Учёт денежной наличности в кассе
| Вид материала | Закон |
СодержаниеСинтетический учёт материалов. Дт счёта 15 отражаются фактические расходы Учёт отпуска материалов в производство. Учёт продаж и прочего выбытия материалов. Учёт готовой продукции (гп). |
- Денежные доходы и расходы населения России, 24.66kb.
- Тема №1. Учет денежных средств и расчетов, 1043.12kb.
- Адрес: [город, улица], 44.75kb.
- 1. Учет денежных средств в кассе, 2767.3kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 289.08kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 288.06kb.
- Вторговые предприятия поступают большие суммы денежной выручки, 324.54kb.
- Задачи: Классификация моделей, отражающих последствия кредитно-денежной политики Определить, 43.29kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу «Деньги. Кредит. Банки», 18.76kb.
- Что такое бухгалтерский учет?, 160.29kb.
Синтетический учёт материалов ведётся на активном счёте 10 «МАТЕРИАЛЫ», на активном счёте 15 “ЗАГОТОВЛЕНИЕ И ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ» и на активно-пассивном счёте 16 «ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ».
Учёт материалов на счёте 10 может вестись по фактической Сс или по учётным ценам (та цена, которую утвердила сама организация). К счёту 10 открываются субсчета, номера и название, которых утверждены в Плане счетов БУ.
Учёт поступления материалов может быть организован в 2-х вариантах:
- С использованием счетов 15 и 16.
- Без использования счетов 15 и 16.
Организация самостоятельно определяет порядок учёта материалов и отражает его в своей учётной политике.
Первый вариант используется в том случае, когда учёт материалов на счёте 10 ведётся по учётным ценам.
Второй вариант используется в том случае, когда учёт материалов на счёте 10 ведётся по фактической Сс.
При учёте материалов по учётным ценам по Дт счёта 15 отражаются фактические расходы, связанные с приобретением и заготовлением материалов на основании расчётных документов поставщика.
По Кт счёта 15 отражается учётная цена приобретённых материалов.
В результате произведённых записей по каждой партии материалов на счёте 15 возникает разница между Дт и Кт.
Если Дт > Кт, то фактическая цена (Сс) заготовленных материалов выше учётной цены.
Если Дт < Кт, то учётная цена выше фактической Сс.
Отклонение, выявленное на счёте 15, ежемесячно списывается на счёт 16.
Если фактическая Сс материалов выше учётной цены, то делается дополнительная проводка по Дт счёта 16 и Кт счёта 15.
Если учётная цена выше фактической Сс, то сумма превышения списывают обратной проводкой Дт 15, Кт 16 или делают запись «способом красного сторно» Дт 16, Кт 15.
При первом варианте учёта поступление материалов, ценности, учтённые на счёте 10, числятся по учётным ценам.
В бухгалтерской отчётности остатки материалов на счёте 10 должны отражаться по фактической Сс. Поэтому при таком порядке учёта фактической Сс материалов будет слагаться: сальдо счёта 10 по учётным ценам «плюс» или «минус» сальдо счёта 16.
Если учёт ведётся только по фактической Сс, то счета 15 и 16 не используются, а материалы учитываются на счёте 10 в сумме фактических расходов в корреспонденции с Кт счёта 60. Материалы, поступающие от поставщиков, приходится по счёту 10 независимо от того, когда они поступили – до или после получения расчётных документов.
Бухгалтерские проводки по поступлению материалов на счёт 10 «Материалы».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Оприходованы материалы по фактической Сс, поступившие на склад организации от поставщиков. | 10 | 60 |
| 2 | Отражён НДС по поступившим материалам на основании счёта-фактуры поставщиков. | 19 | 60 |
| 3 | Отражены фактические затраты по приобретению материалов (учёт по учётным ценам). | 15 | 60 |
| 4 | Отражён НДС по поступившим материалам. | 19 | 60 |
| 5 | Отражены фактические расходы по материалам, поступившим из основного производства организации (учёт ведётся по учётным ценам). | 15 | 20 |
| 6 | Оприходованы материалы, поступившие в организацию по учётным ценам. | 10 | 15 |
| 7 | Отражено отклонение между фактической Сс заготовленных материалов и учётной ценой (фактическая Сс выше учётной цены). | 16 | 15 |
| 8 | Отражено отклонение между фактической Сс заготовленных материалов и учётной ценой (фактическая Сс ниже учётной цены). | 15 16 (красное | 16 15 сторно) |
| 9 | Оприходованы материалы, приобретённые подотчётными лицами по учётной цене. | 15 | 71 |
| 10 | Оприходованы материалы, приобретённые подотчётными лицами по фактической Сс. | 10 | 71 |
| 11 | В стоимость приобретённых материалов используемых для производства продукции освобождённой от НДС включается сумма НДС, уплаченная согласно счёту-фактуре. | 10 | 19 |
| 12 | НДС по оприходованным и оплаченным материалам принят к вычету при расчётах с бюджетом. | 68/НДС | 19 |
УЧЁТ ОТПУСКА МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВО.
При отпуске материалов в производство их оценка производится одним из 4-ёх способов:
- По Сс каждой единицы;
- По средней Сс;
- ФИФО;
- ЛИФО.
Для определения фактической Сс материалов при передаче их в производство необходимо определить отклонение фактической Сс от их стоимости по учётным ценам. Это отклонение показывается по отдельным группам запасов материалов, исключение составляют организации, использующие дорогостоящие и особо дефицитные материалы в ограниченном ассортименте. В этом случае учёт отклонений необходимо вести по отдельным видам запасов с отнесением их на Сс продукции прямым путём. Суммы отклонений определяются по группам (видам) материальных запасов путём сопоставления фактической Сс, поступивших за месяц материалов и остатка на начало месяца со стоимостью их по учётным ценам. Для расчёта фактической Сс отпущенных в производство материалов определяется средний процент отклонений, а затем рассчитывают сумму отклонений.
Нср = Оо+То *100%, где
Оз+Тз
Нср – средний процент отклонений
Оо – начальное сальдо отклонений
То – текущее поступление отклонений
Оз – начальное сальдо материальных запасов
Тз – текущее поступление материальных запасов
Абсолютная сумма отклонений рассчитывается по формуле:
∑= Зпр* Нср, где
Нср – средний процент отклонений
Зпр – стоимость материальных запасов, отпущенных в производство по учётным ценам
Бухгалтерские проводки по отпуску материалов в производство и на другие цели.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Списаны материалы на нужды основного производства. | 20 | 10 |
| 2 | Списаны материалы на нужды вспомогательного производства. | 23 | 10 |
| 3 | Списаны материалы на общепроизводственные и общехозяйственные расходы. | 25,26 | 10 |
| 4 | Списаны материалы, направленные на исправление брака. | 28 | 10 |
| 5 | Списаны материалы, на расходы по продаже продукции. | 44 | 10 |
| 6 | Списаны материалы, переданные на капитальное строительство. | 08 | 10 |
| 7 | Списаны материалы на нужды непроизводственной сферы. | 29 | 10 |
| 8 | Списана сумма отклонений в стоимости материалов, переданных в производство и на иные цели, если учёт ведётся по учётным ценам. | 20,23,25, 26,28,08,44 | 16 |
УЧЁТ ПРОДАЖ И ПРОЧЕГО ВЫБЫТИЯ МАТЕРИАЛОВ.
Операции по продаже материалов на сторону отражаются на счёте 91. Данный счёт предназначен для формирования информации о процессе реализации принадлежащих организации МПЗ, ОС, НМА, также сюда можно включить курсовые разницы, налоги и т. д.
При продаже материалов по Дт счёта 91 показывается балансовая стоимость материалов, расходы, связанные с продажей, НДС, полученный в составе выручки и отклонение между фактической Сс материалов и стоимостью по учётным ценам, если учёт в организации ведётся по учётным ценам. По Кт счёта 91 отражается выручка, полученная за проданное имущество. Ежемесячно путём сопоставления Дт и Кт счёта 91 определяется финансовый результат от прочих доходов и расходов, который переноситься на счёт 99.
При безвозмездной передаче материалов передающая сторона обязана начислить НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества в сроки установленные руководителем организации, а также перед составлением годовой отчётности, но не ранее 1 октября текущего года в организации должна проводиться инвентаризация материальных ресурсов.
Излишки в ходе инвентаризации приходуются по рыночной стоимости на счёт 10 с зачислением соответствующей суммы на счёт 91.
Недостачи материальных ресурсов списываются со счёта 10 на счёт 94.
Списание недостач отражается следующим образом:
недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на счета учёта расходов организации. при хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, недостача относится на виновное лицо. сверх норм естественной убыли, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены или при отказе судом во взыскании вследствие необоснованности исков недостачи относятся на прочие расходы организации. в случае стихийных бедствий недостачи относятся непосредственно на прибыли и убытки организации (счёт 99).Бухгалтерские проводки по продаже и прочему выбытию материалов.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| I | Продажа материалов | | |
| 1 | Отражена выручка от продажи материалов. | 62 | 91 |
| 2 | Отражён НДС в составе выручки. | 91 | 68/НДС 76/НДС |
| 3 | Списана фактическая Сс, проданных материалов. | 91 | 10 |
| 4 | Списано отклонение между фактической Сс и учётной ценой (если учёт в организации ведётся по учётной цене): а) фактическая Сс > учётной цены; б) фактическая Сс < учётной цены. | 91 16 | 16 91 |
| 5 | Отражены расходы, связанные с продажей материальных ресурсов. | 91 | 76 |
| 6 | Отражён НДС по произведённым расходам на основании счетов-фактур поставщиков. | 19 | 76 |
| 7 | Получены денежные средства от покупателя. | 50,51 | 62 |
| 8 | Финансовый результат от продажи материальных ресурсов: а) прибыль; б) убыток. | 91 99 | 99 91 |
| II | Безвозмездная передача материалов | | |
| 1 | Списана фактическая Сс материалов, переданных безвозмездно. | 91 | 10 |
| 2 | Начислен НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданных материалов. | 91 | 68/НДС |
| 3 | Финансовый результат от безвозмездной передачи материалов (убыток). | 99 | 91 |
| III | Передача материалов в уставный капитал другой организации | | |
| 1 | Списана балансовая стоимость материалов, переданных в уставный капитал. | 58 | 10 |
| 2 | Отражена разница между балансовой и согласованной стоимостью, переданных материалов: а) согласованная стоимость > фактической Сс; б) согласованная стоимость < фактической Сс. | 58 91 | 91 58 |
| IV | Недостача материалов | | |
| 1 | Отражена недостача материальных ценностей по фактической Сс или в сумме фактических потерь. | 94 | 10 |
| 2 | Списана недостача в пределах норм естественной убыли. | 20,25, 26,44 | 94 |
| 3 | Отражена недостача сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники. | 73 | 94 |
| 4 | Отражена недостача сверх норм естественной убыли, когда конкретные виновники не установлены. | 91 | 94 |
| 5 | Судом отказано во взыскании с виновного лица вследствие необоснованности исков. | 91 | 73 |
УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (ГП).
ГП – это изделия и полуфабрикаты полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем).
Вся ГП, как правило, сдаётся на склад в под отчёт материально ответственному лицу. Исключением являются крупногабаритные изделия и продукция, которые не могут быть сданы на склад по техническим причинам и поэтому принимаются заказчиками на месте изготовления, комплектации и сборки.
ГП в настоящее время оценивается:
- по фактической производственной Сс, которая представляет собой сумму всех затрат, связанных с изготовлением продукции (собирается полностью только на счёте 20);
- по нормативной или плановой Сс – определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной Сс за отчётный месяц от плановой (нормативной) Сс (отклонения выявляют на счёте 40);
- по договорным ценам;
- по неполной (сокращённой) Сс – Сс ГП определяется по фактическим затратам без учёта общехозяйственных расходов (метод «директ-костинг»).
Для учёта наличия и движения ГП предназначен активный счёт 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ».
Продукция, подлежащая сдачи на месте по условиям договора и не оформленная актом приёмки остаётся в составе незавершённого производства (сальдо счёта 20) и на указанном счёте не учитывается.
Синтетический учёт ГП можно вести в 2-ух вариантах:
- без использования счёта 40;
- с использованием счёта 40.
Организация самостоятельно выбирает вариант учёта ГП и отражает его в своей учётной политике.
При первом варианте учёта ГП на счёте 43 учитывают по фактической производственной Сс, в тоже время аналитический учёт отдельных видов ГП отражают по учётным ценам с выделением отклонений фактической Сс от стоимости ГП по учётным ценам. ГП, передаваемая из производства на склад в течение месяца учитывается на счёте 43 по учётным ценам. В конце месяца определяется фактическая Сс сданной на склад ГП и определяется отклонение фактической Сс продукции от её стоимости по учётным ценам.
Если фактическая Сс оказывается больше учётной цены, то делают дополнительную проводку Дт 43 Кт 20.
Если фактическая Сс продукции меньше учётной цены, то разницу списывают способом «красное сторно».
При втором варианте учёта, учёт ГП на счёте 43 ведётся по нормативной (плановой) Сс. В этом случае используется активно-пассивный счёт 40 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)».
По Дт счёта 40 отражается фактическая Сс продукции, работ, услуг, а по Кт нормативная Сс.
Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты счёта 40 определяют отклонение фактической Сс продукции от нормативной (плановой). Это отклонение ежемесячно списывается со счёта 40 в Дт счёта 90, (отклонение списывается даже в том случае если ГП не продана).
Превышение фактической Сс продукции над нормативной списывается со счёта 40 дополнительной проводкой, а превышение нормативной Сс над фактической Сс списывается способом «красное сторно».
Счёт 40 закрывается и сальдо на конец месяца никогда не имеет.