Учёт денежной наличности в кассе
| Вид материала | Закон |
- Денежные доходы и расходы населения России, 24.66kb.
- Тема №1. Учет денежных средств и расчетов, 1043.12kb.
- Адрес: [город, улица], 44.75kb.
- 1. Учет денежных средств в кассе, 2767.3kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 289.08kb.
- Программа по специальным дисциплинам: по дисциплине «Деньги, кредит, банки»: Тема., 288.06kb.
- Вторговые предприятия поступают большие суммы денежной выручки, 324.54kb.
- Задачи: Классификация моделей, отражающих последствия кредитно-денежной политики Определить, 43.29kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу «Деньги. Кредит. Банки», 18.76kb.
- Что такое бухгалтерский учет?, 160.29kb.
Объявление на взнос наличными оформляется в день внесения наличных денежных средств на расчётный счёт организации в банке. Подписи руководителя, главного бухгалтера и оттиск печати организации на данном бланке не проставляются. Объявление подписывается лицом, внесшим денежные средства.
Бланк состоит из 3-ёх частей:
- верхняя часть «объявление», остаётся в архиве банка.
- средняя часть «квитанция», выдаётся на руки лицу, внёсшему денежные средства.
На квитанции обязательно должна стоять печать банка для денежных документов.
- нижняя часть «ордер», возвращается в организацию как приложение к банковской выписке.
На каждой из 3-ёх частей объявления указывают от кого принимаются деньги, на какой счёт они зачисляются, сумма цифрами и прописью, назначение взноса.
Платёжное требование (ПТ) представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость, поставленных по договору товаров, работ, услуг. ПТ выписывается поставщиком на стандартном бланке и направляется в банк покупателя для оплаты. Т. к. инициатива расчёта ПТ исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с согласия покупателя. При согласии оплатить ПТ плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом в банке и оттиском печати на всех экземплярах, а затем, сдаёт ПТ в свой банк для списания денежных средств.
Чек денежный (ЧД) используется для получения наличных денежных средств. Чек выписывается на имя кассира. Чеки денежные находятся в чековой книжке, которую получают в обслуживающем банке по заявлению установленной формы. В заявлении указывается, ФИО кассира и даётся образец его подписи. ЧД заполняется от руки в одном экземпляре без помарок и исправлений. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Печать организации ставится на специальном месте и оттиск её должен быть чётким. На обратной стороне чека даётся расшифровка, на какие цели берутся деньги. Ниже опять ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также подпись кассира в получении денег и наименование, номер документа, удостоверяющего личность получателя. Из чека вырезается контрольная марка, которая возвращается кассиру и служащая основанием для получения наличных денежных средств из кассы банка. Чек действителен в течение 10-ти дней, не считая дня выписки, на оборотной стороне корешка чека главный бухгалтер указывает номер и дату ПКО, по которому были оприходованы, полученные в банке деньги и ставит свою подпись.
Организация периодически получает из банка выписку из расчётного счёта.
Выписка – это фактически 2-ой экземпляр расчётного счёта организации открытого банком. Храня денежные средства организации, банк считает себя её должником, т. е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт банк отражает по Кт расчётного счёта, а уменьшение своего долга (перечисления, выдачу наличными) банк отражает по Дт расчётного счёта. Обрабатывая банковские выписки, бухгалтер должен помнить об этой ответственности, и показывать в своих учётных регистрах остаток средств на расчётном счету и поступления по Дт расчётного счёта, а списания по Кт. К банковским выпискам подбираются все оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. В БУ операции по расчётному счёту отражаются на активном счёте 51 «РАСЧЁТНЫЕ СЧЕТА».
Бухгалтерские проводки по счёту 51 «Расчётные счета».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На расчётный счёт из кассы внесены наличные денежные средства. | 51 | 50 |
| 2 | На расчётный счёт поступила выручка за проданные товары (работы, услуги). | 51 | 62 |
| 3 | На расчётный счёт поступил аванс (предоплата) под поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ, услуг. | 51 | 62 |
| 4 | На расчётный счёт поступил банковский кредит или зачислены заёмные средства, поступившие от другой организации. | 51 | 66,67 |
| 5 | На расчётный счёт поступили денежные средства в счёт погашения дебиторской задолженности. | 51 | 76,73,68 |
| 6 | С расчётного счёта по чеку получены наличные деньги в кассу. | 50 | 51 |
| 7 | С расчётного счёта банком снято за расчётно-кассовое обслуживание. | 76 | 51 |
| 8 | С расчётного счёта оплачены счета поставщиков и подрядчиков. | 60 | 51 |
| 9 | С расчётного счёта перечислены налоги, пени и штрафные санкции в бюджет. | 68 | 51 |
| 10 | С расчётного счёта перечислены платежи, пени и штрафные санкции в фонды социального страхования и обеспечения. | 69 | 51 |
УЧЁТ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ.
Для отражения операций связанных с расчётами по аккредитивной форме, по движению денежных средств в чековых книжках (кроме денежных), для учёта движения денежных средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению и в других случаях предусмотренных законодательством РФ, в банках открываются специальные счета. В БУ для отражения операций по специальным счетам в банках предназначен активный счёт 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ», к которым открываются специальные субсчета. Для учёта расчётов по аккредитивной форме используется субсчёт 55/1 «АККРЕДИТИВЫ».
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров, работ, услуг на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя при представлении поставщиком указанных в заявлении документов. Аккредитив может быть предназначен для расчётов только с одним поставщиком. Аккредитивная форма расчётов используется в иногороднем обороте. Данная форма расчётов применяется в случаях, если она предусмотрена договором. Расчёт по платежам совершается по месту нахождения поставщика, срок действия аккредитива установлен договором. В отличие от других форм безналичных расчётов, аккредитивная форма гарантирует платёж поставщику, либо за счет собственных средств покупателя, либо за счёт средств банка.
Аккредитивы могут открываться 2-ух видов:
- Покрытые (депонированные) покрытым считается аккредитив, при котором плательщик (покупатель) предварительно депонирует свои денежные средства для расчётов с поставщиком. Банк покупателя (банк-эмитент) списывает денежные средства с расчётного счёта покупателя и переводит их в банк поставщика на специальный счёт. Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счёт кредитов полученных покупателем в своём банке.
- Непокрытые (гарантированные) – это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк покупателя. Гарантированный аккредитив открывается банком только в отношении платежеспособных клиентов.
Каждый аккредитив должен ясно указывать является он отзывным или безотзывным. Если в договоре отсутствует такое указание, то аккредитив считается отзывным. Особенностью отзывного аккредитива является то, что он может быть изменён или аннулирован банком покупателя без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив. Не использованная сумма аккредитива возвращается покупателю и зачисляется на расчётный счет, если аккредитив выставлен за счёт собственных средств покупателя или перечисляется в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен. Выдача наличных денег с аккредитива запрещена.
СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА ПРИ АККРЕДИТИВНОЙ ФОРМЕ РАСЧЁТА.
Покупатель
Поставщик
Банк поставщика
Банк покупателя
- аккредитивное заявление покупателя
- направлено поручение об открытии аккредитива
- извещение поставщика об открытии аккредитива
- отгрузка продукции и отправка соответствующих документов покупателю
- предъявление реестра счетов в банк для оплаты
Бухгалтерские проводки по счёту 55 «Специальные счета в банках».
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Выставлен аккредитив за счёт собственных средств. | 55/1 | 51,52 |
| 2 | Выставлен аккредитив за счёт кредитов банка. | 55/1 | 66 |
| 3 | За счёт аккредитива оплачена задолженность поставщикам. | 60 | 55/1 |
| 4 | Неиспользованная сумма аккредитива возвращена на расчётный счёт. | 51 | 55/1 |
| 5 | Неиспользованная сумма аккредитива направлена на погашение кредитов банка. | 66 | 55/1 |
| 6 | Депонированы средства при выдаче чековых книжек. | 55/2 | 51,52,66 |
| 7 | Оплачены предъявлённые к оплате чеки. | 60,76 | 55/2 |
| 8 | Возвращены в банк, неиспользованные чеки. | 51,52 | 55/2 |
На субсчёте 55/2 «ЧЕКОВЫЕ КНИЖКИ» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках, которые используют для расчётов с поставщиками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов используется при иногородних расчётах особенно для расчётов с транспортными организациями и отделениями связи.
Различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек:
Лимитированные чековые книжки выдаются для расчётов только с одним поставщиком, сумма лимита и срок действия книжки ограничены. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты, выданных организацией чеков на основании выписок банка. Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявлены к оплате) остаются на субсчёте 55/2. Сальдо по субсчёту 55/2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.
ПРИНЦИПЫ УЧЁТА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
При продаже организацией продукции, товаров, работ, услуг другим организациям и физическим лицам (в т. ч. и своим работникам) и при осуществлении расчётов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность.
Организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Для учёта дебиторской задолженности предусмотрены бухгалтерские счета 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», 62 «РАСЧЁТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ», 71 «РАСЧЁТЫ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ», 75 «РАСЧЁТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ», 76 «РАСЧЁТЫ С РАЗНЫМИ КРЕДИТОРАМИ И ДЕБИТОРАМИ».
При покупке организацией ТМЦ, работ или услуг у других юридических или физических лиц и осуществления расчётов с ними возникают обязательства представляющие собой кредиторскую задолженность.
Организации и физические лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.
Кредиторов задолженность, которых возникла в связи с покупкой у них ТМЦ, называют поставщиками.
Задолженность по начисленной, но не выплаченной своим работникам заработной плате, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами (ЕСН) называется обязательствами по распределению.
Кредиторов задолженность, которых возникла по другим не товарным операциям, называют прочими кредиторами.
Организации, которые выполняют работы связанные с ремонтом и строительством основных средств, называют подрядчиками.
Для учёта кредиторской задолженности используются счета 60, 70 «РАСЧЁТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА», 73 «РАСЧЁТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ», 71, 75, 76 и т. д. Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учёте и отчётности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Сроки бывают нормативные, т. е. установленные законом или иными правовыми актами и договорные, определяемые соглашением сторон. К нормативным срокам относят срок исковой давности, который установлен в 3-ри года.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя, на уменьшение финансовых результатов организации (счёт 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ») или за счёт резерва по сомнительным долгам. Однако эта списанная задолженность не считается аннулированной, и её отражают на забалансовом счёте 007 «СПИСАНИЕ В УБЫТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ НЕПЛАТЁЖЕСПОСОБНЫХ ДЕБИТОРОВ». На данном счёте дебиторская задолженность хранится в течение 5-ти лет.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности относится на увеличение финансовых результатов организации (счёт 91).
Расчеты, производимые через банк, делятся на 2-е группы:
- Расчёты по товарным операциям.
- Расчёты по нетоварным операциям.
К первой группе относятся расчёты за реализацию МПЗ, выполненные работы и оказанные услуги.
Ко второй группе относятся операции по финансовым обязательствам, по расчётам с НИИ и учебными заведениями.
Основными формами расчётов по товарным операциям являются:
- Акцептная.
- Аккредитивная.
- Платёжными поручениями.
- Чеками.
- Векселями.
- Путём плановых платежей.
Расчёты в порядке плановых платежей используются при устойчивых, постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы, услуги. Платежи производятся оговоренными суммами в заранее установленные сроки. Не реже 1-го раза в месяц поставщик и покупатель проверяют, соответствуют ли платежи действительному объёму поставок и делают перерасчёт.
УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, воды, газа, услуги связи и т. д.) и выполняющие различные работы (текущий или капитальный ремонт ОС). Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется активно-пассивный счёт 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ», счёт имеет развёрнутое сальдо.
Сн Дт означает задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по ранее полученным авансам.
Сн Кт отражает задолженность организации поставщикам и подрядчикам по не оплаченным счетам.
Оборот по Дт счёта 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками за ранее поставленные товары, работы, услуги или перечисленные в текущем месяце авансы.
Оборот по Кт счёта 60 отражает возникновение новой задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги или зачёт ранее перечисленного аванса расчётах с поставщиками.
Подрядные строительно-монтажные и научно-исследовательские организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями) расчёты со своими субподрядчиками (исполнителями) также отражают на счёте 60.
По Кт счёта 60 операции отражаются только после того как на склад покупателя, поступили ТМЦ или выполненные работы или оказанные услуги независимо от времени оплаты. Стоимость принятых работ или услуг отражается на счетах учёта затрат организации (счета 20, 23, 25, 26, 44). Если счёт поставщика был оплачен до поставки груза, при приёмке которого обнаружена недостача сверх норм естественной убыли или сверх норм установленных договором поставки или при проверке счёта обнаружены арифметические ошибки, не соответствие цен, то суммы отражаются по Кт счёта 60 в корреспонденции со счётом 76 «РАСЧЁТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» на субсчёте 76/2 «РАСЧЁТЫ ПО ПРИТЕНЗИЯМ». Суммы НДС, включённые поставщиками и подрядчиками в счета на оплату товаров, работ, услуг в стоимость этих товаров, работ, услуг не включаются, а учитываются на счёте 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЁННЫМ ЦЕННОСТЯМ» по соответствующим субсчетам (кроме случаев, предусмотренных законодательством) (#: если товары, работы, услуги приобретаются для выполнения работ, услуг или изготовления продукции освобождаются от НДС по статье 149, 146 НК).
На счёте 19 суммы НДС учитываются до тех пор, пока не будут выполнены следующие обязательные условия:
- ТМЦ оприходованы на склад, работы и услуги выполнены и приняты заказчиком.
- ТМЦ, работы и услуги оплачены поставщикам и подрядчикам.
- Имеется счёт-фактура поставщиков и подрядчиков.
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании счетов, счетов-фактур по НДС, товарно-транспортных накладных, накладных на отпуск материалов на сторону, выписок банка и регламентируется договорами с поставщиками и подрядчиками.