Учёт денежной наличности в кассе
| Вид материала | Закон |
- Денежные доходы и расходы населения России, 24.66kb.
- Тема №1. Учет денежных средств и расчетов, 1043.12kb.
- Адрес: [город, улица], 44.75kb.
- 1. Учет денежных средств в кассе, 2767.3kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 289.08kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 288.06kb.
- Вторговые предприятия поступают большие суммы денежной выручки, 324.54kb.
- Задачи: Классификация моделей, отражающих последствия кредитно-денежной политики Определить, 43.29kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу «Деньги. Кредит. Банки», 18.76kb.
- Что такое бухгалтерский учет?, 160.29kb.
УЧЁТ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ.
Денежная система – это денежные знаки страны, денежные единицы, правила эмиссии и формы обращения денег, денежные отношения законодательно установленные в стране.
Различают наличный и безналичный расчёты.
Наличные расчёты – это расчёты, между организациями или физическими лицами наличными денежными средствами.
Безналичные расчёты – это расчёты, осуществляемые между организациями и физическими лицами без применения наличных денег путём перевода средств через банк с расчётного счёта плательщика в банк получателя денежных средств.
Основным нормативным документом, определяющим порядок ведения кассовых операций, является инструкция ЦБ России, утверждённая советом директоров ЦБ России от 22.09.1993г. №40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Этим документом определяется, что все организации независимо от формы собственности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Все расчёты, как правило, производятся в безналичном порядке через банки. Расчёты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами могут осуществляться только в пределах лимита установленного ЦБ России в размере 60 000 руб. по одному договору. За превышение указанного лимита на организацию налагается административный штраф, а также на должностных лиц в соответствии с КоАП (МРОТ = 100 руб.). Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, указанные в чеке. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-ёх рабочих дней включая день получения денег в банке. (Для районов крайнего севера 5-ть рабочих дней).
Приём наличных денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру (ПКО).
ПКО состоит из 2-ух частей: собственно ПКО и квитанция к нему. ПКО является документом организации, и храниться в его архиве в течение 5-ти лет, квитанция к нему выдаётся на руки лицу или организации внёсшем денежные средства. ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром организации. ПКО регистрируются в специальном журнале, где им присваиваются порядковые номера в течение календарного года. С нового года новая нумерация. Исправления в ПКО не допускаются. К ПКО прикладываются первичные документы, на основании которых составлен ордер или даётся ссылка на документ. ПКО и приложенные к ним оправдательные документы погашаются штампом «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты число/месяц/год.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходному кассовому ордеру (РКО).
Деньги могут выдаваться и по другим документам, но при условии, что на эти документы наложен штамп с реквизитами РКО. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации (и кассиром). При выдаче денег по РКО или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность покупателя, записывает в РКО наименование и номер документа, кем и когда выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью (с заглавной буквы). Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО. Если деньги выдаются по доверенности в тексте РКО после ФИО получателя денег, бухгалтер указывает ФИО лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдаются по ведомости перед распиской в получении денег, кассир делает надпись «ПО ДОВЕРЕННОСТИ». Доверенность остаётся в кассовых документах, как приложение к РКО или ведомости. РКО регистрируются в специальном журнале, где им присваиваются свои порядковые номера в течение календарного года. Исправления в РКО не допускаются, и они погашаются вместе с приложенными к ним оправдательными документами штампом «ОПЛАЧЕНО». Если заработная плата выдавалась по ведомости, то по истечении 3-ёх рабочих дней устанавливается для выдачи заработной платы, кассир построчно проверяет расписки в получении денег и против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, ставит штамп или ставит печать «ДЕПОНИРОВАНО». На не выданную заработную плату составляется специальный реестр, на общую сумму выданных денег выписывается 1-ин РКО. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется обще расходный кассовый ордер. Денежные средства могут выдаваться по расчётно-платёжным ведомостям (РПВ) или по платёжным ведомостям (ПВ). В РПВ указывается не только ФИО получателя денег и сумма к выдачи, но также начисленные суммы и произведённые из них удержания. В ПВ указывается только ФИО получателя и сумма к выдачи. В этом случае дополнительно составляется общая расчётная ведомость.
Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Организация ведёт только одну кассовую книгу.
Кассовая книга (КК) – это регистр БУ. КК может вестись на бумажных носителях или в электронном варианте.
Если КК ведётся на бумажных носителях, то она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью организации и количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В этом случае, записи в КК ведутся в 2-ух экземплярах через копирку. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчётом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Исправления в КК производят корректурным способом, и они заверяются подписями главного бухгалтера и кассира. Если КК ведётся в электронном варианте, то распечатываются 2-а экземпляра листов КК, 1-ин экземпляр служит отчётом кассира, а 2-ой экземпляр подшивается в папку, которая называется «КАССА». По окончанию отчётного года листы КК брашуруются, опечатываются печатью организации, и количество листов также заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в КК производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе за следующее число и передаёт в бухгалтерию организации в качестве отчёта кассира 2-ой экземпляр КК и приложенные к нему приходные и расходные кассовые ордера и другие оправдательные документы под расписку в КК. Контроль за правильным ведением КК возлагается на главного бухгалтера организации. В малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации, при условии заключения с ними договора полной материальной ответственности. В сроки установленные руководителем организации, а также при смене кассира в организации проводится ревизия кассы. Операции по кассе в БУ отражаются в активном счёте 50 «КАССА».
Бухгалтерские проводки по счёту 50 «Касса».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | С расчётного счёта из банка по чеку получены наличные денежные средства. | 50 | 51 |
| 2 | В кассу от покупателя получены наличные денежные средства за проданную продукцию (работы, услуги). | 50 | 62 |
| 3 | В кассу возвращён остаток неиспользованных подотчётных сумм. | 50 | 71 |
| 4 | В кассу получены взносы в уставный капитал от учредителей. | 50 | 75 |
| 5 | Оприходован излишек денежных средств в кассе по окончанию инвентаризации. | 50 | 91 |
| 6 | Из кассы выдана заработная плата. | 70 | 50 |
| 7 | Из кассы выдана депонированная заработная плата. | 76 | 50 |
| 8 | Из кассы выданы алименты по исполнительным листам. | 76 | 50 |
| 9 | Из кассы выдано в подотчёт на командировочные и хозяйственные расходы. | 71 | 50 |
| 10 | Наличные деньги из кассы сданы в банк на расчётный счёт. | 51 | 50 |
| 11 | Выявлена недостача по кассе по результатам ревизии. | 94 | 50 |
УЧЁТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ.
Не все организации имеют возможность сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий банк. В этом случае организации в соответствии с заключённым договором вносят подготовленную денежную наличность в кассу кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства до их зачисления на расчётный счёт организации учитываются на активном счёте 57 «ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ». Основанием для принятия денежных средств к учёту по счёту 57 являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс или почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором и другие документы. На счёте 57 также учитываются денежные средства в иностранной валюте, предназначенные для продажи и денежные средства в валюте РФ, направленные на покупку иностранной валюты. Организации, продающие товары, работы, услуги с использованием пластиковых карт отражают на счёте 57 выручку от продажи по дате выписки «слипа» (бланк, установленной формы, выписывается в 3-ёх экземплярах).
Бухгалтерские проводки по счёту 57 «Переводы в пути».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Сданы денежные средства из кассы в кредитную организацию для зачисления на расчётный счёт, но ещё не зачисленные по назначению. | 57 | 50 |
| 2 | Отражены денежные средства в валюте РФ направленные на покупку иностранной валюты. | 57 | 51 |
| 3 | Отражена сумма денежных средств в иностранной валюте, подлежащая продаже в соответствии с законодательством. | 57 | 52 |
| 4 | Отражена выручка при продаже товара по пластиковым карточкам. | 57 | 90 |
| 5 | Отражено фактическое поступление денежных средств от продажи с использованием пластиковых карт. | 51,52 | 57 |
| 6 | Зачислены на расчётные счета денежные средства, числящиеся в пути. | 51 | 57 |
| 7 | Отражена выручка от продажи иностранной валюты (обязательная продажа). | 51 | 57 |
| 8 | Отражена положительная курсовая разница от переоценки иностранной валюты, подлежащей продаже. | 57 | 91 |
| 9 | Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки иностранной валюты, подлежащей продаже. | 91 | 57 |
УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ.
Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Размеры выдаваемых на хозяйственные расходы сумм и сроки, на которые они выдаются, определяется руководителем организации. Вначале года в организации издаётся приказ (распоряжение) в котором указываются ФИО и должности лиц, которым могут выдаваться подотчётные суммы на хозяйственные расходы и срок, на который они выдаются. Авансы на командировочные расходы выдаются в пределах сумм причитающихся командировочным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчёт обязаны не позднее 3-ёх рабочих дней по истечению срока, на который они выдаются или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчёт об израсходованных суммах с приложенными к нему оправдательными документами. Бухгалтер проверяет целесообразность произведённых расходов, наличие оправдательных документов, против израсходованных сумм проставляет номера бухгалтерских счетов, на которые эти расходы относятся, и утверждает авансовый отчёт у руководителя организации. Авансовые отчёты и приложенные к ним оправдательные документы погашаются штампом «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты и хранятся в специальной папке «АВАНСОВЫЙ ОТЧЁТ». Выдача наличных денег в под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.
Служебной командировкой признаётся поездка работника по распоряжению руководителя организации на определённый срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. При направлении работника в командировку издаётся приказ, на основании, которого оформляется командировочное удостоверение. Если работник направляется в местную командировку, то командировочное удостоверение может не выписываться. Срок командировки определяется руководителем организации, днём выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы, командированного, а днём приезда день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днём отъезда считаются текущие сутки. А с 24 часов и позднее последующие сутки. Если станция отправления находится за чертой населённого пункта, учитывается время необходимое для проезда к ней. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и обратно, выплачиваются суточные. Размер суточных может оговариваться, либо в трудовом договоре, либо в коллективном договоре, но для цели налогообложения по прибыли и НДФЛ принимаются 100 рублей за сутки. Командировочные расходы включаются в затраты организации и отражаются по Дт счетов 20, 25, 26, 44 и т. д. Выдачу авансов подотчётным лицам производят по РКО, возврат неиспользованных подотчётных сумм оформляют ПКО.
Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется активно-пассивный счёт 71 «РАСЧЁТЫ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ». Счёт 71 активно-пассивный, имеет развёрнутое двустороннее сальдо.
Сн Дт отражает задолженность подотчётных лиц перед организацией на начало месяца.
Сн Кт отражает задолженность организации перед подотчётными лицами по суммам, израсходованным свыше полученного аванса (всегда отдавать под отчёт работникам), в противном случае имущество и услуги, оплаченные самим работником за счёт собственных средств, а потом переданные организации должны оформляться, по мнению налоговых органов, договором купли-продажи и должен удерживаться НДФЛ.
Оборот по Дт счёта 71 отражается следующими операциями:
- выдачу в подотчёт денежных средств на хозяйственные и командировки в текущем месяце.
- возмещение перерасхода полученных подотчётных сумм.
Оборот по Кт счёта 71:
- отражает списание израсходованных подотчётных сумм на счета имущества и по целевому назначению.
- увеличение кредиторской задолженности организации перед подотчётными лицами.
Бухгалтерские проводки по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Из кассы выдано в подотчёт на командировочные и хозяйственные расходы. | 71 | 50 |
| 2 | Из кассы выдано в возмещение перерасхода подотчётных сумм. | 71 | 50 |
| 3 | Подотчётные суммы использованы на приобретение материальных ценностей, на оплату работ и услуг. | 10,41,20,26,44 | 71 |
| 4 | Отражена сумма НДС на основании счёта-фактуры поставщика и при наличии кассового чека. | 19 | 71 |
| 5 | Подотчётные суммы использованы на командировочные расходы. | 20,23,26,44 | 71 |
| 6 | В кассу возвращён остаток неиспользованных подотчётных сумм. | 50 | 71 |
| 7 | Отражены подотчётные суммы во время невозвращённые подотчётными лицами. | 94 | 71 |
| 8 | Невозвращённая подотчётная сумма удержана из заработной платы работника. | 70 | 94 |
| 9 | Отражена задолженность работника по невозвращённым подотчётным суммам. | 73 | 94 |
УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ.
Для осуществления безналичных расчётов организацией открывается расчётный счёт в банке. Организация самостоятельно выбирает банк для обслуживания. Счета можно открыть в нескольких банках. С банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Для открытия расчётного счёта организация представляет в банк необходимые документы согласно выданному списку. Организация обязана сообщить в налоговый орган письменно на бланке установленной формы об открытии или закрытии счетов в банке в 10-ти дневной срок (штраф 5000 рублей). Выдачу денег и безналичные перечисления с расчётного счёта банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца счёта. Без согласия владельца расчётного счёта (в без акцептном порядке) банк списывает средства в следующих случаях:
- при перечислении просроченных платежей и пений налоговым и финансовым органам.
- при выполнении решений суда (общей юрисдикции и арбитража).
- платежи за коммунальные услуги.
Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчётном счёте, являются: