Ознайомитисьпроект
| Вид материала | Кодекс |
Виконання податкового зобов'язання
Виконання податкового зобов'язання, самостійно визначеного платником податків
1.Платник податків самостійно виконує податкове зобов'язання, визначене ним у податковій декларації, розрахунку, якщо іншого не встановлює цей Кодекс.
2.Податкове зобов'язання виконується у строки, визначені цим Кодексом, або за самостійним рішенням платника податків достроково.
3.Податкове зобов'язання платника податків, яке погашається в безготівковій формі, вважається виконаним з дня одержання акцепту платіжного доручення на суму податків і зборів від банку, а в готівковій формі - з моменту внесення платником податків зазначених сум до банку. Податкове зобов’язання не вважається виконаним, якщо платіжне доручення відкликане платником податків або повернуто банком без виконання.
4.Податкове зобов'язання платника податків зі сплати податку, яке виконується податковим агентом, вважається виконаним із дня його утримання податковим агентом.
5.Податкове зобов'язання зі сплати податків може бути виконане також шляхом проведення заліків згідно з порядком, встановленим в статті 66 цього Кодексу.
6.Порядок погашення податкових зобов’язань платників податків, у відношенні яких порушено провадження у справі про банкрутство, визначається Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом».
7.Якщо платник податків не виконує податкове зобов'язання, самостійно ним визначене, органи стягнення вживають заходи примусового стягнення, передбачені цим Кодексом.
-
Виконання податкового зобов'язання, визначеного контрольним органом
1. У разі коли сума податкового зобов'язання платника податків, розраховується контролюючим органом, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення. Платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність та повноту визначення таких сум, але зобов’язаний своєчасно та повно їх погасити за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.
2. Податкове повідомлення має містити підставу для такого нарахування; посилання на норму цього Кодексу та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на органи державної податкової служби, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок податкових зобов'язань платника податків; суму податкового зобов'язання, яку повинен сплатити платник податку; граничні строки сплати податкового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності; попередження про наслідки несплати податкового зобов'язання або внесення виправлень до показників податкової звітності в установлений строк; граничні строки, передбачені цим Кодексом, для оскарження податкового повідомлення, інші дані з урахуванням особливостей визначених контрольним органом сум. До податкового повідомлення додається розрахунок податкового зобов'язання та штрафних санкцій.
3. Форма та порядок надіслання податкового повідомлення і розрахунку податкового зобов'язання та штрафних санкцій визначається Міністерством фінансів України.
4. Податкове повідомлення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною санкцією за порушення норм іншого законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Контрольний орган веде реєстр виданих податкових повідомлень щодо окремих платників податків.
5. Податкове повідомлення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи або її представнику під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення - рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено особисто такій фізичній особі чи її законному представникові або надіслано на її адресу за місцем проживання або останнього відомого її місця знаходження з повідомленням про вручення з описом вкладення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
6. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги у зв'язку за відсутністю за місцезнаходженням платника податків, його відмовою (або його посадових осіб) отримати податкове повідомлення або податкову вимогу або рішення про результати розгляду скарги, незнаходженням за фактичним місцем розташування (місцезнаходженням) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення або податкова вимога або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
7. У разі коли судом за результатами розгляду кримінальної справи про злочини, предметом яких виступали податки, збори, виноситься обвинувальний вирок, що набрав законної сили, або виноситься рішення про закриття кримінальної справи за нереабілітуючими підставами, відповідний контролюючий орган зобов'язаний визначити податкові зобов'язання платника податків за податками та зборами, несплата податкових зобов'язань за якими підтверджена рішенням суду, та прийняти податкове повідомлення - про нарахування платнику таких податкових зобов'язань і застосування відносно такого платника штрафних санкцій у розмірах, визначених цим Кодексом.
8. Складання та надсилання платнику податків податкового повідомлення за податковими зобов'язаннями, що є предметом розгляду в кримінальній справі про злочини, предметом яких виступали несплачені податки, збори, забороняється до моменту винесення судом у справі рішення, що набрало законної сили, або винесення постанови про закриття такої кримінальної справи за нереабілітуючими підставами. Дані положення не застосовується, коли податкове повідомлення - рішення надіслане (вручене) до порушення кримінальної справи.
9. Податкове повідомлення не може використовуватися як доказ у кримінальній справі. Наявність або відсутність чи скасування податкового повідомлення - рішення не є підставою для обвинувачення особи у вчиненні злочину, предметом яких виступали податки, збори, або виправдання такої особи.
-
Строки погашення податкового зобов'язання
1. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, розрахунку, уточнюючому розрахунку протягом десяти календарних днів, що наступають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації.
2. Податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати у строки, передбачені цим Кодексом.
3. У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі, а за їх відсутності - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення про таке нарахування.
4. У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення.
5. У випадку узгодження податкового зобов’язання в судовому порядку, платник податків зобов'язаний сплатити узгоджену суму протягом десяти календарних днів, що настають за днем набрання судовим рішенням законної сили.
6. Якщо останній день строку сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем кожного з таких строків вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.
7. Пеня та штрафні санкції за їх наявності, нараховані на суму податкового зобов'язання (її частку), скасовану за результатами адміністративного чи судового оскарження, також підлягають скасуванню, а якщо вони були сплачені, то вони підлягають поверненню або зарахуванню в рахунок погашення податкового боргу у порядку, встановленому цим Кодексом.
-
Відкликання податкових повідомлень
1. Податкове повідомлення вважаються відкликаними, якщо:
1.1) сума податкового боргу самостійно погашається платником податків або органом стягнення – у день, протягом якого відбулося погашення суми податкового боргу в повному обсязі;
1.2) контрольний орган скасовує раніше прийняте податкове повідомлення про нарахування суми податкового зобов'язання – з дня прийняття контрольним органом рішення про скасування такого податкового повідомлення або податкової вимоги;
1.3) контролюючий орган зменшує раніше прийняте податкове повідомлення про нарахування суми податкового зобов'язання – з дня отримання платником податків податкового повідомлення або уточненої податкової вимоги, які містять зменшену суму податкового зобов'язання або податкового боргу;
1.4) рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується сума податкового зобов'язання, визначена в податковому повідомленні контрольного органу, або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі – у день набрання законної сили відповідним рішенням суду;
1.5) рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума податкового зобов'язання, визначена у податковому повідомленні контрольного органу, або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі – з дня отримання платником податків податкового повідомлення або уточненої податкової вимоги, які містять зменшену суму податкового зобов'язання або податкового боргу.
2. Якщо нарахована сума податкового зобов'язання збільшується внаслідок їх судового оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення не відкликаються. На суму такого збільшення податкового зобов'язання надсилається окреме податкове повідомлення.
3. Контрольний орган, який надіслав відповідному органу державної податкової служби подання, зобов'язаний надати інформацію такому органу державної податкової служби про скасування або зміну суми нарахованого податкового зобов'язання. Зазначена інформація надається у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
-
Послідовність погашення податкових зобов’язань
1. Податковий борг погашається перед погашенням податкових зобов'язань, які не є податковим боргом, у порядку календарної черговості виникнення податкового боргу та/або податкових зобов'язань наступним порядком:
1.1) сума пені;
1.2) сума штрафної санкції;
1.3) сума податкового боргу.
2. В разі одночасного виникнення податкового боргу за різними податками, зборами (обов'язковими платежами) погашення здійснюється у рівних пропорціях в порядку, визначеному частиною 1 цієї статті.
3. Погашення податкового боргу у порядку, визначеному частинами 1 та 2 цієї статті, є обов’язком платника податків. Якщо платник не виконує даний обов’язок, органи державної податкової служби здійснюють розподіл в обліку сплачених платником податків коштів відповідно до вимог частин 1 та 2 цієї статті. Про результати такого розподілу контрольний орган письмово повідомляє платника протягом 3-х робочих днів з дня його проведення. Рішення органу державної податкової служби про розподіл сплачених платником податків сум може бути оскаржений з підстав його невідповідності вимогам частин 1 та 2 цієї статті у порядку, передбаченому для оскарження нарахованих контрольним органом податкових зобов’язань.
4. З моменту прийняття судом ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство платника податків порядок сплати податкового зобов'язання або погашення податкового боргу, зазначених у заяві, яка подається до суду, визначається згідно з нормами Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" без застосування норм цього Кодексу.