Учёт денежной наличности в кассе
| Вид материала | Закон |
- Денежные доходы и расходы населения России, 24.66kb.
- Тема №1. Учет денежных средств и расчетов, 1043.12kb.
- Адрес: [город, улица], 44.75kb.
- 1. Учет денежных средств в кассе, 2767.3kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 289.08kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 288.06kb.
- Вторговые предприятия поступают большие суммы денежной выручки, 324.54kb.
- Задачи: Классификация моделей, отражающих последствия кредитно-денежной политики Определить, 43.29kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу «Деньги. Кредит. Банки», 18.76kb.
- Что такое бухгалтерский учет?, 160.29kb.
ТМЦ от поставщиков получает материально ответственное лицо покупателя на основании доверенности, которая действует только при предъявлении паспорта.
Доверенность оформляется на типовой форме М2 или М2а:
Форма М2 учитывается в бухгалтерии по корешку доверенности, которая хранится в бухгалтерии с отметкой о получении и исполнении доверенности, а доверенность отдаётся поставщику.
Учёт доверенности по форме М2а ведётся в книге доверенности или в журнале регистрации. После получения ТМЦ в книге (журнале) учёта доверенности проставляется номер и дата сопроводительных документов.
Доверенность действительна в течение 15-ти календарных дней, не считая дня выписки. В исключительных случаях она может быть действительна в течение 1-го месяца. Доверенность остаётся у поставщика, а взамен её он выдаёт накладную или товарно-транспортную накладную, которая сдаётся на склад вместе с материальными ценностями.
Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту, а учёт расчётов, по порядку плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Бухгалтерские проводки по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Приняты к учёту фактически поступившие ТМЦ, работы, услуги. | 07,08,10, 15,41, 20, 23,25,26, 44 | 60 |
| 2 | Отражён НДС по принятым к учёту ТМЦ, работам, услугам на основании счетов-фактур. | 19 | 60 |
| 3 | Учтены претензии по полученным ТМЦ. | 76/2 | 60 |
| 4 | С расчётного счёта перечислены авансы под поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг. | 60/авансы выданные | 51 |
| 5 | Оплачены счета поставщиков. | 60 | 51,52,55 |
| 6 | При расчётах с поставщиками учтён ранее выданный аванс. | 60 | 60/авансы выданные |
| 7 | Исполнены обязанности перед поставщиками зачёт встречных требований. | 60 | 62 |
РАСЧЁТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.
Для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги, за проданные ОС, материалы и иное имущество организации предназначен активно-пассивный счёт 62 «РАСЧЁТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ».
На счёте 62 также учитываются авансы, полученные от покупателей и заказчиков под поставку ТМЦ (работ, услуг).
Сн Дт счёта 62 отражает стоимость отгруженной покупателями продукции (работ, услуг), но ещё не оплаченной на начало месяца.
Оборот по Дт отражает стоимость проданной, но не оплаченной продукции (работ, услуг) в текущем месяце или зачёт сумм ранее полученных авансов при отгрузке покупателям продукции (работ, услуг).
Сн Кт счёта 62 отражает суммы полученных от покупателей авансов на начало месяца.
Оборот по Кт отражает суммы полученных в текущем месяце от покупателей авансов или суммы, полученные в счёт погашения ранее отгруженной продукции (работ, услуг).
На счёте 62, продажная стоимость отгруженной продукции (работ, услуг (или выручка за отгруженные товары, работы, услуги)) учитывается вместе с НДС, который должен быть уплачен покупателем.
Аванс, полученный от покупателя, отражается по Кт счёта 62 сначала с НДС, субсчёт 62/ «АВАНСЫ ПОЛУЧЕННЫЕ», а затем сумма НДС определяется по расчётной ставке 18%/118% и переносится на счёт 68 «РАСЧЁТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ», субсчёт 68/ «РАСЧЁТЫ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС». После того как обязательства перед покупателем будут выполнены (отгружена продукция, товары, работы, услуги), НДС восстанавливается в составе аванса, а затем выделяется опять из выручки отражённой за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги.
Если договором поставки предусмотрено, что переход права собственности на проданную продукцию будет осуществлён только после её продажи (оплаты), то дополнительно используется счёт 45 «ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ», на котором дебиторская задолженность учитывается по производственной Сс до момента её оплаты.
Бухгалтерские проводки по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. | 62 | 90 |
| 2 | Отражена выручка от продажи ОС, НМА и иного имущества организации. | 62 | 91 |
| 3 | Погашена задолженность покупателями. | 50,51 | 62 |
| 4 | Получен аванс от покупателя под поставку ТМЦ, работ, услуг. | 50,51 | 62/авансы полученные |
| 5 | Отражён НДС, полученный в составе аванса. | 62/авансы полученные | 68/НДС |
| 6 | Восстановлен НДС после выполнения обязанностей перед покупателями в составе аванса. | 68/НДС | 62/авансы полученные |
| 7 | При расчётах с покупателями зачтён ранее полученный аванс. | 62/авансы полученные | 62 |
УЧЁТ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ.
Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки установленные договорами и не обеспечивается соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам рекомендуется создавать в течение года после проведения инвентаризации и письменного обоснования дебиторской задолженности организации. Таким обоснованием могут служить материалы переписки с должниками. Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу в зависимости от финансового состояния (платёже способности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв по сомнительным долгам создаётся за счёт финансового результата деятельности организации (счёт 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ») и учитываются на пассивном счёте 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ».
Создание данного резерва обязательно должно быть отражено в учётной политике организации. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается в нетто-оценке, т. е. за вычетом резерва. Счёт 63 в бухгалтерском балансе не отражается. Если до конца года следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к доходам соответствующего года. Аналитический учёт резервов по сомнительным долгам ведётся по каждой задолженности, по которой создан резерв.
Бухгалтерские проводки по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражено создание резерва по сомнительным долгам. | 91 | 63 |
| 2 | За счёт резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность. | 63 | 62,76 |
| 3 | Отражена неизрасходованная сумма резерва по сомнительным долгам. | 63 | 91 |
УЧЁТ РАСЧЁТОВ ТОВАРНЫМИ ВЕКСЕЛЯМИ.
Порядок отражения в БУ операций с векселями зависит от того, какие правоотношения послужили основанием для составления векселя. Векселя принято делить на товарные и финансовые.
Товарный вексель выписывается покупателем для расчёта за поставленные товары, работы, услуги. При этом товар (работа, услуга) будут считаться оплаченными лишь в момент погашения ранее выписанного векселя. В этом случае простой товарный вексель является долговой распиской, в которой указана дата погашения задолженности.
Прочие векселя считаются финансовыми.
УЧЁТ ВЕКСЕЛЕЙ У ПОКУПАТЕЛЯ.
БУ, выданных товарных векселей, ведётся на счёте 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», к которому открывается субсчёт 60/ «ВЕКСЕЛЯ ВЫДАННЫЕ».
Покупатель, выдавший чек называется векселедателем.
Аналитический учёт векселей выданных ведётся в следующих разрезах:
- векселя выданные, срок оплаты которых не наступил.
- векселя выданные, с просроченным сроком оплаты.
Одновременно сумма векселя отражается у векселедателя на забалансовом счёте 009 «ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ВЫДАННЫХ». Векселя числятся на этом забалансовом счёте до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий или их оплаты. При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов, за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определённого периода, сумма уплачиваемых процентов относится на увеличение операционных расходов организации, если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчётном периоде, то они отражаются на счёте 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ», если оплата по векселю будет производиться в следующем году, то начисленные проценты по векселю целесообразно учитывать на счёте 97 «РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ», а после оплаты векселя они будут списываться на счёт 91. До тех пор пока вексель не будет оплачен покупателем, он не может принять к вычету НДС по принятым к учёту товарам, работам, услугам.
Бухгалтерские проводки у покупателя.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Оприходованы ТМЦ, работы, услуги, полученные от поставщиков. | 10,41,20, 25,23,26 | 60 |
| 2 | Отражён НДС по оприходованным ТМЦ, работам, услугам. | 19 | 60 |
| 3 | Выдан в счёт оплаты собственный простой вексель. | 60 | 60/векселя выданные |
| 4 | Начислена сумма процентов по векселю (вексель будет оплачен в текущем году). | 91 | 60/векселя выданные |
| 5 | Начислена сумма процентов по векселю (вексель будет оплачен в следующем году). | 97 | 60/векселя выданные |
| 6 | Отражена на забалансовом счёте общая задолженность по векселю (вместе с процентами, если они предусмотрены). | 009 | |
| 7 | Перечислено с расчётного счёта в оплату векселей. | 60/векселя выданные | 51 |
| 8 | Списана сумма уплаченных процентов (оплата векселя в следующем году). | 91 | 97 |
| 9 | Принят к вычету НДС после оплаты векселя. | 68/НДС | 19 |
| 10 | Списана задолженность по векселю после выполнения финансовых обязательств. | | 009 |
УЧЁТ ВЕКСЕЛЕЙ У ПОСТАВЩИКА.
Получив вексель у покупателя, поставщик выступает в роли векселедержателя.
Полученный от покупателя товарный вексель поставщик учитывает на счёте 62 «РАСЧЁТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗИКАМИ», на субсчёте 62/ «ВЕКСЕЛЯ ПОЛУЧЕННЫЕ» и одновременно на забалансовом счёте 008 «ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ПЛАТЕЖЕЙ ПОЛУЧЕННЫЕ».
В соответствии с ПБУ 9/99, доходы организации при продаже продукции, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к учёту в сумме полной задолженности, т. е. с учётом причитающихся процентов. Однако инструкцией к плану счетов БУ по счёту 62 предусмотрено учитывать проценты по векселю на счёте 91. Поэтому при получении денежных средств в счёт погашения задолженности по полученному векселю, общая сумма задолженности отражается по Дт счетов учёта денежных средств и по Кт счёта 62 на сумму погашения долга без процентов и по Кт счёта 91 на величину процентов.
Бухгалтерские проводки у поставщика.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражена выручка за проданные товары, работы, услуги. | 62 | 90,91 |
| 2 | Отражён НДС, полученный в составе выручки. | 90 | 68/НДС |
| 3 | В счёт оплаты от покупателя получен простой товарный вексель. | 62/векселя полученные | 62 |
| 4 | Отражена сумма процентов по векселю. | 62/векселя полученные | 90 |
| 5 | Отражена общая сумма задолжности на забалансовом счёте. | 008 | |
| 6 | Получены денежные средства в оплату векселя (без учёта процентов). | 51 | 62/векселя полученные |
| 7 | Отражены полученные проценты по векселю. | 51 | 91 |
| 8 | Списана задолженность покупателя по векселю. | | 008 |
УЧЁТ РАСЧЁТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ.
Все виды расчётов с учредителями (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооперативов и т. д.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов учитываются на активно-пассивном счёте 75 «РАСЧЁТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ». К счёту 75 в соответствии с планом счетов открываются следующие субсчета:
75/1 «РАСЧЁТЫ ПО ВКЛАДАМ В УСТАВНЫЙ (СКЛАДОЧНЫЙ) КАПИТАЛ».
75/2 «РАСЧЁТЫ ПО ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ».
Бухгалтер может открыть дополнительные субсчета к счёту 75, при необходимости.
Сумму вкладов учредителей в уставный капитал, которую они должны внести отражают в виде дебиторской задолженности по Дт субсчёта 75/1.
Фактически внесённые вклады учредителей отражают по Кт субсчёта 75/1 в корреспонденции со счетами учёта материальных, денежных и других видов имущества. ОС и НМА при внесении в качестве вклада в уставный капитал предварительно отражаются на счёте 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ».
На субсчёте 75/2 учитываются расчёты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками организации, выплачивающей доходы. Начисление доходов от участия в организации работникам данной организации отражается по Кт счёта 70 «РАСЧЁТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА». Доход выплачивается за счёт чистой прибыли организации, которая остаётся после уплаты налога на прибыль. Чистая прибыль учитывается на счёте 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЁННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)». Выплаты осуществляются только на основании решения общего собрания учредителей. При начислении доходов организация, производящая выплаты обязана удержать налог на доходы. До конца 2004 года ставка налога на доходы в виде дивидендов 6%, как для юридических, так и для физических лиц. А с 1 января 2005 года 9%. Выплачиваются доходы денежными средствами или продукцией, работами, услугами организации. В этом случае выплата дохода отражается по Кт