Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой бухгалтерского учета и аудита протокол от 21 января 2011года №5 Рецензент- дроздов В. В., доктор экономических наук, профессор мгу им. М. В. Ломоносова

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Раздел IX. Глоссарий

Анализ денежных потоков

Анализ и прогнозирование поступлений и расходования денежных средств предприятия.

Анализ структуры затрат

Выявление структурных соотношений (удельных весов) различных статей затрат и тенденций их изменения.

Актив (Asset)

Часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. Это совокупность имущественных прав: материальных ценностей, денежных средств, долговых требований и других, принадлежащих юридическому лицу.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Любого предмета, материального или нематериального, который представляет ценность для своего владельца. В большинстве случаев это либо наличные деньги, либо то, что может быть обращено в наличные деньги; исключение составляют досрочные выплаты ренты, местного налога на недвижимость или налога на автомобиль, т.е. платежи ранее установленного срока. Материальные активы включают в себя землю, здания и сооружения, машины и оборудование, арматуру и приспособления, товарные запасы, инвестиции, дебиторскую задолженность и наличные деньги; к нематериальным активам относятся патенты, авторские права и торговые марки.

Актив – часть ссылка скрыта, отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. Совокупность имущественных прав: материальных ценностей, денежных средств, долговых требований, принадлежащих юридическому лицу.

Активный счет – счет, предназначенный для учета имущества организации.

Аналитические счета – детализируют данные синтетического счета, на них учитывают отдельные виды имущества и пассивов: например, отдельные виды запасных частей или топлива

. Бухгалтерский учет

Информационная система, отражающая хозяйственные процессы организации, созданная в интересах управления этими процессами. Элементы метода бухгалтерского учета и вытекающие из них процедуры представляют логически стройную, единую систему, которая позволяет моделировать хозяйственные процессы любой организации.

Бухгалтерский учет - это система учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятий, фирм, проводимая по принятым правилам с использованием установленных форм документов

Бухгалтерский учет и его отдельные процедуры разрабатываются как на государственном, так и на профессиональном уровне.

Все вопросы, связанные с бухгалтерским учетом в России, регулируются с 26 ноября 1996 Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также другими федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства.

В мировом сообществе используется два стандарта бухгалтерского учета -Международные стандарты бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS) и Общепринятые принципы бухгалтерского учёта (General Accepted Accounting Principles - GAAP).

Согласно классической точке зрения, бухгалтерский учет делится на следующие составляющие:

Финансовый учет - отчетность акционерам и кредиторам.

Налоговый учет - отчетность предоставляется государству.

Управленческий учет - внутренняя отчетность для менеджмента компании.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В РФ бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- отчета о движении капитала (приложение);
- отчета о движении денежных средств (приложение);
- приложений к бухгалтерскому балансу;
- аудиторского заключения;
- пояснительной записки.

. Бухгалтерский баланс – способ группировки имущества и обязательств организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату. Также баланс – это форма отчетности, состоящая из актива и пассива, итоги которых должны быть равны.

Бухгалтерский финансовый учет – это упорядоченный и регламентированный процесс сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе (активах), собственном капитале и обязательствах (пассивах), хозяйственных процессах (снабжение, производство, продажа), доходах, расходах, финансовых результатах организации.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним (в частности, отчета о движении денежных средств) и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская прибыль (убыток) – представляет собой окончательный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Бухгалтерские счета – способ экономической группировки объектов наблюдения, позволяющий отразить не только начальное и конечное состояние, но и сами изменения объектов учета в результате совершившихся хозяйственных фактов.

Баланс организации в РФ — основная сводная форма бухгалтерского отчета (форма No.1), в которой отражается состав, размещение и источники образования всех имеющихся средств на предприятии, в учреждении, организации на определенную дату

Бухгалтерский баланс (Balance sheet)

Финансовый отчет, в котором приведены все активы и пассивы компании на данный момент. Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей,итоги которых должны быть равны. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества.

Баланс / Балансовый отчет (Balance Sheet)

Финансовый отчет, показывающий финансовое состояние данной организации на определенную дату; баланс отражает объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения (актив), по источникам образования (пассив).

Бухгалтерская стоимость (Book Value)

Балансовая стоимость актива, равная его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и списания на истощение недр.

Бюджет

Особый вид финансового плана, каждая позиция (статья) которого представлена в формате «план-факт», что обеспечивает возможность оперативного контроля выполнения плана с заданным временным интервалом.

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые и фактические значения доходов и расходов предприятия в целом и в разрезе каждого выделенного ЦФО.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые и фактические значения поступлений и выплат денежных средств предприятия в целом и в разрезе каждого выделенного ЦФО.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Внеоборотные активы (Non-circulating assets)

Собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К внеоборотным активам относят отвлеченные средства, текущие изъятия оборотных средств, основные средства, переданные филиалам и подразделениям фирмы.

Внеоборотные активы – это средства длительного пользования. Они неоднократно участвуют в процессе производства (более 12 месяцев) и как средства труда обеспечивают прибыль организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, другое.

Валюта бухгалтерского баланса – итоги по активу и пассиву баланса.

Годовой отчет предприятия – итоговый документ деятельности организации за отчетный (календарный) год. Организации сдают годовые бухгалтерские отчеты в государственную налоговую инспекцию, а также в органы государственной статистики в течение 90 дней по окончании отчетного года.

обязательств.

Дата подготовки бухгалтерской отчетности — дата окончания работы в экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Дата представления бухгалтерской отчетности в РФ — день фактической передачи бухгалтерской отчетности по принадлежности или дата ее почтового отправления.

Дата составления бухгалтерской отчетности — последний календарный день в отчетном периоде; дата, на которую закрываются счета, учетные регистры, составляются баланс и бухгалтерская отчетность.

Достоверность бухгалтерской отчетности — степень точности данных бухгалтерской отчетности, позволяющая компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов, и принимать основанные на этих выводах решения.

Дебиторская задолженность – задолженность других контрагентов (дебиторов) перед предприятием.

Документация – способ первичной регистрации хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения, позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами на предприятии.

Документы первичного оформления – документы, составляемые в момент совершения фактов хозяйственной жизни (например, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры).

Доходы организации – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Достоверность бухгалтерской отчетности — степень точности данных бухгалтерской отчетности, позволяющая компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов, и принимать основанные на этих выводах решения.

Заключение аудитора — документ:

- содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами; и
- имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов;
- предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта

. Заемный капитал – это долгосрочные и краткосрочные обязательства организации: кредиты и займы, задолженность предприятия перед работниками, бюджетом, поставщиками и подрядчиками, а также другими кредиторами.

Забалансовые счета – счета, предназначенные для учета экономических ресурсов, событий и хозяйственных операций, которые не оказывают влияния на показатели бухгалтерского баланса, но воздействие которых отражается на финансовых результатах функционирования. Забалансовые счета подразделяются на депозитно-имущественные, контрольно-мемориальные, условных прав и обязательств. Учет на забалансовых счетах ведется методом простой записи (без корреспонденции с другим счетом).

Заемный капитал – это долгосрочные и краткосрочные обязательства организации: кредиты и займы, задолженность предприятия перед работниками, бюджетом, поставщиками и подрядчиками, а также другими кредиторами.

Инвентаризация – это проверка наличия и состояния материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуральном измерении, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами.

Кредиторская задолженность – задолженность данного предприятия перед другими контрагентами, кредиторами.

МСФО (IFRS)

Это совокупность общепринятых правил и норм признания, оценки, квалификации и раскрытия финансовых показателей и хозяйственных операций, для составления финансовой отчетности хозяйствующими субъектами большинства стран мира.

В систему МСФО входят два вида стандартов - Международныестандарты финансовой отчетности (International Finantional Reporting Standarts - IFRS) и Международные стандарты бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS).

Международные стандарты финансовой отчетности - МСФО (International Finantional Reporting Standarts - IFRS)

Являются системой документов, состоящей из Введения,Построения СМСФО, Предисловия к положениям МСФО, Принципов составления и представления финансовой отчетности, собственно стандартов, разъяснения к стандартам (интерпретации), Глоссария, Истории МСФО. Все эти документы взаимосвязаны, образуют единую систему, и не могут применяться по отдельности. Вместе с тем каждый отдельный документ как элемент этой системы имеет самостоятельное значение.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Они носят лишь рекомендательный характер, т.е. не являются обязательными для принятия. На их основе в национальных учетных системах могут быть разработаны национальные стандарты с более детализированной регламентацией учета определенных объектов.

Международные стандарты финансовой отчетности разрабатываются независимой международной организацией – Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB – International Accounting Standards Board).

Налоговый учет

Комплексный учет налоговых платежей всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков, осуществляемый на уровне юридических лиц. Это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым учетом является совокупность всех действий бухгалтера, связанных с налогообложением (составление налоговых деклараций, выписка счетов-фактур по НДС, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж и т.д.).

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Также налоговый учет ведется в целях обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

Решения налогоплательщика о любых изменениях порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Оборотные активы – это средства, участвующие в процессе производства один раз, полностью переносящие свою стоимость на готовый продукт: сырье, материалы, топливо, тара и другое.

Общепринятые принципы бухгалтерского учёта – ОПБУ (General Accepted Accounting Principles - GAAP)

Cтандарты бухгалтерского учета и отчётности, применяемые в США и некоторых иных странах. Это общепризнанные бухгалтерские принципы, общие соглашения, правила и процедуры, определяющие принятую практику бухгалтерского (финансового) учета в данный момент времени.

Английская аббревиатура «GAAP» часто применяется в сочетании сприставкой «US». Так как GAAP – это система правил, требований и практики подготовки финансовой отчетности, принятых и применяемых в определенной юрисдикции, то обозначение государства перед указанной аббревиатурой как раз и определяет эту юрисдикцию. Каким образом, US GAAP - общепринятые принципы подготовки финансовой отчетности в США, UK GAAP - общепринятые принципы подготовки финансовой отчетности в Соединенном Королевстве, и т.д. Кроме того, в официальных документах Совета по МСФО принято использовать термин International GAAP, являющийся синонимом термина «МСФО».

Так же аббревиатура GAAP на русский язык зачастую не переводится и произносится как ГААП.

Термин GAAP очень часто используют применительно к общепринятым в США бухгалтерским принципам, однако для многих стран-участников международных отношений он имеет более широкое значение. В частности, GAAP понимается как совокупность стандартов, правил и иных норм, которым следуют бухгалтеры той или иной страны для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

GAAP разработаны в США для независимых бухгалтерских фирм с целью ликвидации разнобоя в учете частных компаний и корпораций. Полного списка общепринятых принципов бухгалтерского учета на данном этапе не имеется - новые принципы бухгалтерского учета появляются непрерывно, по мере вовлечения фирм в новые формы деловой активности.

Оборотные активы (operating assets)

Денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

К оборотным активам относятся активы, которые используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.

Отличия GAAP и russian accounting system

Отличия в принципах учета, существенно влияющие на оценку эффективности бизнеса. К их числу можно отнести:

принципы налоговых расчетов;

принципы расчета себестоимости;

принципы определения результатов деятельности.

Основные финансовые отчеты

Стандартные формы представления финансовых аспектов деятельности компании, позволяющие применять стандартные финансовые техники):

-Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement) — отчет, содержащий структурированную информацию о признаваемых доходах и затратах, связанных с их получением. Структуризация затрат возможна либо по функциональному, либо по ресурсному признаку.

- Отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flow) — отчет, содержащий структурированную информацию о денежных потоках, связанных с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

-Балансовый отчет (Balance Sheet) — отчет, содержащий структурированную информацию о состоянии активов и пассивов предприятия на конец отчетного периода. Предполагает размещение активов в порядке убывания степени ликвидности, а также разделение пассивов на обязательства (размещаемые в порядке срочности погашения) и собственный капитал.

Отчетная дата — дата, по состоянию на которую экономический субъект должен составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный год — календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается:
- период с даты государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, если организация создана до 1 октября;
- период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года, если организация создана после 1 октября.

Отчетный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Пассив – противоположная активу часть бухгалтерского баланса, - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия: собственный и заемный капитал, а также кредиторская задолженность.

План счетов бухгалтерского учета – схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, в нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – это принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности.

Сводная бухгалтерская отчетность – отчетность, дополнительно составляемая помимо собственного бухгалтерского отчета в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ. Сводная бухгалтерская отчетность включает показатели отчетов дочерних (зависимых) обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ.

Синтетические счета – счета первого порядка, на которых отражаются данные экономических группировок имущества организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщенном виде в денежном выражении.

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Управленческий учет – это интегрированная система учета затрат и доходов, их нормирования, планирования, контроля и анализа, предусматривающая систематизацию исходной информации для принятия оперативных управленческих решений, для разработки и координации проблем будущего развития.

Уставный капитал – часть собственного капитала организации, образуемая в соответствии с учредительными документами за счет средств (вкладов) учредителей (участников) в момент регистрации организации.

Учетная политика – это выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Финансово-экономический анализ

Комплекс средств, инструментов и мероприятий для изучения и управления хозяйственными процессами предприятия и конечными финансовыми результатами его деятельности в длинной перспективе.

Финансовая политика (стратегия)

Наиболее общие принципы управления финансами предприятия — капиталом, денежными потоками, формированием прибыли.

Совокупность центров финансовой ответственности, связанных схемой консолидации финансовой информации (схемой формирования финансового результата и схемой консолидации финансовых

Хозяйственная операция – событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. Хозяйственные операции могут затрагивать только имущество предприятия (актив баланса) или только источники его образования (пассив), или одновременно имущество и источники его формирования (и актив, и пассив баланса). Отражаются хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Blog

Содержание

Раздел IX. Глоссарий