«Молодые ученые о современном финансовом рынке рф»

Вид материала

Статья

Содержание Association of Certified Fraud Examiners Ernst & Young , Deloitte , PWC Рекомендация специалиста

Подобный материал:

• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 126.61kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 396.88kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 115.17kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 125.7kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 85.2kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 89.74kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 112.13kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 94.23kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 119.82kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 59.16kb.

УДК 343


ПРОБЛЕМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ФИНАНСОВОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ


Машкарина Любовь Викторовна


Студентка ГОУ ВПО «Пермский государственный университет», экономический факультет, 4 курс, специальность «Финансы и кредит»,

614990, г. Пермь, ул. Букирева, 15

l-m@inbox.ru


Одним из наиболее существенных рисков, с которым сталкивается современная организация, является риск мошенничества. Мошенничество приводит к целой гамме неблагоприятных последствий для организации в виде ухудшения финансового положения, репутации, потери клиентов и т.д. Крупные мошенничества в финансовой сфере сопряжены с серьезными социальными потерями, увеличением числа людей, ищущих работу в случае банкротства компании, повышением цен компанией для покрытия убытков от мошенничества. Последние годы периодические издания пестрят заголовками о мошенничествах и злоупотреблениях, совершаемых не только рядовыми сотрудниками, но и высшим менеджментом. Жертвами мошенничества при этом становятся как относительно небольшие компании, так и компании-флагманы в своей отрасли.

Финансовое мошенничество в современный период является в России одним из самых опасных среди экономических преступлений. Термин «финансовое мошенничество» или «корпоративное мошенничество» – достаточно сложное понятие.

С юридической точки зрения, мошенничество – хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием [1].

С экономической точки зрения, корпоративное мошенничество можно рассматривать как хищение активов компании (в том числе присвоение прибыли), осуществляемое обманным путем и выражающееся в манипуляциях активами (а в некоторых случаях и пассивами) компании с активным использованием документации компании (в первую очередь – учетной) для совершения и (или) сокрытия мошеннических действий [2, с.85].

Корпоративное мошенничество – любые умышленные действия персонала, менеджмента, третьих лиц, связанные с обманом или злоупотреблением доверием, которые причиняют ущерб компании и направлены на обогащение указанных лиц [3, с.15].

Обзоры различных видов финансового мошенничества периодически проводятся крупными консалтинговыми компаниями. На рис.1 представлены результаты пятого всемирного обзора экономических преступлений в России, проведенного специалистами PricewaterhouseCoopers.




Рис.1. Классификация видов мошенничества [8].


Незаконное присвоение активов во все времена являлось наиболее распространенной формой экономического преступления. Неудивительно, что этот вид мошенничества преобладает над другими. Серьезную проблему для российских компаний по-прежнему представляют взяточничество и коррупция. За последний год 48% опрошенных компаний столкнулись с фактами взяточничества или коррупции. Эта цифра вдвое превосходит средний мировой показатель и наглядно демонстрирует, какая трудная задача стоит перед российским правительством и бизнесом в деле борьбы с коррупцией.

В 2009 г. все более распространенным становится такой вид мошенничества, как искажение финансовой отчетности. Значительное увеличение преступлений этого типа можно объяснить сбоями в системе контроля, которые происходят в результате сокращения затрат. Сказывается и давление, связанное с необходимостью достижения целевых показателей на фоне постоянно усложняющейся ситуации.

Уровень потерь в результате мошенничества остается высоким. По оценкам некоторых обозревателей, потери от мошеннических действий составляют до 7% от выручки. Согласно результатам обзора за 2009 г., 43% российских компаний отметили увеличение потерь в результате мошеннических действий за год [8].

Не стоит игнорировать и нефинансовые потери от мошеннических действий. Сюда относится ущерб, наносимый бренду компании; потеря или снижение доверия потребителей, рынка и акционеров; ущерб, причиненный взаимоотношениям компании с партнерами по бизнесу и с регулирующими органами; ухудшение морально-психологического климата в коллективе, что может привести к высокой текучести кадров и снижению производительности труда. Несмотря на то, что нефинансовые потери от мошеннических действий бывает трудно выразить количественно, они могут представлять собой значительные потери для бизнеса [4, с.127].

Мошенничество происходит лишь при наличии возможности совершить преступные действия и длительное время скрывать их последствия, давления обстоятельств и рационализация или возможность мошенника оправдывать свои действия. Это явление часто называют «треугольником мошенничества» (см. рис.2).



Рис.2. Треугольник мошенничества [6, с.2]


В практике существуют различные субъекты противодействия корпоративному мошенничеству:

- сотрудники служб безопасности, внутреннего контроля, внутреннего аудита, финансовых служб;

- специалисты по борьбе с корпоративным мошенничеством (внешний контроль);

- аудиторы;

- сотрудники правоохранительных органов.

Для разработки мер противодействия корпоративному мошенничеству российские компании сегодня готовы приглашать независимых консультантов, владеющих специфическими методами, приемами выявления угроз финансового мошенничества на более ранних стадиях, которые работают в соответствии с правилами конспирации: внедряются в корпоративную структуру, изучают документы, используют метод опроса персонала.

Среди таких консультантов можно выделить:

- Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) – Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств;

- «Большая четверка», куда входят Ernst & Young , Deloitte , PWC и KPMG;

- российские компании: ФБК, Стратегия Антаго, Финакон, AuditNet и др.

Мошенничество – это сложное явление, особенно если учитывать разнообразие рынков, практик, существующих в разных отраслях, культур, национальных законодательств и нормативных баз. Организации важно определить свой взгляд на соответствующую этику поведения и довести это до сведения сотрудников. Адекватная инструкция должна включать в себя примеры и ситуации, типичные для деятельности данной компании. Например, некоторые страны и корпорации не проводят различия между оплатой с целью содействия и подкупом, а некоторые корпорации такое различие проводят. Различие не всегда очевидно, но тем не менее 86% компаний, производивших оплату с целью содействия, не проводят подобного инструктирования своих сотрудников [7, с.9].

Поэтому разработка официальной программы борьбы с мошенничеством является лишь первым шагом на пути к защите деятельности и репутации компании. Чтобы быть актуальной и эффективной, такая программа должна доводиться до сведения всех соответствующих заинтересованных лиц и впоследствии дополняться качественными механизмами обучения и поддержки, например, «горячими линиями» помощи.

Для выполнения современных нормативно-правовых требований, направленных на борьбу с мошенничеством, руководителям компаний следует уделить особое внимание следующим вопросам:

- выявление, идентификация и оценка рисков мошенничества и неправомерных действий, которые могут оказать негативное влияние на реализацию бизнес-целей компании;

- разработка программ противодействия мошенническим действиям, адекватных процедур внутреннего контроля, направленных на снижение рисков мошенничества до приемлемого уровня;

- достижение высочайшего уровня этических принципов на основе надежной системы корпоративного управления, внутреннего контроля и прозрачности бизнеса.

Система методов противодействия корпоративному мошенничеству охватывает три области:

• предупреждение - снижение рисков возникновения мошенничества и
  злоупотреблений;
  
• выявление - своевременное вскрытие мошенничества и других
  неправомерных действий при их возникновении;
  
• реагирование - принятие мер по исправлению ситуации и устранению последствий мошенничества и злоупотреблений.
  

В табл.1. можно увидеть примерный состав элементов комплексной программы по предупреждению, выявлению и реагированию на мошенничество [5, с.7].


Таблица 1

Система методов противодействия корпоративному мошенничеству

Предупреждение	Выявление		Реагирование
Надзор со стороны совета директоров/аудиторского комитета
Функции исполнительного руководства всех уровней
Функции внутреннего аудита, выполнения требований и мониторинга
• Оценка рисков мошеннических действий и злоупотреблений		• «Горячие линии» и механизмы обратной связи		• Порядок проведения внутренних расследований
• Кодекс поведения и другие стандарты		• Аудит и текущий контроль		• Порядок исполнения решений и система подотчетности
• Осмотрительность при наборе персонала и выборе контрагентов		• Анализ данных, используемых в процессе расследований		• Порядок раскрытия информации
• Системы внутренних коммуникаций и обучение				• Порядок проведения мероприятий по исправлению нарушений
• Системы контроля за рисками мошеннических действий, связанные со спецификой бизнес-процессов компании

Разработка масштабной программы управления рисками, связанными с мошенничеством, является важным шагом в решении этой сложной задачи. Такая программа не только будет способствовать соблюдению установленных правил и требований, но и поможет организации согласовать систему корпоративных ценностей с ее текущей деятельностью, а также защитить активы компании, включая профессиональную репутацию.

Можно сделать вывод, что борьба с мошенничеством не может быть временной акцией или набором ответов на конкретные вызовы. Она должна носить предупреждающий, системный и междисциплинарный характер. Успешный результат можно ожидать в условиях, когда здоровая корпоративная культура стремится к прозрачности и отторгает мошенничество в любых формах. Именно в ней коренится главная проблема и основной ресурс компании.


Список литературы


1. Уголовный кодекс РФ (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ, разд. VIII. Преступления в сфере экономики. Гл.21,22 // Консультант плюс. 2009.

2. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. 192 с.

3. Давиа Г.Р. Мошенничество: методики обнаружения. СПб.: ДНК, 2005. 200с.

4. Корпоративные мошенничества. Уроки негативной стороны бизнеса / Под ред. Джозефа Т. Уэллса. М.: Маросейка, 2009. 624с.

Интернет-ресурсы:

5. Форензик. Управление рисками, связанными с мошенничеством. ссылка скрыта

6. Ernst & Young. Расследование мошенничества и содействие в спорных ситуациях. ссылка скрыта

7. Ernst & Young. 9-е международное исследование вопросов борьбы с мошенничеством. Риски мошенничества на развивающихся рынках. ссылка скрыта

8. PricewaterhouseCoopers Экономические преступления в условиях экономического спада. - ссылка скрыта


Рекомендация специалиста


Тема и проблематика статьи Машкариной Л.В. являются актуальными и отражают сегодняшнюю действительность; раскрыты основные аспекты изучаемой проблемы, проделан анализ большого числа публикаций, сформулированы обобщенные выводы на основе проделанного анализа. В целом статья Машкариной Л.В. соответствует установленным требованиям, содержит обобщенный научно-практический материал, который может быть интересен для широкого круга читателей и специалистов, что дает основание рекомендовать ее к публикации.


К.э.н., доцент кафедры финансов, кредита и биржевого дела Пермского государственного университета Кутергина Галина Васильевна