Учёт денежной наличности в кассе

Вид материала

Содержание

Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам и по единому социальному налогу (есн).
Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.
«расчёты по депонированным суммам»
Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.
Дт субсчёта 73/1
Учёт внутрихозяйственных расчётов.
«внутрихозяйственные расчёты».
Учёт недостач и потерь от порчи ценностей.
Учёт резервов предстоящих расходов.
Дт счетов учёта затрат

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 15

счёта 90 «ПРОДАЖИ» в корреспонденции со счётом 75 или 70.

Бухгалтерские проводки по счёту 75 «Расчёты с учредителями».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Объявлен уставный капитал организации.	75/1	80
2	Внесены вклады учредителям.	10,41,50, 51,58	75/1
3	В качестве вклада в уставный капитал внесены внеоборотные активы и одновременно.	08 01,04	75/1 08
4	Начислены доходы учредителям на основании решения общего собрания учредителей.	84	75/2,70
5	Из начисленных доходов удержан налог.	75/2,70	68
6	Выплачены суммы дохода.	75/2,70	50,51,52,90

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ И ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ЕСН).

К расчётам по нетоварным операциям относятся, в частности, расчёты организации с бюджетом по налогам и сборам и по платежам во внебюджетные фонды (ЕСН).

Налоги РФ разделены на 3-ри группы:

Федеральные налоги – плательщики, объекты налогообложения, ставки налогов устанавливаются НК РФ и Федеральными законами РФ. Эти налоги взимаются на всей территории РФ.
Региональные налоги – ставки и порядок уплаты региональных налогов устанавливается субъектами РФ на основании Федерального закона, и вводятся в действие на территориях субъектов РФ законодательными актами субъектов РФ.
Местные налоги – вводятся в действие законодательными актами субъектов РФ в пределах перечня налогов и границ ставок установленных законодательными актами РФ.

Распределяются налоги между бюджетами в пропорции, которую устанавливается ежегодно Федеральным законом «О государственном бюджете на текущий год».

Для учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам используется активно-пассивный счёт 68 «РАСЧЁТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ», к которому открываются субсчета по виду платежей.

По Кт счёта 68 отражаются суммы налогов и сборов, подлежащих перечислению в бюджет.

По Дт счёта 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счёта 19.

В БУ важно показать не только сумму, начисленных налогов и сборов, но и источники их уплаты.

Различают следующие источники возмещения налогов:

относимые на счета продаж (счёт 90) – НДС, акцизы, экспортные пошлины.
включаемые в Сс продукции, работ, услуг (счета учёта затрат организации) – земельный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес и т. д.
включаемые в состав прочих расходов (счёт 91) – налог на имущество организации, налог на рекламу.
уплачиваемые за счёт чистой прибыли после налогообложения (счёт 99) – налог на прибыль.

Также за счёт чистой прибыли уплачиваются штрафные санкции в бюджет и во внебюджетные фонды (ЕСН).

Бухгалтерские проводки по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Отражён НДС, полученный в составе выручки за проданную продукцию, товары, работы, услуги.	90	68/НДС
2	Отражён НДС, полученный в составе выручки за проданные ОС, НМА, материальные ресурсы.	91	68/НДС
3	Отражены акцизы, полученные в составе выручки по проданным подакцизным товарам (оплачивает только изготовитель).	90	68/акцизы
4	Приняты к вычету суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам, работам, услугам при наличии счёта-фактуры.	68/НДС	19
5	Начислен земельный налог.	20,26,44	68/земельный налог
6	Начислен налог на имущество организации.	91	68/налог на имущество
7	Начислен налог на прибыль.	99	68/налог на прибыль
8	Начислены штрафные санкции в бюджет за нарушение налогового законодательства.	99	68/штрафные санкции в бюджет
9	Перечислены в бюджет налоги, сборы и штрафные санкции.	68	51

Для учёта расчётов по платежам во внебюджетные фонды (ЕСН) предназначен активно-пассивный счёт 69 «РАСЧЁТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ».

К этому синтетическому счёту открываются следующие субсчета:

69/1 «РАСЧЁТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ» - на этом субсчёте отражаются суммы, предназначенные для перечисления в Фонд Социального Страхования (ФСС), а также суммы, выплачиваемые за счёт средств ФСС (больничные листы, пособие при рождении ребёнка, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до достижения им 1,5 лет, пособия на погребение, санаторно-курортные путёвки).

69/2 «РАСЧЁТЫ ПО ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ» - на этом субсчёте отражаются платежи в Федеральный бюджет и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ. За счёт ПФ России в организации ничего не выплачивается.

69/3 «РАСЧЁТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ» (ФОМС). Платежи в этот фонд направляются по 2-ум адресам:

В Федеральный ФОМС.

В Территориальный ФОМС.

За счёт этого фонда в организации ничего не выплачивается, а государство направляет средства фонда на финансирование медицинских учреждений.

Ставки ЕСН установлены НК РФ дифференцированного относительно различных налогоплательщиков. Для организаций налогоплательщиков они составляют с 1 января 2005 года:

ПФР – 20%

ФСС – 3,2%

ФОМС – 2,8% в т. ч. ФФОМС – 0,8% и ТФОМС – 2%

Итого: 26%.

Базой начисления ЕСН признаются расходы на оплату труда и другие выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц.

Если выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физического лица не отнесены к расходам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, они не облагаются ЕСН (#: дивиденды в пользу физических лиц). По договорам гражданско-правового характера (Гражданский кодекс) с сумм выплат в пользу физического лица не начисляется ЕСН в части отчислений в фонд социального страхования. Организации, кроме платежей по ЕСН обязаны начислять и уплачивать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховым тарифам, которые ежегодно устанавливаются в соответствии с Федеральным законом в зависимости от категории организации. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев также учитываются на счёте 69 на субсчёте, который открывает бухгалтер организации. Начисленные платежи по ЕСН и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев включаются в расходы организации и отражаются по Дт счетов учёта затрат.

Бухгалтерские проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Начислены платежи в ФСС.	20,23,25,26,44	69/1
2	Начислены пособия по нетрудоспособности.	69/1	70
3	Начислены платежи в пенсионный фонд, зачисляемые в федеральный бюджет (с 1 января 2005г. 6% от расходов на оплату труда).	20,23,25,26,44	69/2
4	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с 1 января 2005г. 14% от расходов на оплату труда).	20,23,25,26,44	69/2
5	Начислены платежи в ФОМС.	20,23,25,26,44	69/3
6	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.	20,23,25,26,44	69/от несчастных случаев
7	Перечислены платежи по ЕСН и обязательное социальное страхование от несчастных случаев.	69	51

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

Для обобщения информации о расчётах по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам заработной платы, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц, на основании исполнительных документов, для отражения расчётов по информационным, консультационным, нотариальным услугам и т. д., предназначен активно-пассивный счёт 76 «РАСЧЁТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ», счёт имеет развёрнутое сальдо.

К счёту 76 в соответствии с планом счетов могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 «РАСЧЁТЫ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ СТРАХОВАНИЮ» - отражает расчёты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчётов по социальному страхованию), в которых организация выступает страхователем. Организация может выступать страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или повреждённого.

Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию организации утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных её хозяйственной деятельностью, такое страхование может производиться на случай убытков в результате перерывов в производственной деятельности, неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами, банкротство контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т. д.

Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причинённый другими физическими или юридическими лицами:

работодателей за вред, причинённый работникам при исполнении ими служебных обязанностей.

изготовителем товаров за вред, причинённый в результате потребления их товара.

Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случаях утраты трудоспособности от профессиональных заболеваний, от несчастных случаев, на случай смерти.

Суммы страховых платежей, причитающихся к уплате страховым органам по договорам обязательного и добровольного страхования отражаются по Дт счетов учёта затрат организации и Кт субсчёта 76/1.

При утрате (порче, хищении) ТМЦ, ценных бумаг и иного имущества организации они списываются по фактической Сс (по остаточной стоимости) с Кт счетов 01, 10, 41, 43 и т. д. и Дт субсчёта 76/1.

На субсчёте 76/2 «РАСЧЁТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ» - отражаются суммы претензий, предъявленные поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также расчёты по предъявленным и признанным должниками (присуждённым судом) штрафам, пеням и неустойкам. Причинённый организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов и подрядчиков отражаются по Кт счёта 60. Штрафы, пени, неустойки, взысканные с поставщиков и подрядчиков, покупателей за несоблюдение ими договорных обязательств отражаются как внереализационные доходы организации по Кт счёта 91. Суммы, ошибочно списанные банком организации, со счетов организации также отражаются на субсчёте 76/2.

На субсчёте 76/3 «РАСЧЁТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ДРУГИМ ДОХОДАМ» - отражает расчёты по причитающимся организации доходам в виде дивидендов от участия в деятельности другой организации, а также прибыли и убытки по договору простого товарищества, проценты по долговым ценным бумагам (облигации), подлежащие получению дохода отражаются по Дт субсчёта 76/3 и Кт счёта 91.

Субсчёт 76/4 «РАСЧЁТЫ ПО ДЕПОНИРОВАННЫМ СУММАМ» - предназначен для отражения депонированной заработной платы (депонированной называется заработная плата, начисленная организацией работнику, но неполученная им в установленные сроки), т. е. депонированная заработная плата не остаётся на счёте 70. Депонированная заработная плата хранится на расчётном счёте организации в течение 3-ёх лет. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности учитывается в составе прочих доходов организации на счёте 91.

На других субсчетах, которые бухгалтер открывает по своему усмотрению, учитываются удержанные из заработной платы суммы по исполнительным документам (алименты).

Бухгалтерские проводки по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Начислены суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию.	20,23,25,26,44	76/1
2	Перечислены суммы страховых платежей страхователям.	76/1	51
3	Списаны потери ТМЦ по страховым случаям.	76/1	01,10,41,43
4	Начислены суммы страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работнику организации.	76/1	73
5	Получены от страховых организаций суммы страхового возмещения.	51	76/1
6	Отражена сумма ущерба, не компенсированная страховой организацией.	99	76/1
7	Отражена сумма страхового возмещения, превышающая размер фактического ущерба организации.	76/1	91
8	Предъявлены претензии поставщикам и подрядчикам.	76/2	60
9	Предъявлены претензии за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков.	76/2	20,23,26,44
10	Отражены суммы, ошибочно списанные со счетов организации.	76/2	51,52
11	Отражены суммы, удовлетворённых претензий.	51,52	76/2
12	Отражены суммы, неудовлетворённых претензий.	20,23,44,60	76/2
13	Начислены дивиденды и другие доходы к получению.	76/3	91
14	Получены причитающиеся доходы.	51,52	76/3
15	Депонирована не выданная заработная плата.	70	76/4
16	Отражены суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам.	70	76/исполнительные документы

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ.

Для обобщения информации о всех видах расчётов с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда, подотчётными лицами, депонентами и исполнительными листами используют активно-пассивный счёт 73 «РАСЧЁТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ».

Планом счетов БУ предусмотрено открытие следующих субсчетов:

73/1 «РАСЧЁТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ЗАЙМАМ» - учитывает расчёты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садовых домиков и земельных участков, автомобилей и другого имущества.

Сумма, предоставленного займа, отражается по Дт субсчёта 73/1 и Кт счетов учёта денежных средств.

При погашении займа кредитуется счёт 73/1 в корреспонденции со счетами учёта денежных средств или со счётом 70, в зависимости от указанного в договоре порядка платежа.

При невозвращении работником, выданного ему займа, задолженность списывается как убыток организации на счёт 91.

На субсчёте 73/2 «РАСЧЁТЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА» - отражают суммы по возмещению материального ущерба, причинённого работником организации в результате хищений и недостач ТМЦ, брака и другим видам ущерба.

Недостача, выявленная в ходе инвентаризации и подлежащая взысканию с виновных лиц, отражается на субсчёте 73/2 по рыночной стоимости.

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, учитывается на счёте 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ».

После погашения материального ущерба разница между балансовой и рыночной стоимостью материальных ценностей относиться на внереализационные доходы организации (счёт 91).

Субсчёт 73/3 «РАСЧЁТЫ ЗА ТОВАРЫ, ПРОДАННЫЕ В КРЕДИТ» - в настоящее время не используется, т. к. погашение полученных кредитов, осуществляется физическими лицами самостоятельно в местах организованных банками, предоставившими кредит.

Бухгалтерские проводки по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Предоставлен работнику займ.	73/1	50,51
2	Отражены суммы, подлежащие взысканию с работника за причинённый материальный ущерб.	73/2	94
3	Отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.	73/2	98
4	Отражены суммы, поступившие от работника в погашение полученного займа.	50,51,70	73/1
5	Взысканы с работника суммы по возмещению материального ущерба.	70	73/2
6	Отражены суммы материального ущерба при отказе во взыскании судом в виду необоснованности риска.	91	73/2
7	Разница между балансовой и рыночной стоимостью недостачи после погашения материального ущерба включена в доходы организации.	98	91

УЧЁТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЁТОВ.

БУ у юридических лиц, имеющих филиалы или иные обособленные структурные подразделения, можно осуществлять в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения БУ у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счёта и отдельного баланса. Если филиалы и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчётов с головной организацией и для расчётов головной организации с обособленными подразделениями используют активный счёт 79 «ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЁТЫ».

Планом счетов БУ к счёту 79 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

Субсчёт 79/1 «РАСЧЁТЫ ПО ВЫДЕЛЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ» - на данном субсчёте головная организация отражает состояние расчётов с обособленными подразделениями по выделенным ему оборотным и внеоборотным активам. Переданное имущество списывается у головной организации с Кт соответствующих счетов в Дт субсчёта 79/1. У обособленного подразделения имущество, полученное от головной организации, приходуется по Дт соответствующих субсчетов в корреспонденции с Кт субсчёта 79/1.

На субсчёте 79/2 «РАСЧЁТЫ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ» - учитывают состояние всех прочих расходов организации с подразделениями, выделенными на отдельный баланс (по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т. д.) Отпущенные подразделением материальные ценности списываются у головной организации с Кт счетов материальных ценностей в Дт субсчёта 79/2. В балансе организации внутрихозяйственные расчёты не отражаются, т. е. в отчётности организации остатки по счетам обособленных подразделений (бухгалтерским счетам) присоединяется к остаткам по соответствующим счетам головной организации. У обособленных подразделений, полученное от головной организации имущество для осуществления текущей деятельности отражается по Дт счетов учёта имущества и Кт субсчёта 79/2.

Хозяйственные операции по приобретению имущества, по учёту расходов на производство и на продажу продукции и т. п. Оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями. Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учёта их операций головная организация открывает субсчета к счетам 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО», 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА», 29 «ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА».

Бухгалтерские проводки по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Головной организацией переданы филиалу ОС, материалы, ГП.	79/1	01,10,43
2	Филиалом оприходованы активы (имущество), полученные от головной организации.	01,10,43	79/1
3	Головная организация передала филиалу часть общеуправленческих расходов, относящихся к данному филиалу.	79/2	26
4	Головная организация перечислила денежные средства филиалу на выплату заработной платы.	79/2	51
5	Филиалом отражены полученные денежные средства на выплату заработной платы.	51	79/2
6	Филиал возвратил головной организации ранее полученное имущество (активы).	79/1	01,10,41,43
7	Отражены расходы филиала, не имеющего отдельного баланса в учёте головной организации.	20/ОП	10,70,69

УЧЁТ НЕДОСТАЧ И ПОТЕРЬ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ.

Организации в сроки, установленные руководителями, а также установленные законодательством, проводят инвентаризацию ТМЦ. Недостачи и потери, выявленные в ходе инвентаризации, учитываются на пассивном счёте 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ». Потери ценностей, возникающие в результате стихийных бедствий, учитывают на активно-пассивном счёте 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ».

По Дт счёта 94 отражаются частично или полностью испорченные материальные ценности или недостающие ТМЦ, по их фактической Сс, а при недостаче внеоборотных активов они отражаются по остаточной стоимости. При выявлении недостач или порчи, при приёмке материальных ценностей от поставщиков, сумму недостачи в пределах, предусмотренных в договоре, покупатель относит при оприходовании ценностей в Дт счёта 94 в корреспонденции со счётом 60. Сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин покупатель относит на Дт субсчёта 76/2 и Кт счёта 60.

С Кт счёта 94 недостачи и потери от порчи ценностей списываются следующим образом:

недостачи и порчи ценностей в пределах, предусмотренных в договоре величин, когда они выявлены в процессе заготовления – на счета учёта материальных ценностей.
недостачи и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли, когда они выявлены при хранении – на счета учёта затрат на производство и на расходы на продажи (в настоящее время нормы естественной убыли не установлены нормами РФ, кроме химической отрасли).
недостачи ценностей сверх норм естественной убыли, потери от порчи и хищений по вине работников организации – относятся на виновных лиц, если их вина признана ими самими или судом.
недостачи ценностей сверх норм естественной убыли и потери от порчи ценностей при отсутствии виновных лиц, а также, если судом отказано во взыскании в виду необоснованности иска, на счёт 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ».

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей, их разница между балансовой и рыночной стоимостью учитывается на счёте 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ». По мере взыскания с виновных лиц причитающихся сумм эта разница списывается со счёта 98 в Кт счёта 91.

Бухгалтерские проводки по счёту 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Отражена недостача и порча материальных ценностей организации.	94	01,07,08,10,41,43
2	Списаны числящиеся суммы НДС по похищенным и испорченным материальным ценностям, ранее принятым к учёту, но ещё не оплаченным.	94	19
3	Отражена стоимость незавершённого производства, по которой установлены недостачи и полная порча.	94	20,23
4	Отражена недостача и порча товара.	94	41
5	Списана стоимость, недостающей или испорченной ГП.	94	43
6	Отражена недостача наличных денежных средств или денежных документов в кассе, выявленная при инвентаризации.	94	50
7	Отражена недостача или порча долговых ценных бумаг.	94	58
8	Отражены подотчётные суммы, незаконно израсходованные или утраченные работниками или невозвращённые ими в установленные сроки.	94	71
9	Списаны суммы недостач при отсутствии конкретных виновников и сумм, во взыскании которых отказано судом.	91	94
10	Отражена недостача или порча материальных ценностей в момент получения их от поставщиков в пределах, предусмотренных в договоре.	94	60
11	Отражена сумма потерь, отказанная во взыскании судом с поставщиков или транспортных организаций.	94	76/2

УЧЁТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ.

Организации могут создавать следующие резервы:

на предстоящую оплату отпусков работников.

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

на ремонт ОС.

на выплату вознаграждения по итогам работы за год и т. д.

Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты организации. Создание резервов должно быть отражено в учётной политике организации. Учёт движения резервов предстоящих расходов ведётся на пассивном счёте 96 «РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ». К данному счёту бухгалтер открывает самостоятельно необходимые субсчета.

Начисленные суммы в резервы, создаваемые в организации, отражаются по Дт счетов учёта затрат и Кт счёта 96. Фактические расходы и платежи, осуществляемые за счёт резервных сумм, отражаются по Дт счёта 96, на конец года не должно быть остатка. Исключения составляют резервы на оплату отпусков работников и ремонтный фонд для ОС. Если организация предоставляет отпуска за текущий год в следующем году, то она может иметь остаток резерва на начало года, в этом случае обязательно проводится инвентаризация данного резерва. Сумму резерва уточняют исходя из количества дней не использованного отпуска, среднедневных сумм оплаты труда работников и обязательных отчислений на социальное страхование. Остаток резерва на ремонт ОС на конец года допускается в том случае, если работы носят длительный капитальный характер. В конце года после инвентаризации расчетов начисленные суммы резервов, доводят до величины фактических расходов, если фактические расходы превышают суммы начисленных резервов, то на разницу составляют дополнительную проводку по до начислению резерва. Если величина фактических расходов меньше суммы резерва, то на разницу делается сторнировочная запись.

Бухгалтерские проводки по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов».

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Отражены суммы ежемесячных отчислений в создаваемые резервы.	20,23,25,26,44	96
2	Отражено начисление сумм отпусков работников организации за счёт средств созданного резерва.	96	70
3	Отражено начисление ЕСН за счёт созданного резерва.	96	69
4	Выполнены ремонтные работы по ОС за счёт созданного резерва.	96	23,60,10,70,69
5	Доначислена сумма резерва в конце года после проведения инвентаризации.	20,23,25,26,44	96
6	Уменьшена сумма отчислений в резервы по итогам года после инвентаризации.	20,23,25,26, 44/сторно	96/сторно
7	Отражено доначисление в ремонтный фонд ОС после выполнения работ в следующем году.	91	96
8	Отражена сумма экономии ремонтного фонда после выполнения работ в следующем году.	96	91

Blog

Учёт денежной наличности в кассе

Содержание