Geum.ru

Тема: Налог на добавленную стоимость

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Тема: Налог на добавленную стоимость.


Налогоплательщиками признаются организации, ИП, лица связанные с перемещением товара через таможенную границу РФ. Они подлежат обязательной постановки на учет в налоговом органе. Организации и ИП имеют право на освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета налога не превысило 2 млн. рублей. Освобождение не принимается в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товара на таможенную территорию РФ. Лица, использующие право на освобождение должны представить письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомления и документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождении. Организации и ИП, направившие в налоговый орган уведомление на освобождение не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением если в течении периода сумма выручки в каком-то месяце превысила 2 млн. рублей, то налогоплательщики начиная с первого числа месяца утрачивают право на освобождение. Документами, подтверждающими право на освобождение является: выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:
  1. Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.
  2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:
  1. Выполнение работ, оказание услуг органами в систему органов государственной власти.
  2. Операция по реализации земельных участков.
  3. Передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти.

Операции не подлежащие налогообложению:
  1. Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям.
  2. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, подтвержденному правительством РФ.
  3. Важнейшая и жизненно-необходимая медтехника.
  4. Протезно-ортопедические изделия.
  5. Технические средства, используемые для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
  6. Очки, линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных)
  7. Медицинские услуги, за исключением косметических.
  8. Услуги по сбору у населения крови.
  9. Услуги скорой помощи
  10. Услуги по дежурству медицинского персонала у постели.
  11. Услуги, оказываемые беременным женщинам, инвалидам, наркоманам.
  12. Услуги по содержанию школ.
  13. Продукты питания непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми.
  14. Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом.
  15. Ритуальные услуги.
  16. Монеты из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ.

В случаях если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению и операции не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести отдельный учет.

Налоговая база при реализации товаров и услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации, произведенных или приобретенных на стороне работ, товаров и услуг. При определении налоговой базы выручка от реализации работ, товаров и услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, работ определяется как стоимость этих товаров, работ без включения в них налогов.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки. Налогообложение производится по ставкам 0%, 10%, 18%.

По ставке 0% производится в налогообложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работы и услуги непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров в таможенном режиме.

По ставке 10% облагаются товары:

- продовольственные товары (мясо скота и птицы, изделия из них, молоко и молокопродукты, яйца, растительное масло, маргарин, сахар, соль, зерно, крупы, макаронные изделия, продукты детского и диабетического питания).

- товары для детей (трикотажные изделия, коляски, канцелярские товары).

- периодические печатные издания (за исключением печатных изданий рекламного и эротического характера), книжки (научные, образовательные).

- медицинские товары отечественного и зарубежного производства (которые не входят в перечень, утвержденный постановлением правительства РФ).

Все остальные товары облагаются по ставке 18%.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется , как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по налогам каждого налогового периода. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров и по каждой налоговой ставке.

Счет-фактура.

Она является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру и вести учет полученных и предъявленных счет-фактур. В счет-фактуре должны быть указаны: порядковый номер, дата выписки, наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя, номер расчетно-платежного документа если были авансы, наименование товаров, цена за единицу измерения, стоимость товаров, сумма акциза, налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества поставляемых по счетам-фактурам услуг, товаров с учетом суммы налога, страна происхождения товара, номер таможенной декларации, эти сведения указываются в отношении товаров страной происхождения которых не является РФ. Счета фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами уполномоченными на то приказом.

Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретением налогоплательщиком товаров, работ, услуг. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в каком либо периоде превышает общую сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. После представления налогоплательщиком налоговой декларации, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. По окончании проверки налоговый орган в течении 7 дней обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. При наличии у налогоплательщика недоимки по иным федеральным налогам . то производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению в счет погашения указанной недоимки и задолженности по пеням. Налоговая декларация сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.