Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта в ОАО «Инженерный центр энергетики Урала» на 2011 год

Вид материала

Документы

Содержание 3.14.2. Отражение в учете расчетов по налогу на прибыль

Подобный материал:

• Открытое акционерное общество «липецкэнергоремонт», 293.91kb.
• Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Дагестан-Этанол», 810.41kb.
• Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский домостроительный, 1381.2kb.
• Приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н, а также в соответствии с иными положениями, 98.68kb.
• Приказом Минфина России от 12. 2010 г. №157н Далее по тексту инструкция, 451.98kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Годовой отчет открытого акционерного общества, 2895.99kb.
• «Механизм составления учетной политики для целей бухгалтерского учета», 311.19kb.
• Приказ 26. 12. 2007 г. №11 г. Алдан Об утверждении Положения об учётной политике, 6036.66kb.
• Федеральная налоговая служба, 21.95kb.

3.14.2. Отражение в учете расчетов по налогу на прибыль

Информация о постоянных и временных разницах формируется на основании первичных учетных документов в регистрах налогового учета.

Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признаются Обществом в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Общество признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

В случае если законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Текущий налог на прибыль «+» (текущий налоговый убыток «–») равен:

«+» Условный расход («–»условный доход) по налогу на прибыль +ПНО–ПНА+ОНА–ОНО

Учет постоянных и временных разниц, а также условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Общества осуществляется на следующих счетах:

• 09 «Отложенные налоговые активы» – ОНА;
  
• 77 «Отложенные налоговые обязательства» – ОНО;
  
• 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» – Условный расход;
  
• 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль» – Условный доход;
  
• 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» – ПНО, «Постоянный налоговый актив» – ПНА.
  

Расчеты по налогу на прибыль отражаются следующим образом:

• условный расход по налогу на прибыль – дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;
  
• условный доход по налогу на прибыль – дебет счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции со счетом 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  
• постоянное налоговое обязательство – дебет счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;
  
• постоянный налоговый актив – дебет счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции со счетом 99.02.3 «Постоянный налоговый актив»;
  
• отложенные налоговые активы – дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»;
  
• отложенные налоговые обязательства – кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
  

В последний день отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» переносится в кредит субсчета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».

Сумма, отраженная по кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», соответствует сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет на дату составления отчетности.

Отложенный актив (обязательство) при выбытии объекта основных средств, по которому они были начислены, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Списание ОНО (ОНА) при выбытии основных средств отражается
с использованием субсчета 99.3 «Списание ОНО, ОНА при выбытии основных средств»:

Дт99.01	Кт09	отражено списание ОНА при выбытии основных средств, по которым она была начислена
Дт68.04.2	Кт99.01
Дт99.01	Кт68.04.2	отражено списание ОНО при выбытии основных средств, по которым оно было начислено
Дт77	Кт99.01