Geum.ru

Учёт денежной наличности в кассе

Вид материалаЗакон

Содержание


Учёт расходов на ремонт ос.
Первичные документы по учёту движения ос.
2-ух экземплярах
Учёт выбытия ос.
«выбытие ос»
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15



УЧЁТ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ОС.


Ремонт ОС классифицируется на следующие виды:
  1. текущий ремонт (техническое обслуживание).
  2. средний ремонт.
  3. капитальный ремонт.

Ремонт ОС может быть произведён хозяйственным или подрядным способом. В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов. В этой ведомости указывают работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе. Суммы расходов на ремонт ОС не увеличивает первоначальную стоимость ОС, даже если это капитальный ремонт. Расходы по ремонту ОС включаются в расходы организации в том месяце, в котором эти работы фактически осуществлены. Фактически израсходованные суммы на ремонт ОС можно сначала учитывать на счёте 97 «РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ» и списывать их в сроки установленные руководством организации на Сс продукции (работ, услуг). Это позволяет резко не увеличивать Сс продукции (работ, услуг) в одном отчётном периоде.

По желанию организации могут создавать ремонтный фонд для накопления средств на осуществление ремонтных работ. Для учёта ремонтного фонда к счёту 96 «РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ» открывается субсчёт 96/«РЕМОНТНЫЙ ФОНД». Формирование ремонтного фонда обязательно должно быть отражено в учётной политике организации. Ремонтный фонд формируется ежемесячно путём включения в расходы организации суммы, которая определяется на основании плановой сметы затрат на все виды ремонта ОС. По окончанию отчётного года последними записями декабря проводят инвентаризацию ремонтного фонда и суммы резерва превышающие фактические затраты сторнируют, а при недостаче резерва на величину этого недостатка составляют дополнительную проводку по начислению в ремонтный фонд. Т. о. На конец года на субсчёте 96/«РЕМОНТНЫЙ ФОНД» сальдо не должно быть, исключение составляют работы по капитальному ремонту, носящие длительный период выполнения. В этом случае остаток на субсчёте 96/«РЕМОНТНЫЙ ФОНД» переходит на следующий год. По окончанию, в следующем году, ремонта оставшаяся не использованной сумма резерва подлежит отнесению на финансовые результаты (счёт 91) в виде прибыли или убытка прошлых лет, выявленных в текущем году.


Бухгалтерские проводки по ремонту основных средств.


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит

1
Отражены расходы по ремонту ОС, выполненные хозяйственным способом (в организации нет ремонтной базы).
20,25,26,44
10,70,69,76

2
Отражены фактические расходы по ремонту ОС, выполненные хозяйственным способом при наличии ремонтной базы.
23
10,70,69

3
Расходы по ремонту ОС отнесены на основное производство.
20
23

4
Акцептован счёт подрядной организации по ремонту ОС.
20,25,26,44
60

5
Отражён НДС по ремонтным работам, выполненным подрядным способом.
19
60

6
Оплачены счета подрядной организации за ремонт ОС.
60
50,51

7
Принят к вычету НДС по ремонтным работам, выполненным подрядным способом.
68/НДС
19

8
Фактически израсходованные суммы на ремонт ОС учитываются как расходы будущих периодов.
97
10,70,69,23,76,60

9
Часть расходов на ремонт ОС включена в затраты текущего месяца организации.
20
97

10
Отражены ежемесячные отчисления в ремонтный фонд.
20,26,44
96/ремонтный фонд

11
Списаны фактические затраты по ремонту ОС, выполненные за счёт резерва.
96/ремонтный фонд
10,70,69,23,60

12
Отражена сумма не использованного резерва на конец отчётного года (красное сторно).
20,26,44
96/ремонтный фонд

13
Отражена сумма перерасхода ремонтного фонда на конец отчётного года.
20,26,44
96/ремонтный фонд

14
Отражена сумма не использованного ремонтного фонда по окончании ремонтных работ в следующем году.
96/ремонтный фонд
91

15
Отражён недостаток ремонтного фонда по окончании ремонтных работ в следующем году.
91
96/ремонтный фонд



ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЁТУ ДВИЖЕНИЯ ОС.


Для учёта движения ОС используются унифицированные формы первичных документов, которые разработаны и утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7. Данные формы бланков используются по ОС, которые поступили в организацию после 1 января 2003 года. В предлагаемые формы первичных документов можно вносить дополнительные реквизиты, но при этом все реквизиты, утверждённые Госкомстатом России должны оставаться без изменений.

Акт о приёме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений) форма № ОС –1.

Акт о приёме-передаче здания, сооружения форма № ОС-1а.

Акт о приёме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений) форма № ОС-1б.

Перечисленные выше формы применяются для оформления и учёта операций приёма, приёма-передачи объектов ОС в организации или между организациями для включения объектов в состав ОС и учёта их ввода в эксплуатацию, при их поступлении по договору купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и т. д. Указанные формы утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее 2-ух экземпляров. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данным объектам ОС. В акте данные об объекте ОС, находящемся в собственности, 2-ух или нескольких организаций записываются соразмерно доли организации в праве общей собственности.

Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС форма № ОС-2. Применяется для оформления и учёта перемещения объектов ОС внутри организации из данного структурного подразделения в другое. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в 3-ёх экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика.
Первый экземпляр передаётся в бухгалтерию, второй экземпляр остаётся у лица ответственного за сохранность объектов ОС сдатчика, третий экземпляр передаётся получателю. Данные о перемещении объектов ОС вносятся в инвентарную карточку (книгу) учёта объектов ОС.

Акт о приёмке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС форма № ОС-3. Данная форма используется для оформления и учёта приёма-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции или модернизации. Акт подписывается членами приёмочной комиссии или лицом, уполномоченным на приёмку объекта ОС, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию или модернизацию. Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдаётся в бухгалтерию организации. Если ремонт, реконструкцию или модернизацию выполняет сторонняя организация акт составляется в 2-ух экземплярах. Первый экземпляр остаётся в организации, второй экземпляр передаётся организации, проводившей ремонт, реконструкцию или модернизацию. Данные ремонта, реконструкции или модернизации вносятся в инвентарную карточку учёта объекта ОС.

Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) форма № ОС-4.

Акт о списании автотранспортных средств форма № ОС-4а.

Акт о списании групп объектов ОС (кроме автотранспортных средств) форма № ОС-4б.

Применяются для оформления и учёта списания пришедших в негодность объектов ОС. Составляются в 2-ух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, и утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр остаётся в бухгалтерии, второй экземпляр остаётся у лица ответственного за сохранность объектов ОС и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания ОС. В случае списания автотранспортного средства, в бухгалтерию вместе с актом передаётся документ, подтверждающий снятия его с учёта в ГАИ.

Инвентарная карточка учёта объекта ОС форма № ОС-6.

Инвентарная карточка группового учёта объектов ОС форма № ОС-6а.

Инвентарная книга учёта объектов ОС форма № ОС-6б.

Применяются для учёта наличия объекта ОС и учёта движения его внутри организации. Инвентарные карточки по форме № ОС-6 ведутся в бухгалтерии в 1-ом экземпляре на каждый объект ОС. На группу объектов можно открывать инвентарную карточку формы № ОС-6а, а малые предприятия для учёта объектов ОС могут вести только инвентарную книгу учёта ОС формы № ОС-6б.
Записи при приёме-передаче производятся на основании актов о приёме-передаче объектов ОС и сопроводительных документов (технических паспортов заводов изготовителей). Приём, перемещение объектов ОС внутри организации, включают проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов (в графе сумма начисленной амортизации (износа) указывается сумма амортизации (износа) с начала эксплуатации).

Акт о приёме (поступлении) оборудования форма № ОС-14. Применяется для оформления и учёта поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта ОС. Акт составляется комиссией, уполномоченной на приём ОС, в 2-ух экземплярах. В случае невозможности проведения качественной приёмки оборудования, при его поступлении на склад акт по форме №ОС-14 является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

Акт о приёме-передаче оборудования в монтаж форма № ОС-15. Данный акт оформляется при передаче оборудования в монтаж, если монтажные работы проводятся подрядным способом, то в состав приёмочной комиссии входит представитель подрядной организации. Отдельный акт о передаче оборудования в монтаж не составляется. При получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается в акте и ему передаётся копия акта.

Акт о выявленных дефектах оборудования форма № ОС-16. Данный акт составляется на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или использования, а также по результатам контроля.

Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав ОС организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б.


УЧЁТ ВЫБЫТИЯ ОС.


Объекты ОС выбывают из организации и снимаются с баланса в результате следующих основных причин:
  1. невозможность дальнейшей эксплуатации из-за ветхости, износа или по другим причинам.
  2. реализация объекта ОС юридическим или физическим лицам.
  3. безвозмездная передача (дарение) юридическим или физическим лицам.
  4. передача объекта ОС в счёт вклада в уставный капитал другой организации.

Для учёта операций по выбытию ОС к счёту 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» открывают субсчёт «ВЫБЫТИЕ ОС» (в литературных источниках описываются операции по выбытию ОС без использования данного субсчёта, но в плане счетов предусмотрено открытие этого субсчёта).

По Дт данного субсчёта отражается первоначальная (восстановительная) стоимость ОС, выбывающих из организации.

По Кт данного субсчёта отражается списание, начисленных сумм амортизации по выбывающим объектам.

Путём сопоставления Дт и Кт данного субсчёта определяют остаточную стоимость выбывающего объекта ОС. С субсчёта «ВЫБЫТИЕ ОС» остаточная стоимость переносится в Дт счёта 91. Из этого следует, что выбытие ОС отражается через 91 счёт (исключение передача в уставный капитал другой организации).

По Дт счёта 91, кроме остаточной стоимости, выбывающего объекта ОС, отражаются расходы организации, связанные с выбытием ОС:

Демонтаж.

Упаковка.

Комиссионные вознаграждения.

Заработная плата лицам, занятым разборкой или разделкой металлолома.

ЕСН, начисленный на эту заработную плату.

НДС, полученный в составе выручки от реализации ОС.

По Кт счёта 91 отражается продажная стоимость, реализуемого объекта ОС.

Путём сопоставления Дт и Кт счёта 91 определяется финансовый результат от выбытия ОС. Финансовый результат от выбытия ОС со счёта 91 в конце месяца переносится на счёт 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ».


Бухгалтерские проводки по продаже ОС.


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость, передаваемого объекта ОС.
01/выбытие ОС
01

2
Списана сумма, начисленной амортизации по продаваемому объекту.
02
01/выбытие ОС

3
Списана остаточная стоимость, продаваемого объекта ОС.
91
01/выбытие ОС

4
Отражены расходы, связанные с продажей объекта ОС.
91
10,70,69,76

5
Отражена выручка от продажи ОС.
62
91

6
Отражён НДС в составе выручки.
91
68/НДС

7
Отражена выручка, полученная от покупателя.
50,51
62

8
Финансовый результат от продажи ОС:

а) прибыль;

б) убыток.

91

99

99

91



Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче ОС.


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость объектов ОС, переданных безвозмездно.
01/выбытие ОС
01

2
Списана сумма, начисленной амортизации по передаваемому безвозмездно объекту ОС.
02
01/выбытие ОС

3
Списана остаточная стоимость, безвозмездно переданного объекта ОС.
91
01/выбытие ОС

4
Отражены расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС.
91
76,10,71

5
Начислен НДС исходя из рыночной стоимости, передаваемого объекта ОС.
91
68/НДС

6
Отражён убыток от безвозмездной передачи объекта ОС.
99
91