Положение об учётной политике для целей бухгалтерского учёта в ОАО «Инженерный центр энергетики Урала» на 2011 год
| Вид материала | Документы |
- Открытое акционерное общество «липецкэнергоремонт», 293.91kb.
- Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Дагестан-Этанол», 810.41kb.
- Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский домостроительный, 1381.2kb.
- Приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н, а также в соответствии с иными положениями, 98.68kb.
- Приказом Минфина России от 12. 2010 г. №157н Далее по тексту инструкция, 451.98kb.
- 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества, 2895.99kb.
- «Механизм составления учетной политики для целей бухгалтерского учета», 311.19kb.
- Приказ 26. 12. 2007 г. №11 г. Алдан Об утверждении Положения об учётной политике, 6036.66kb.
- Федеральная налоговая служба, 21.95kb.
3.15.7. Порядок отражения информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
Кредиты и займы отражаются в бухгалтерском балансе (см. форму № 1 «Бухгалтерский баланс» приложения № 2) в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств в зависимости от срока обращения (погашения). Стоимость кредитов и займов со сроком обращения (погашения) выше 12 месяцев показывается в строке 510 «Долгосрочные займы и кредиты», стоимость кредитов и займов со сроком обращения (погашения) не более 12 месяцев отражается в строке 610 «Краткосрочные кредиты и займы» бухгалтерского баланса.
Задолженность по полученным Обществом займам и кредитам в бухгалтерском балансе показывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода начисленных процентов согласно условиям договоров.
Начисленные проценты по кредитам займам отражаются в отчете о прибылях и убытках по строке 070 «Проценты к уплате».
В бухгалтерской отчетности Общества должна отражаться информация:
- о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
- величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
- сроках погашения займов (кредитов);
- суммах расходов по займам и кредитам, включенных в прочие расходы;
- суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
- суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
- суммах, включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) Общество-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
3.16. Порядок учета расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется в соответствии с положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
3.16.1. Объект бухгалтерского учета
Объектом бухгалтерского учета расчетов является дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это задолженность перед Обществом других организаций и физических лиц, возникшая в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, погашение которой должно принести Обществe в будущем экономические выгоды.
В составе дебиторской задолженности отражается сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
В бухгалтерском учете Общество определяет дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков в размере дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества, с которым она связана.
Кредиторская задолженность – это обязательство Общества на отчетную дату, являющееся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов, которые должны были принести Обществу экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
В составе кредиторской задолженности отражается сумма авансов, полученных Обществом от покупателей и заказчиков.
3.16.2. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счетах:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Учет недостач и потерь от порчи ценностей ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением задолженности по возмещению недостач на счета учета расчетов.
Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в Общества осуществляется по субсчетам и аналитическим признакам, утвержденным в Едином плане счетов (см. приложение № 1).
Дебиторская задолженность, не погашенная на отчетную дату, включает в себя задолженность перед Обществом:
- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам – отражена по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: субсчет 60.02 «Авансы выданные
(в рублях)», субсчет 60.32 «Авансы выданные (в у. е.)», субсчет 60.22 «Авансы выданные (в валюте)»;
- покупателей и заказчиков по отгруженным товарам (продукции, работам, услугам) – отражена по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- бюджета по излишне уплаченным налогам и сборам – отражена по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- фондов социального страхования и обеспечения по излишне уплаченным взносам – отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- работников по излишне начисленной оплате труда – отражена по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- подотчетных лиц по полученным и не возвращенным в кассу подотчетным средствам – отражена по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- работников по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба – отражена по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы – отражена по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- разных дебиторов и кредиторов – отражена по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредиторская задолженность, не погашенная Обществом на отчетную дату, включает в себя задолженность:
- поставщикам и подрядчикам – отражена по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- покупателям и заказчикам по полученным от них авансам – отражена по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: субсчет 62.02 «Авансы полученные
(в рублях)», субсчет 62.32 «Авансы полученные (в у. е.)», субсчет 62.22 «Авансы полученные (в валюте)»;
- бюджету по налогам и сборам – отражена по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- фондам социального страхования по взносам – отражена по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- работникам по заработной плате – отражена по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- подотчетным лицам – отражена по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- работникам по прочим операциям – отражена по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- учредителям (участникам) по выплате доходов – отражена по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- разным дебиторам и кредиторам – отражена по кредиту счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Дебиторская и кредиторская задолженность классифицируются в бухгалтерском учете в зависимости от срока обращения (погашения):
- краткосрочная задолженность – срок обращения (погашения) задолженности
по условиям договора составляет не более 12 месяцев;
- долгосрочная задолженность – срок обращения (погашения) задолженности
по условиям договора составляет более 12 месяцев.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются Обществом в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей
и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. В бухгалтерском балансе не допускается наличие неурегулированных сумм по данным расчетам.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты Общества и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
В случае выдачи Обществом организациям-продавцам собственных векселей для обеспечения возврата суммы (части суммы) кредиторской задолженности, сформированной в результате приобретения товаров, продукции, работ или услуг, в бухгалтерском учете Общества производится перевод соответствующей суммы кредиторской задолженности с субсчета 60.01 «Расчеты с поставщиками в рублях» на субсчет 60.03 «Векселя выданные».
В случае получения Обществом от организаций-покупателей эмитированных ими собственных векселей (для обеспечения возврата суммы (части суммы) дебиторской задолженности, сформированной в результате реализации им товаров, продукции, работ или услуг), в бухгалтерском учете Общества производится перевод соответствующей суммы дебиторской задолженности с субсчета 62.01 «Расчеты с покупателями в рублях» на субсчет 62.03 «Векселя полученные». При этом, в случае превышения вексельной суммы над суммой дебиторской задолженности за поставленные покупателям и заказчикам товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, в обеспечение оплаты которой получен вексель, указанная разница отражается в составе прочих доходов Общества.
Дебиторская и кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету на каждую отчетную дату и дату совершения операций.
К датам совершения операций относятся:
- дата признания доходов и расходов в иностранной валюте;
- дата исполнения обязательств по оплате;
- дата частичного погашения обязательств;
- дата утверждения авансового отчета – по расходам, связанным со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ;
- иная дата совершения операции с дебиторской и кредиторской задолженностью, выраженной в иностранной валюте.
Дебиторская и кредиторская задолженность, подлежащая погашению в иностранной валюте, отражается в бухгалтерской отчетности в рублях РФ в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на отчетную дату.
Дебиторская и кредиторская задолженность, исчисленная в иностранной валюте, подлежащая погашению в рублях РФ, отражается в бухгалтерской отчетности в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, установленному условиями договора, либо по курсу ЦБ РФ на отчетную дату, если курс в договоре не установлен.
Суммы авансов и предварительных платежей в бухгалтерском учете не пересчитываются, а включаются в состав общей задолженности в рублях по курсу, действовавшему на дату перечисления средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты.
Поскольку в бухгалтерском учете переоценка авансов и предоплаты не производится, а в налоговом учете производится, то возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые активы (Дт 68 Кт 99) или постоянные налоговые обязательства (Дт 99 Кт 68).
Курсовые разницы, возникающие по операциям, совершенным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности в иностранной валюте, при различном курсе валюты на дату исполнения обязательств по оплате и дату принятия задолженности к учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате. Курсовые разницы, возникающие на отчетную дату и дату совершения операций, включаются в состав прочих доходов и расходов.
В целях осуществления оперативного контроля достоверности данных бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками в Обществе ежеквартально проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, и оформляются акты сверки расчетов с контрагентами в порядке соответствующем установленному в Общества документообороту.
Списание невостребованной дебиторской задолженности не считается ее аннулированием. Данная задолженность учитывается в течение 5 лет с момента списания за балансом по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Суммы кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности списываются в состав прочих доходов Общества.