Учебное пособие применение национальных счетов финансовых учреждений издательство Термика 241 стр
| Вид материала | Учебное пособие |
- Учебное пособие по дисциплине «Система национальных счетов» Для студентов 4 курса специальности, 1655.67kb.
- Национальных счетов, 94.91kb.
- Учебное пособие Сыктывкар 2002 Корпоративное управление Учебное пособие, 1940.74kb.
- Учебное пособие для студентов 4 курса дневного отделения по специальности 030501 «Юриспруденция», 1713.85kb.
- Учебное пособие Челябинск Издательство юургу 2000, 565.58kb.
- Учебное пособие Нижний Новгород 2007 Балонова М. Г. Искусство и его роль в жизни общества:, 627.43kb.
- Учебное пособие написано в соответствии с новым Государственным образовательным стандартом, 7638.75kb.
- Учебное пособие Издательство Дальневосточного университета Владивосток, 1045.02kb.
- Учебное пособие Москва Издательство Российского университета дружбы народов удк 811., 4061.47kb.
- Учебное пособие Издательство Тюменского государственного университета 2009, 3017.16kb.
Страховые технические резервы включают, с одной стороны, чистую стоимость средств домашних хозяйств в резервах по страхованию жизни и пенсионных фондах, и, с другой стороны, предварительные взносы премий и резервы для покрытия неурегулированных претензий. Результаты страховых учреждений состоят из общей суммы фактических премий и дополнительных премий, равных доходу от инвестирования резервов, вмененному держателям полисов. Из них вычитаются суммы, причитающихся держателям полисов, и суммы, причитающиеся выгодополучателям в случае смерти застрахованных лиц, а также платежи при аннулировании полисов.
К перестрахованию относятся инстуциональные единицы, оказывающие страховые услуги страховым корпорациям. Внутриотраслевое деление операций на страхование и перестрахование не принимается во внимание. Операции перестрахования объединяются с операциями прямого страхования.
2.2. Счета подсектора страховых учреждений
В Российской Федерации составление счетов сектора финансовых учреждений опирается прежде всего на банковскую статистику, дающую возможность рассчитывать инвестиционную позицию России, платежный баланс и СНС по подсектору банков, включая Банк России, РКЦ, Сбербанк РФ и коммерческие банки. Годовая бухгалтерская отчетность по отрасли "Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение" не включает данные по банкам и страховым учреждениям. Предоставляемый Госкомстатом РФ ежегодный баланс отрасли "Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение" включает данные в разрезе "прочие финансово-кредитные организации", включая финансовые корпорации, финансовые фонды, инвестиционные фирмы, благотворительные и спонсорские фонды; "пенсионное обеспечение", включая пенсионные фонды (кроме Пенсионного фонда РФ); "негосударственное управление финансовыми рынками", включая фондовые, валютные, валютно-фондовые биржи; "биржевые операции с фондовыми ценностями", включая брокерские, маклерские, дилерские фирмы, осуществляющие операции с ценными бумагами.
Сальдо нефинансовых операций какого либо сектора экономики (чистое кредитование/заимствование) должно быть равно сальдо операций с финансовыми активами и обязательствами этого сектора, однако, указанное равенство нельзя составить из-за нехватки официальной информации. Счета сектора домашних хозяйств не содержат полных данных, из-за чего они не корреспондируют со счетами сектора финансовых учреждений. В том числе, данные по услугам, оказываемым частными лицами, получаются Госкомстатом (ГКС) с помощью обследования выборочной совокупности семейных бюджетов, объем которой составляет 50 тыс. единиц наблюдения. Однако в выборку не попадают семьи с высоким доходом, что делает невозможным распространение результатов обследования на всю выборочную совокупность, поскольку услугами частных лиц, в частности финансовыми услугами брокеров, преимущественно пользуются лица с высоким доходом.
Возможным компромиссным вариантом составления системы счетов подсектора страховых учреждений, учитывающим подходы СНС 1993 ООН и подходы ГКС РФ, могла бы стать схема составления счетов, источниками сведений для которой служат имеющиеся статистические данные по страховым учреждениям и счета секторов государственных учреждений, домашних хозяйств и НКОДХ, составленные по методологии СНС 1993.
Для составления счетов подсектора страховых учреждений рассмотрим включение соответствующих данных в "Системе национальных счетов. 1993" ООН.
Счет образования доходов
| Использование | Операции и балансирующие статьи | Ресурсы |
| | Добавленная стоимость, брутто/валовой внутренний продукт | X |
| Х | Оплата труда работников | |
| Х | Заработная плата | |
| Х | Отчисления работодателей на социальное страхование | |
| Х | Фактические отчисления работодателей на социальное страхование | |
| Х | Условные отчисления работодателей на социальное страхование | |
| Х | Налоги на производство и импорт | |
| Х | Другие налоги на производство | |
| Х | Субсидии | |
| Х | Другие субсидии на производство | |
| Х | Валовая прибыль и приравненные к ней доходы | |
Счет распределения первичных доходов
| Использование | Операции и балансирующие статьи | Ресурсы |
| | Валовая прибыль и приравненные к ней доходы | |
| | Доходы от собственности | Х |
| Х | Проценты | Х |
| Х | Распределенный доход корпораций | Х |
| Х | Дивиденды | Х |
| Х | Реинвестированные доходы от прямых иностранных инвестиций | |
| Х | Доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов | |
| Х | Рента | Х |
| | Сальдо первичных доходов | |
Cчет вторичного распределения доходов
| Использование | Операции и балансирующие статьи | Ресурсы |
| | Сальдо первичных доходов | |
| Х | Текущие подоходные налоги, налоги на имущество и т.д. | |
| Х | Подоходные налоги | |
| Х | Прочие текущие налоги | |
| | Отчисления на социальное страхование | Х |
| | Фактические отчисления на социальное страхование | Х |
| | Взносы наемных работников на социальное страхование | Х |
| | Условно исчисленные отчисления на социальное страхование | Х |
| Х | Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме | |
| Х | Социальные пособия по частным программам без создания специального фонда | |
| Х | Прочие текущие трансферты | Х |
| | Чистые страховые премии (кроме страхования жизни) | Х |
| Х | Страховые возмещения (кроме страхования жизни) | |
| Х | Разные текущие трансферты | Х |
| Х | Валовой располагаемый доход | |
Счет операций с капиталом
| Изменение активов | Операции и балансирующие статьи | Изменение пассивов и чистой стоимости капитала |
| | Сбережение | Х |
| X | Валовое накопление основного каптала | |
| Х | Приобретение минус выбытие материальных основных фондов | |
| Х | Приобретение новых материальных основных фондов | |
| Х | Приобретение существующих материальных основных фондов | |
| Х | Приобретение минус выбытие нематериальных основных фондов | |
| Х | Приобретение новых нематериальных основных фондов | |
| Х | Потребление основного капитала | |
| | Капитальные трансферты, подлежащие получению | Х |
| Х | Другие капитальные трансферты, подлежащие выплате | |
| | Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-) | |
Финансовый счет
| Изменение активов | Операции и балансирующие статьи | Изменение пассивов и чистой стоимости капитала |
| Х | Чистое кредитование/Чистое заимствование | Х |
| Х | Чистое приобретение финансовых активов | |
| | Чистое принятие обязательств | Х |
| Х | Наличная валюта и депозиты | |
| Х | Наличная валюта | |
| | Ликвидные депозиты | |
| Х | Ценные бумаги, кроме акций | Х |
| Х | Краткосрочные | Х |
| Х | Долгосрочные | Х |
| Х | Кредиты и займы | Х |
| Х | Краткосрочные | Х |
| Х | Долгосрочные | Х |
| Х | Акции и другие формы участия в капитале | Х |
| | Страховые технические резервы | Х |
| | Чистая стоимость средств домашних хозяйств в резервах по страхованию жизни | Х |
| | Предварительные взносы премий в резервы на покрытие неурегулированных претензий | Х |
Примечание: Страховые технические резервы включают, с одной стороны, чистую стоимость средств домашних хозяйств в резервах по страхованию жизни и пенсионных фондах, и, с другой стороны, предварительные взносы премий и резервы для покрытия неурегулированных претензий. В первую категорию включаются резервы на покрытие застрахованных рисков, резервы по страхованию с участием в прибыли и резервы пенсионных фондов. Во вторую категорию включаются предварительные взносы премий и резервы страховых учреждений на покрытие возмещений.
Согласно методологии ООН, выпуск услуг страхования распределяется по секторам - пользователей этих услуг, то есть по всем секторам экономики. Оплата страховых услуг указанных секторов относится к промежуточному потреблению этих секторов. Оплата домашними хозяйствами услуг страхования отражается в расходах на конечное потребление домашних хозяйств. Расчет промежуточного потребления по страховым учреждениям производится на основании данных формы N 1-ск (годовая) "Сведения о деятельности страховой организации" и приложения к форме N 1-ск (годовая) "Сведения об отдельных показателях доходов и расходов страховой организации".
2.3. Методика составление счетов страховых учреждений на основе отраслевой отчетности ГКС РФ
Методика составления счета производства. Счет производства страховых учреждений по отрасли "Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение" (ФКСП) составляется на основе записей на счетах секторов экономики следующим образом.
| Использование | Операции и балансирующие статьи | Ресурсы |
| | Выпуск | Х*1 |
| | Рыночный выпуск | Х |
| | Нерыночный выпуск | Х |
| Х | Промежуточное потребление | |
| Х | Валовая добавленная стоимость | |
| Х | Потребление основного капитала | |
| Х | Чистая добавленная стоимость | |
| _____ *1 Наличие знака "Х" означает возможность записи по отрасли "Финансы, кредит, страхование и пенсионное обеспечение". | ||
Методика составления счета образования доходов. Счет образования доходов страховых организаций по отрасли "Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение" (ФКСП) составляется на основе записей на счетах секторов экономики следующим образом.
| Ресурсы | Операции и балансирующие статьи | Использование |
| | Валовая добавленная стоимость | Х |
| Х | Оплата труда наемных работников | |
| Х | Другие налоги на производство | |
| Х | Другие субсидии на производство | |
| Х | Потребление основного капитала ( - ) | |
В статье "Оплата труда наемных работников по экономике в целом" содержатся данные, позволяющие использовать их для счета отрасли (ФКСП). Счет образования доходов по отрасли ФКСП составляется на основе записей на счетах секторов экономики по статистике оплаты труда наемных работников "фактические отчисления работодателей на социальное страхование ("Отчет о расходовании средств государственных внебюджетных фондов", стр. "Причитается по нормативу", стр. 03+04+05+06+07+08+09), в том числе в фонд социального страхования, обязательные отчисления на медицинское страхование, а также условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование.
Методика составления счета использования доходов. "Корректировка на изменение чистой стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах" показывается на стороне "Ресурсы" для финансовых учреждений. Счет использования доходов страховых организаций по отрасли "Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение" (ФКСП) составляется на основе записей на счетах секторов экономики следующим образом.
| Ресурсы | Операции и балансирующие статьи | Использование |
| Х | Валовой располагаемый доход | |
| Х | Корректировка на изменение чистой стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах | |
| | Валовое сбережение | Х |
| | Потребление основного капитала ( - ) | Х |
| | Чистое сбережение | Х |
Методика составления счета операций с капиталом. Основным источниками операций с капиталом является сбережение, которое переносится из счета использования доходов, а также полученные капитальные трансферты за вычетом переданных капитальных трансфертов. Изменения чистой стоимости собственного капитала благодаря сбережению и капитальным трансфертам отражаются в части "ресурсы" счета. Балансирующая статья отражает чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-).
В методологии СНС проводится различие между потоками, рассматривающимися как операции, и прочими потоками, являющимися изменением стоимости активов и обязательств в результате изменения рыночных цен и валютного курса или отказов погашать обязательства. Среди операций выделяются операции с товарами и услугами, распределительные операции, финансовые операции и прочие (потребление основного капитала и операции с так называемыми непроизведенными нефинансовыми активами). В таблице потоков финансовых ресурсов СНС отражаются только финансовые операции, то есть операции с финансовыми активами и обязательствами.
Доходы становятся финансовыми ресурсами тогда, когда выражаются соответствующими финансовыми активами, в том числе в денежной форме. Указанное различие между понятием "финансовые ресурсы" и понятием "финансовые активы" важно учитывать при рассмотрении финансового счета СНС. Последний отражает операции с финансовыми активами и обязательствами предприятий, органов государственного управления, финансовых учреждений, домашних хозяйств и остального мира*1.
_____
*1 Иванов Н.Ю., Орешкин В.С. Макроэкономическая финансовая статистика: основные элементы, принципы составления, понятия и задачи // Банковское дело, N 2, 1997. С. 14-15.
Таблица потоков финансовых ресурсов включает операции с финансовыми активами (выделено).