Кафедра экономики

Вид материала

Содержание

Максимову A.M. за 4 дня командировки, состоявшейся в марте 2009 года начислено 4 761,90 рублей (25 000 / 21 дн. х 4 дн).
Займ, выданный Васильеву П. Д., также в соответствии с требованиями п.2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должен отражаться
Статья отчетности
Прочие долгосрочные активы
Прочие дебиторы
Сумма налога на прибыль должна быть откорректирована на 639 рублей (8 333 - 5 670) х 24%.
Основные средства (в части указанного объекта)
Валовая прибыль
Текущий налог на прибыль
«московский государственный открытый университет»
3.3. Методические указания
Московский государственный открытый университет
Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Тема 3. «Аудит статей бухгалтерского баланса и приложений к нему»

нетрудоспособности - 3623,23 руб.
отпускных - 12563,22 руб.

Максимову A.M. за 4 дня командировки, состоявшейся в марте 2009 года начислено 4 761,90 рублей (25 000 / 21 дн. х 4 дн).

Задание:

Ответить на вопрос:

Были ли допущены бухгалтером ошибки при расчете с сотрудником по начислению заработной платы в момент его нахождения в командировке?
Какие статьи бухгалтерской отчетности были искажены в результате допущенных ошибок?
Какова оценка этих искажений?

Решение:

Допущены следующие ошибки:

Неправильно рассчитана заработная плата Максимову А.М за время пребывания в командировке. Заработной платы составляет 4584,34 ((223 554, 67 + 9 100,34) / 203 дн. х 4 дн.) Сумма завышения обязательств перед сотрудником по начисленной заработной плате составила 177,56 руб.
Завышен ЕСН на сумму 46,17 (177,56x26%)
Завышен НДФЛ на сумму 23,08 руб. (177, 56 х 13%)
Занижен налог на прибыль в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в сумме 9,23 руб. (46,17 х 20%).

Искажены статьи Бухгалтерского баланса:

Завышена статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» на сумму 46,17 руб.
Завышена статья «Задолженность по налогам и сборам» на сумму 13,85:

налога на прибыль (занижена) - 9,23 руб.; ,

НДФЛ (завышена) - 23,08 руб.

Занижена статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму 36, 94:

налога на прибыль (завышена) - 9, 23 руб.
ЕСН (занижена) -46,17 руб..

Завышена статья «Задолженность перед персоналом организации» на сумму 154,48 руб..

Задача 4.

В процессе аудиторской проверки ЗАО "Ритм" было установлено, что по статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2008 года были отражены 50 акций ЗАО «Индустрия» по номинальной стоимости 14 ООО рублей за шт. на сумму 700 000 рублей, доля в ООО «Крона» на сумму 10 000 рублей, выданные займы ООО «Буревестник» в сумме 500 000 рублей и Игнатьеву А.П. в сумме 200 000 рублей.

Текущая рыночная стоимость акций ЗАО «Индустрия» не определяется. Дивиденды от ООО «Крона» и ЗАО «Индустрия» ЗАО «Ритм» не получает на протяжении всего периода с момента приобретения акций и доли до отчетной даты. По договору займа с ООО «Буревестник» заимодавец получил 500 000 рублей и должен выплатить 15% годовых в момент возврата основной суммы долга. Займ выдан 25 декабря 2007 года на два года. Игнатьеву А.П. 15 марта 2008 года выдан беспроцентный займ со сроком погашения 15 марта 2010 года.

Требуется установить правильность формирования статей бухгалтерской отчетности, обосновать замечания к формированию бухгалтерской отчетности, установить величину отклонения показателей бухгалтерской отчетности.

Ответ:

Доля ООО «Крона» и акции ЗАО «Индустрия» в связи с невыполнением требований п.2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» не должны быть признаны финансовыми вложениями и в связи с этим в бухгалтерского балансе должны быть отражены по статье «Прочие активы».

Займ, выданный ООО «Буревестник», должен быть погашен в течение 12 месяцев после отчетной даты и поэтому должен быть отражен по статье «Краткосрочные финансовые вложения». Сумма процентов (75 000 рублей) также не должна отражаться по статье финансовых вложений в соответствии с требованиями, изложенными в разделе III ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Эта величина должна быть отражена по статье «Прочие дебиторы». Кроме того бухгалтер не начислил проценты за 6 дней 2008 года в сумме 1 232 рубля (500 ООО х 15% / 365 х 6)

Займ, выданный Васильеву П. Д., также в соответствии с требованиями п.2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должен отражаться по статье «прочее дебиторы».

Статья отчетности	Сумма по данным ООО «АВС» руб	Сумма по данным аудитора руб	Отклонения, руб
Долгосрочные финансовые вложения	1 410 000		1 410 000
Прочие долгосрочные активы		710 000	710 000
Краткосрочные финансовые вложения		500 000	500 000
Прочие дебиторы		1232	1232
Нераспределенная прибыль занижена		(1 232)	(1 232)

Задача 5

При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Альфа» было установлено, что по заключенному в феврале 2009 года договору на покупку основного средства имущество было получено и введено в эксплуатацию в марте 2009 года. Стоимость основного средства составляет 1 000 000 рублей, НДС - 180 000 рублей.

Предприятие данное основное средство использует как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, которая НДС не облагается. В марте месяце объем реализации продукции, подлежащий налогообложению НДС составил 60 230 тысяч рублей, общий объем реализации продукции составил 142 800 тысяч рублей.

Специальной комиссией был установлен срок службы основного средства - 10 лет. Бухгалтер исходя из установленного срока использования определил норму амортизации (10% в год) и рассчитал ежемесячную сумму амортизации - 8 333 рублей. Амортизация за 2009 год была начислена в сумме 83 333 рублей. Срок полезного использования основного средства, установленный комиссией, соответствует сроку полезного, установленному Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. Для целей расчета налога на прибыль сумма амортизации по основному средству составила 83 333 рублей.

Требуется установить правильность формирования соответствующих статей бухгалтерской отчетности, обосновать замечания к формированию бухгалтерской отчетности, установить величину отклонения показателей бухгалтерской отчетности.

Ответ:

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ сумма НДС по имуществу, используемому для производства продукции, реализация которой не подлежит налогообложению НДС, должна учитываться в стоимости основного средства. Поэтому первоначальная стоимость основного средства занижена на 72 000 рублей. Однако в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» изменение первоначальной стоимости основного средства после его признания в качестве основного средства не допускается, кроме случаев, предусмотренных указанным Положением и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету. В связи с этим первоначальная стоимость не должна быть откорректирована.

НДС в сумме 75 600 рублей, не подлежащий возмещению из бюджета должен быть в бухгалтерском учете списан на прочие расходы, что приведет к уменьшению нераспределенной прибыли за 2007 год на эту же величину.

В нарушение пункта 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» неправомерно начислена амортизация за 10 месяцев 2007 года. Начисление амортизации должно было составить сумму 74 997 (8 333 х 9). Следовательно, занижена остаточная стоимость основного средства и занижена нераспределенная прибыль на сумму 8 336 рублей (83 333 - 74 997).

В соответствии со статьей 54 НК РФ налогоплательщик обязан при обнаружении ошибок пересчитать налогооблагаемую базу с периода, в котором была совершена ошибка. Поэтому для целей расчета налога на прибыль налогооблагаемая база должна быть увеличена на сумму недоначисленной амортизации в связи с увеличением первоначальной стоимости основного средства: 5 670 рублей (75 600 х 10% х 9/12) и уменьшена на сумму начисленной амортизации за март 2007г. 8 333 рублей.

Сумма налога на прибыль должна быть откорректирована на 639 рублей (8 333 - 5 670) х 24%.

Статья отчетности	Отклонения, руб.
Основные средства (в части указанного объекта)	+ 8 333
Расчеты с бюджетом	НДС - + 75 600 Налог на прибыль - -639
Нераспределенная прибыль занижена	+ 8 336 - 75 600 + 639
Себестоимость проданных товаров	- 8 336
Валовая прибыль	- 8 336
Прочие расходы	+ 75 600
Текущий налог на прибыль	- 639
Чистая прибыль	- 66 625

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет «Бизнес и управление»

Филиал в г. Воскресенске

Кафедра ЭКОНОМИКИ

3.3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

К курсовому проектированию по дисциплине «Аудит»
для студентов 5 курса заочного отделения
по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

г.Воскресенск, 20__г.

Методические рекомендации по выполнению курсовой работы

Введение

В системе самостоятельной работы студентов по освоению отдельных дисциплин важное место отводится курсовому проектированию, к которому относится выполнение курсовой работы. В соответствии с действующими учебными планами курсовые работы обязательны для всех специальностей высших учебных заведений и предусматриваются, как правило, по основополагающим (общепрофессиональным и специальным) дисциплинам, к которым относится и «Аудит».

Курсовая работа - это самостоятельная учебная работа, выполняемая студентом вуза в течение учебного года (курса обучения) по одной или нескольким основным дисциплинам учебного плана под руководством преподавателя. Она содержит элементы теоретического исследования фактического материала и направлена на закрепление основ знаний по данной дисциплине или комплексу учебных дисциплин. Учебная дисциплина «Аудит» изучает основные принципы аудиторской деятельности, виды и стандарты аудита, методические основы проведения аудиторских проверок, обобщение и реализацию результатов аудита, контроль качества аудита.

Аудит является экономической дисциплиной, изучаемой студентами специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит».

Аудит имеет важное значение в системе деловых отношений современного общества. Он полезен не только специалистам, избравшим в качестве профессии бухгалтерский учет и аудит, но и всем пользователям результатов аудиторской деятельности. В современных условиях знаниями об аудите должен обладать любой человек, связанный с бизнесом.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

При рассмотрении аудита с современных позиций его увязывают прежде всего с развитием акционерных обществ, когда собственность была отделена от власти и владельцы капитала стали нанимать для управления им специалистов. Сами акционеры взяли на себя функции контроля за движением капитала. В этих условиях аудит принял на себя определенную социальную и общественную функцию, обеспечивая объективное суждение о достоверности отчетных данных.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения ими бухгалтерского учета действующему законодательству.

Под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской отчетности, позволяющая пользователю этой отчетности на основании этих данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

чтобы реально оценить финансовое состояние фирмы, научиться управлять финансовыми потоками.

Курсовая работа представляет собой развернутое, приведенное в систему изложение результатов изучения студентом вопросов теории и практики проведения аудиторской проверки.

Основные цели курсовой работы следующие:

Закрепление усвоенных студентом понятий и терминов по аудиту.
Раскрытие содержательной характеристики выбранной темы.
Освоение навыков применения общетеоретических положений для решения конкретных экономических ситуаций.
Проверка умения формулировать основные выводы по результатам работы над конкретной темой исследования.

В процессе написания курсовой работы студент обязательно изучает действующие нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность Среди них особое значение имеют Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности», федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД).

Порядок выполнения курсовой работы следующий:

Выбор темы, изучение литературы и нормативной базы по ней.
Разработка рабочего плана и основных вопросов.
Сбор, анализ и обобщение теоретических положений и выводов.
Формулирование основных теоретических положений и выводов.
Выполнение практического задания.
Оформление курсовой работы, рецензирование и ее защита.

В настоящих методических указаниях содержатся конкретные рекомендации по каждому из этапов выполнения курсовой работы. Их соблюдение позволит студентам избежать наиболее распространенных ошибок, выполнить работу в соответствии с единообразными требованиями, сконцентрировать усилия на наиболее важных вопросах и, в конечном итоге, успешно защитить курсовую работу.

Методические указания являются основным регламентирующим документом по выполнению курсовой работы и отступление от содержащихся в них требований не допускается.

1.Выбор темы

Тема выбирается по перечню тем в соответствии с последней цифрой шифра в зачетной книжке студента. Студент может сам предложить интересующую его тему, обосновав ее актуальность и целесообразность. Самостоятельно выбранная тема обязательно утверждается преподавателем.

2. Тематика курсовых работ

Аудит объектов основных средств.
Аудит материально-производственных запасов.
Аудит операций с денежными средствами.
Аудит дебиторской задолженности и расчетов с покупателями и заказчиками.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аудит расчетов по налогу на прибыль.
Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Аудит доходов и расходов от обычных видов деятельности.
Аудит доходов и расходов по прочим операциям.
Аудит формирования финансового результата.

3. Структура, содержание и методические указания

по выполнению курсовой работы.

Получив тему курсовой работы, студент должен изучить по ней основные нормативные документы, регулирующие аудит конкретного объекта, продумать цели работы и ожидаемые результаты.

Вторым этапом выполнения курсовой работы является составление рабочего плана, который должен включать следующие разделы:

- введение;

- основная часть (с подразделами);

- задание по составлению программы аудита, тест-таблицы оценки системы внутреннего контроля операций и системы бухгалтерского учета, а также рабочей документации по аудиту изучаемого объекта;

- заключение;

- список использованных источников;

Во введении обосновывается актуальность темы, ее значимость для хозяйственной практики, кратко излагаются основные подходы к изучению проблемы.

Основная часть последовательно раскрывает тему исследования. В этом разделе необходимо отразить перечень нормативно-правовых актов, регулирующих сделки и учет по данному объекту. Студент должен обозначить цель аудита, перечислить счета бухгалтерского учета, на которых отражается аудируемый объект. Как правило, это не только один счет, а те счета, которые участвуют в отражении операций по движению данного объекта.

В этой части курсовой работы должна быть перечислена документация, являющаяся исходной информацией для проведения аудита изучаемого объекта. Далее составляется перечень вопросов, которые будут рассматриваться в ходе аудиторской проверки.

Цель следующего раздела – закрепить теоретические знания по формированию программы аудита конкретного раздела и рабочей документации по его проверке. Необходимо сделать тест-таблицы по оценке системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета в отношении данного объекта.

В заключении курсовой работы необходимо сделать выводы по теоретической части и увязать их с практической частью. Выводы могут содержать требования федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых для проведения аудита данного объекта.

Список используемых источников должен содержать ссылки на федеральный закон «Об аудиторской деятельности», соответствующие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, другие нормативные документы по теме и использованную литературу.

Курсовая работа может содержать приложения в виде отдельных рабочих документов по аудиту исследуемого объекта. Они дополняют и иллюстрируют теоретический материал основной части курсовой работы. Поэтому в тексте основной части должны быть отсылки на данные приложения.

Приложение 1

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(филиал в г. Воскресенске)

Кафедра «Экономики»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина: «Аудит»

Тема: «Аудит объектов основных средств».

Выполнил: студент V курса (заочное отделение) Парфенова Е.Н. (шифр 1512354)

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Проверил: к.э.н., доцент Н.А. Вавилкина

Воскресенск, 2010-2011

4.Рекомендуемые нормативные и методические документы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998г. № 34н
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 27.07.2006 № 137-ФЗ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2001 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268-ФЗ).
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 30.12.2006).
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в ред. от 19.11.2008) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».
Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник. - М.: Экономисть, 2006.
Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебник.- М: Инфра-М, 2008.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.-М,: Инфра-М, 2008.

Blog

Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ аудит» Кафедра экономики

Содержание