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2003. – 347с.
  8. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2005. – 452с.
  9. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2005. – 325 с.
  10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.
  11. Елин А.С. Счета – фактуры: оформление, учет, ответственность. – М., 2004. – 320с.
  12. Изменения в исчислении налога на добавленную стоимость в 2006 году // Бухгалтер и закон. – 2006. - № 3 (87). – с. 23.
  13. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2005. – 365 с.
  14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.
  15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2004 . - 584с.
  16. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. – 2003.- № 7. – с. 14.
  17. Масленникова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. - 2005. - № 1. - С.27-29.
  18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 432 с.
  19. Миронова Г.И. Кому нужно налоговое планирование // Налоговые известия Московского региона. – 2002. -№ 11. – с. 21.
  20. Морозова Ж.А. НДС в вопросах и ответах. – М., – 2004. – 195с.
  21. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 251 с.
  22. Нечитайло И., Порядок расчета налога на добавленную стоимость налоговыми агентами // Международный еженедельник "Финансовая газета" от 01.06.2005. – с. 15.
  23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2005. – 352 с.
  24. Переходный период по НДС: из 2005 в 2006 год // Налоговый учет для бухгалтера от 27.02.2006. – с. 28.
  25. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - СПб., 2004. - 577с.
  26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 321 с
  27. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 324 с.
  28. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2005. – 256 с.
  29. ссылка скрыта – официальный сайт министерства финансов РФ
  30. ссылка скрыта – справочно-правовая система Консультант Плюс