Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ аудит» Кафедра экономики

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Тема 7. Аудит отчета о прибылях и убытках. 2ч 3.2.1. План практических (семинарских занятий) для заочной формы обучения 3.2.2. Задания для практических занятий по курсу «Аудит» для студентов заочного отделения. Тема 2. «Проведение аудиторской проверки» Пример теста системы внутреннего контроля Пример теста системы бухгалтерского учета Пример анализа учетной политики в целях бухгалтерского учета Пример анализа учетной политики в целях налогового учета Пример тест-таблицы «Анализ рабочего плана счетов» Пример тест-таблицы «Раскрытие существенной информации» Пример таблицы «Предварительный перечень ошибок и замечаний» Пример таблицы «Сводка методических (систематических) нарушений. Пример таблицы «Перечень замечаний по проведенным процедурам»

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Международные стандарты аудита» для специальности, 1900.36kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый менеджмент» специальность 080109, 2413.26kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1131.66kb.
• Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа по дисциплине специализации, 300.7kb.
• Программа производственной (организационно-экономической) практики для студентов специальности, 258.99kb.
• Программа производственной преддипломной практики Для студентов Vкурса, обучающихся, 449.19kb.

Тема 6. Аудит статей бухгалтерского баланса и приложений к нему. 4ч /1 ч

Аудит уставного капитала. Аудит кредитов и займов. Аудит сохранности, учета и использования основных средств. Аудиторская проверка операций с производственными запасами и затратами. Аудит операций с денежными средствами. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.


В ходе аудита уставного капитала аудиторы должны проверить:

1. наличие оснований и правомерность отражения в бухучете хозяйственных операций, связанных с формированием уставного капитала;

2. полноту отражения в бухучете операций, связанных с формированием уставного капитала;

3. правильность определения стоимостной оценки размера уставного капитала;

4. реальность размера уставного капитала;

5. точность отражения в бухучете и отчетности размера уставного капитала;

6. правильность представления и раскрытие в бухгалтерском учете и отчетности размера уставного капитала.

В ходе аудиторской проверки проверяются счета 75, 80, 81. также рассчитывается стоимость чистых активов, для подтверждения величины уставного капитала.

При аудите кредитов и займов проверяются счета 66, 67, 91.

Программа аудита кредитов и займов включает в себя следующие этапы и процедуры:

1. предварительный этап.
   

1. ознакомление с экономическими условиями функционирования предприятия;
   
2. экспертиза кредитных договоров и договоров займа.
   
1. основной этап.
   
   1. формирование выборки по аудиту кредитов и займов;
      
   2. проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета для отражения операций по полученным кредитам и займам;
      
   3. инвентаризация расчетов по кредитам и займам;
      
   4. проверка правильности отражения в бухгалтерском учете суммы кредиторской задолженности по полученному кредиту, займу. Подтверждение данных об остатках кредитов и займов в балансе на отчетную дату;
      
   5. проверка правильности определения затрат по кредитам и займам и порядка отнесения их на расходы;
      
   6. проверка своевременности погашения кредитов и займов.
      

3. заключительный этап.

Программа аудита объектов основных средств включает следующие направления:

1. правильность отнесения предметов к инвентарным объектам основных средств;
   
2. оценка основных средств в бухучете;
   
3. учет операций по движению основных средств;
   
4. учет арендованных основных средств;
   
5. начисление амортизации основных средств;
   
6. учет затрат на ремонт основных средств;
   
7. анализ эффективности использования основных средств;
   
8. анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;
   
9. формирование мнения аудитора о достоверности показателя основных средств в бухгалтерской отчетности
   

В ходе проверки проверяются счета 01, 02, 08, 91, 83, 84, а также отражение остатков основных средств в балансе на отчетную дату.

Программа аудита объектов материально-производственных запасов включает следующие направления:

1. проверка начальных остатков;
   
2. проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности;
   
3. оценка применимости выбранной учетной политики и анализ правильности и последовательности ее применения;
   
4. тестирование системы внутреннего контроля;
   
5. выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей клиента и построение аудиторской выборки;
   
6. проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов;
   
7. наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности - участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации;
   
8. проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ;
   
9. анализ документов по движению МПЗ на полноту, правильность оформления, применение унифицированных форм;
   
10. проверка полноты отражения в бухучете операций движении МПЗ;
    
11. проверка правильности оценки МПЗ;
    
12. проверка правильности формирования стоимости МПЗ на разных этапах движения;
    
13. проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности;
    
14. анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;
    
15. формирование мнения аудитора о достоверности показателей МПЗ в бухгалтерской отчетности.
    

В ходе проверки проверяются счета 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43, а также забалансовые счета 002, 003, 004.


Программа аудита операций с денежными средствами включает в себя:

1. проверка начальных остатков;
   
2. проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности;
   
3. тестирование системы внутреннего контроля;
   
4. проверка правильности проведения организацией инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;
   
5. наблюдение за проведением инвентаризации кассы;
   
6. проверка правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги и подтверждение законности совершения кассовых операций;
   
7. проверка соблюдения лимита кассы;
   
8. проверка соблюдения лимита расчетов наличными деньгами с экономическими контрагентами;
   
9. проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств;
   
10. проверка правильности отражения расходования наличных денежных средств;
    
11. проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники;
    
12. проверка операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте;
    
13. проверка счета «Перевод в пути»;
    
14. проверка непрерывности информации по операциям с безналичными денежными средствами;
    
15. проверка наличия первичных документов по операциям с банком и правильности их оформления;
    
16. проверка законности совершения операций по расчетным счетам;
    
17. проверка законности совершения операций по валютным счетам;
    
18. анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;
    
19. формирование мнения аудитора о достоверности показателей наличия и движения денежных средств в бухгалтерской отчетности.
    

При аудите кассовых операций и операций по безналичным расчетам проверяются счета 50, 51,52,55,57.


При проверке дебиторской задолженности необходимо сформировать мнение о ее надежности:

• о реальности получения дебиторской задолженности, погашения ее в срок и в полном объеме;
  
• целесообразности мотивации формирования дебиторской задолженности;
  
• влияния дебиторской задолженности на общее финансовое состояние и темпы развития предприятии.
  

При аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:

• наличие договоров поставки продукции, работ, услуг;
  
• реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверкой расчетов);
  
• правильность ведения аналитического учета по счету 62;
  
• правильность составления проводок по счету 62;
  
• соответствие записей аналитического учета по счету 62 с записями в журнале-ордере №11, главной книге и балансе.
  

Аудит резервов по сомнительным долгам включает:

• проверку факта проведения инвентаризации дебиторской задолженности;
  
• проверку правовых оснований создания резервов (наличие в договорах условия о последующей оплате);
  
• проверку правильности использования резерва (только на покрытие безнадежных долгов, документальное подтверждение безнадежности долга);
  
• анализ данных план-факт по созданным резервам в прошлые отчетные периоды.
  

При рассмотрении кредиторской задолженности важно рассмотреть ее структуру и ее стабильность. Аудит кредиторской задолженности проводится по каждому наименованию кредитора.

При аудите расчетов по налогам и сборам аудитор проводит по каждому налогу:

1. проверку организации налогового учета и правильности ведения специальных регистров налогового учета;
   
2. оценку системы внутреннего контроля правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
   
3. проверку правильности исчисления налогооблагаемой базы и суммы налога;
   
4. проверку правильности применения налоговых льгот;
   
5. проверку правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам и их отражения в бухгалтерской отчетности;
   
6. оценку налоговых рисков, связанных с неправильным исчислением налога, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
   

Тема 7. Аудит отчета о прибылях и убытках. 2ч

Аудит доходов от обычных видов деятельности. Аудит расходов по обычным видам деятельности. Аудит прочих доходов и расходов. Аудит формирования финансового результата. Аудит распределения и использования прибыли.


Основной целью аудита отчета о прибылях и убытках является выражение обоснованного мнения о достоверности информации, характеризующей финансовые результаты за отчетный период, и правильности ее раскрытия. Для достижения этой цели необходима оценка:

• правильности формирования и отражения в бухгалтерской отчетности валовой прибыли отчетного года;
  
• правильности формирования и отражения в бухгалтерской отчетности прибыли (убытка) от продаж;
  
• правильности формирования и отражения в бухгалтерской отчетности прибыли (убытка) до налогообложения, а также чистой прибыли;
  
• правильности составления справочной информации и расшифровок в отчете о прибылях и убытках;
  
• законности и правильности распределения чистой прибыли организации.
  

В ходе проверки проверяются счета 90, 91, 99, 68, 84.


3.2. Темы практических занятий и методические указания по их

выполнению.


Цель практических занятий - закрепление теоретических знаний, полученных в результате прослушивания лекционного курса, самостоятельной работой с литературой и выполнения индивидуальных заданий.

Практические занятия включают в себя проверку теоретических знаний, полученных на лекциях путем опроса, обсуждения нормативно-правовых актов по учету конкретных объектов, а также публичных выступлений студентов на занятиях.

В рамках семинаров проверяются тесты, которые студенты решают вне аудитории.

В ходе изучения дисциплины студенты вырабатывают способность к индивидуальной самостоятельной работе, позволяющей оценить уровень усвоения материала.

Практические занятия должны сформировать навыки проведения аудиторских процедур.


3.2.1. План практических (семинарских занятий)
для заочной формы обучения

Таблица3.1.

Номер темы	Содержание практических занятий	Часы
1.	Планирование аудиторской проверки	1
2.	Проведение аудиторской проверки	1
3.	Аудит статей бухгалтерского баланса и приложений к нему	2
	Итого	4

3.2.2. Задания для практических занятий по курсу «Аудит» для студентов заочного отделения.

Тема 1. «Планирование аудиторской проверки»

Пример составления программы аудита расчетов с подотчетными лицами.

Наименование организации аудитора

Проверяемый период

Подготовил (ф.и.о. аудитора)

Проверил (ф.и.о. контролера качества)

Проверяемая организация

Срок проведения аудита раздела

Ответственный исполнитель

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Программа проведения работ

Перечень аудиторских процедур	Исполнитель	План	Факт
Запрос документов
Тестирование СВК
Тестирование СБУ
Анализ учетной политики в целях бух. учета
Анализ учетной политики в целях налогового учета
Анализ рабочего плана счетов
Расшифровка статьи баланса. Сверка показателей в бухгалтерской отчетности и регистрах учета
Расчет объема выборки
Построение выборочной совокупности
Проверка раскрытия в отчетности всей существенной информации
Предварительный перечень ошибок и замечаний
Сводка методических (систематических) нарушений
Анализ результатов выборочной проверки
Перечень замечаний по приведенным процедурам
Выводы по разделу аудита

Тема 2. «Проведение аудиторской проверки»

Пример теста системы внутреннего контроля

Направления и вопросы контроля	Ответ
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз.нужды	Да
Наличие журнала учета выбытия и прибытия командированных сотрудников	Нет
Установлены ли сроки выдачи денег под отчет	Да
Установлены ли периодичность и сроки проведения инвентаризации	Нет
Риск СВК	0,50
Вывод система внутреннего контроля за учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии имеет среднюю надежность

Пример теста системы бухгалтерского учета

Направления и вопросы контроля	Ответ
Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетов с подотчетными лицами	Да
Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета подотчетных лиц	Да
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм	Да
Риск СВК	0,10
Вывод система бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии имеет высокую надежность

Пример анализа учетной политики в целях бухгалтерского учета

Процедура: проверка отражения в учетной политике вариантных способов учета и соответствия их законодательству РФ. Проверка соответствия применяемых способов выбранной учетной политике и законодательству

Элемент учетной политики	Вариантные способы учета, отраженные в учетной политике	Соответствие фактически применяемых способов учетной политике	Соответствие фактически применяемых способов законодательству
Срок, на который выдаются подотчетные суммы и после которого они включаются в доход	Месяц	Соответствует	Соответствует
Вывод	Учетная политика для целей бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами полностью соответствует потребностям предприятия и законодательству

Пример анализа учетной политики в целях налогового учета

Процедура: проверка полноты отражения в учетной политике вариантных способов налогового учета и соответствия их законодательству РФ. Проверка соответствия применяемых способов выбранной учетной политике в части налогового учета и законодательству

Элемент учетной политики	Вариантные способы налогового учета, отраженные в учетной политике	Соответствие фактически применяемых способов налогового учета учетной политике	Соответствие фактически применяемых способов налогового учета законодательству
Размер суточных	В размере 700 руб. на территории России за каждый день нахождения в командировке	Соответствует	Соответствует
Вывод	Учетная политика для целей налогового учета расчетов с подотчетными лицами полностью соответствует потребностям предприятия и законодательству

Пример тест-таблицы «Анализ рабочего плана счетов»

Процедура: проверка соответствия принятого на предприятии рабочего плана счетов системе бухгалтерского учета.

№	Содержание вопроса	Ответ	Источник информации	Комментарии
1.	Соответствует ли рабочий план счетов Плану счетов бух.учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н	Да	Рабочий план счетов
2.	Достаточен ли аналитический учет для учета расчетов с подотчетными лицами	Да	Анализ счета 71
3.	Дополнялся или корректоривался рабочий план счетов для учета расчетов с подотчетными лицами	Нет	Рабочий план счетов
4.	Есть ли у бухгалтеров предложения по внесению изменений в план счетов для учета расчетов с подотчетными лицами	Нет	Устный запрос
Вывод	Существующий рабочий план счетов полностью соответствует потребностям предприятия для учета расчетов с подотчетными лицами

Пример тест-таблицы «Раскрытие существенной информации»

№ п/п	Существенная информация	Раскрытие
1.	Приказ о списке лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	Раскрыта
2.	Срок, на который выдаются денежные средства под отчет	Раскрыта
3.	Приказ и сумме выплаты суточных сверх норм	Раскрыта
	Замечания по процедуре	нет

Пример таблицы «Предварительный перечень ошибок и замечаний»

Процедура: формирование предварительного перечня нарушений и контроль внесения исправлений в бухгалтерский учет.

Индекс	Документ	№	Дата	Объект нарушений	Нарушение	Сумма ошибки	Отметка об исправлении
3245	Авансовый отчет	37	05.03.10г.	Документи- рование операции	Отсутствие акта на списание приобретенных цветов	1000-00	Исправлено
					Итого с учетом исправлений	-

Пример таблицы «Сводка методических (систематических) нарушений.

Процедура: анализ систематических нарушений и выдача рекомендаций по ведению бухгалтерского учета.

Процедура	Вид ошибки	Сумма ошибки	Кол-во Ошибок	Рекомендации
3245	Неправильное документирование или отсутствие необходимого первичного документа	1000-00	1	Своевременно составлять акты на списание МПЗ, приобретенных за счет подотчетных сумм
Итого		1000-00

Пример таблицы «Перечень замечаний по проведенным процедурам»

Индекс	Замечания	Адресация
3241	Замечаний нет	В бухгалтерию
3242	Замечаний нет	В бухгалтерию
3243	Замечаний нет	В бухгалтерию
3244	Замечаний нет	В бухгалтерию
3245	Неправильное документирование или отсутствие необходимого первичного документа	В бухгалтерию
3246	Замечаний нет	В бухгалтерию