Рабочая программа по дисциплине «теория и история налогообложения»

Вид материала

Рабочая программа

Содержание Законодательство РФ о налогах и сборах Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах Планы практических занятий

Подобный материал:

• Рабочая программа по дисциплине экономическая теория II (история экономических учений), 140.2kb.
• Рабочая программа по учебной дисциплине история и философия науки наименование учебной, 538.93kb.
• Рабочая программа дисциплины история философии, 541.15kb.
• Рабочая программа по дисциплине «история науки» Для специальности: «Культурология», 171.12kb.
• Перечень тем курсовых работ по дисциплине «Теория и история налогообложения» на 2009, 33.11kb.
• Рабочая программа учебной дисциплины американское право направление подготовки 030500., 210.92kb.
• Рабочая программа по дисциплине дс. 01. 04 «Теория текста» По специальности 030901., 268.12kb.
• Рабочая программа по дисциплине Теория автоматического управления Согласовано Утверждаю, 312.96kb.
• Рабочая программа по дисциплине: История мировых религий специальность, 116.9kb.
• Рабочая программа по дисциплине : История психологии, 165.7kb.

Тема 5. Налоговое законодательство Российской Федерации

1. Конституционные нормы о налогах и сборах.

2. Международные договоры по вопросам налогообложения.

3. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации.

4. Нормативные правовые акты о налогах и сборах.


В Конституции Российской Федерации (ст. 57) указано, что «каждый обязан пла­тить законно установленные налоги и сборы». Таким образом, Конституция РФ не допускает взи­мания налогов или сборов на основе указов, постановлений, распоря­жений или других актов органов исполнительной власти. Конституция РФ не препятствует субъектам РФ до издания феде­ральных законов осуществлять собственное правовое регулирование по предметам их совместного с Российской Федерацией ведения, включая установление общих принципов налогообложения и сборов, с тем, однако, что принятый в опережающем порядке акт субъекта РФ после издания федерального закона должен быть приведен в соответ­ствие с ним. Таким образом, субъекты РФ и органы местного самоуп­равления могут устанавливать собственные налоги и сборы, но лишь в пределах, определенных Конституцией РФ, и с соблюдением основ­ных прав и свобод граждан. Регулируя налогообложение, субъекты РФ должны руководст­воваться требованиями ст. 18 Конституции РФ о том, что права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов. В законах субъектов РФ, устанавливающих налоги и сборы, должны учитываться конституционные принципы равенства (ч. 1 ст. 19) и соразмерного конституционно значимым целям ограничения прав и свобод (ч. 3 ст. 55).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «законы, устанавлива­ющие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». В соответствии с п. 3 ст. 75 Конституции РФ «система налогов, взи­маемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным за­коном».

В п. 4 ст. 15 Конституции РФ зафиксировано: «Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные догово­ры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации ус­тановлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применя­ются правила международного договора». Международные договоры РФ, заключаемые на межгосударствен­ном или межправительственном уровне, подлежат ратификации Феде­ральным Собранием РФ. В связи с тем, что Российская Федерация яв­ляется правопреемником СССР и признает международные договоры, заключенные СССР, нормы ст. 7 НК РФ распространяются и на такие договоры.

Для целей налогообложения большее значение имеют общие и спе­циальные соглашения об избежании двойного налогообложения дохо­дов и имущества (капитала), о предотвращении уклонения от налого­обложения, об обмене информацией.

Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации представляет собой совокупность актов законодательства, регламенти­рующих порядок и правила установления, введения и взимания нало­гов и сборов на территории Российской Федерации

Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации подразделяется на:

− зако­нодательство РФ о налогах и сборах (федеральное);

− законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное);

- нормативные пра­вовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и при­нятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из зако­нов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъек­тов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговый кодекс РФ (НК) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в фе­деральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сбо­ров в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
   
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
   
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
   
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о на­логах и сборах;
   
5. формы и методы налогового контроля;
   
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
   
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без­действия) и их должностных лиц.
   

Нормативные правовые акты о налогах и сборах подразделяются на: а) акты федеральных органов власти; б) органов исполнительной власти субъектов РФ; в) акты исполнительных органов местного самоуправления.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не со­ответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из перечислен­ных обстоятельств.

Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.


Тема 6. Налоговая система и налоговая политика государства

1. Понятие и общая характеристика налоговой системы государства.

2. Принципы построения налоговой системы РФ.

3. Налоговая политика государства и методы ее осуществления.


Характеристика современной налоговой системы РФ. Виды налогов и сборов РФ, их распределение по уровням государственного управления.

Выделяют следующие принципы построения налоговой системы:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо не установленные в ином порядке, чем это определенно настоящим Кодексом

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

Принципы, установленные Налоговым кодексом, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действии.

Налоговая политика – это совокупность экономи­ческих, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обес­печения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Выделят три типа налоговой политики государства:

Первый тип налоговой политики – политика максимальных налогов

Второй тип налоговой политики является – политика экономического развития (низкое налоговое бремя).

Третий тип налоговой политики – политика социальной защиты.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налогов налоговую политику подразделяют на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Субъектами налоговой политики выступают Феде­рация, субъекты Федерации (земли, республики, вхо­дящие в федерацию, области и т.д.) и муниципалите­ты (города, районы и т.д.). Методы осуществления налоговой политики зави­сят от тех целей, которые стремится достичь государ­ство, проводя указанную политику. В современной ми­ровой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой на­грузки для налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сфе­ры распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференциро­ванной системы налоговых ставок.


Тема 7. Содержание и механизм налогового администрирования


1.Сущность и содержание налогового администрирования как основной функции управления. Формы и методы налогового администрирования.

2. Налоговое прогнозирование и планирование.

3. Цели и задачи налогового регулирования.


Администрирование как основная функция управления включает: планирование, организацию, руководство. Администрирование подразделяется на корпоративное (частное) и общественное (государственное). Основными методами налогового администрирования являются налоговое прогнозирование и планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль. Целью налогового администрирования является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Цель налогового планирования состоит в экономическом обосновании объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части валового внутреннего продукта в разрезе основных бюджетообразующих налогов.

Цель налогового регулирования- обеспечение сбалансированности общественных (государственных, муниципальных), корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правонарушений.

Основная задача налогового прогнозирования и планирования- определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объемов налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком. Различают цели налогового планирования и прогнозирования на микроуровне- оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта; на макроуровне- разработка прогноза социально-экономического развития страны. Налоговое планирование (прогнозирование) различают: текущее (оперативное, краткосрочное), перспективное (среднесрочное, долгосрочное).

Целью налогового регулирования является обеспечение сбалансированности общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правонарушений.

Налоговое регулирование- это система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств, осуществляемых государственными и местными органами власти путем внесения оперативных изменений в налоговую систему и налоговый механизм с целью приспособления и развития существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям.


Тема 8. Организация налогового контроля

1.Понятие, цели и задачи налогового контроля.

2. Состав и структура налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль.

3. Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля.


Налоговый контроль- установленная законодательством совокупность приемов и способов проверки, осуществляемых всеми уровнями налоговых органов РФ, целью которых является обеспечение полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджеты разных уровней налогов и сборов, а также выполнение иных обязанностей налогоплательщиков.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: ФНС России и ее территориальные подразделения, ФТС РФ и ее территориальные подразделения, Министерство финансов России и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Наиболее эффективная форма налогового контроля- налоговые проверки соблюдения налогового законодательства. Установлены следующие виды налоговых проверок: камеральные, выездные, повторные выездные налоговые проверки.


Тема 9. Права, обязанности и ответственность субъектов налогообложения

1. Права и обязанности налоговых органов.
   
2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
   
3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
   

Главная задача налоговых органов РФ- контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Права налоговых органов: проверка налогоплательщика, требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, изымать у налогоплательщика документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые или иные помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода, определять сумму налогов, подлежащую внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем и др. Обязанности налоговых органов: вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам разъяснять порядок их заполнения, проводить разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах и др.

Обязанности налогоплательщиков: уплачивать налоги, встать на учет в налоговом органе по месту своего нахождения, вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговую декларацию.

Обязанности налоговых агентов: правильно и своевременно исчислить, удержать из денежных средств налогоплательщика и перечислить в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды соответствующие налоги, вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты или внебюджетные фонды налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику и др.

Права налогоплательщиков: получать отсрочку или рассрочку уплаты налогов, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит, обжаловать в установленном законом порядке акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц, нарушающих права налогоплательщика, получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих в стране налогах и сборах и др.

Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности. НК РФ установлены две формы вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие: умышленное и совершенное по неосторожности.

Виды ответственности налогоплательщиков за нарушение норм налогового законодательства (финансовая, административная, имущественная, уголовная).


ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ


Тема 1. Налоги в экономической системе общества

1. Налоги как экономическая и правовая категория.

2.Элементы налога и их характеристика

3. Функции налогов.

4. Роль налогов в формировании бюджета государства.


Вопросы для самоконтроля

1. Что представляют собой налоги?

2. Какова экономическая сущность налога?

3. Перечислите признаки налога.

4. В чем состоит отличие налога от сбора?

5. Какие элементы содержат налоги?

6. Охарактеризуйте элементы налога.

7. Какие виды налоговых ставок существуют?

8. Какие функции присущи налогам?

9. В чем заключается социально-экономическая роль налогов?

10.Какова роль налогов в формировании доходов государства?


Тема 2. Основы налогообложения


1. Принципы налогообложения.

2. Методы налогообложения.

3. Способы уплаты налогов.

4. Классификация налогов.

Вопросы для самоконтроля

1.Перечислите принципы налогообложения.

2.Охарактеризуйте принципы налогообложения.

3.Назовите организационные принципы налогообложения в РФ.

4.Что такое классификация налогов? По каким признакам она осуществляется?

5.Как классифицируются прямы и косвенные налоги?

6.Назовите методы налогообложения.

7.Перечислите способы уплаты налога.

8.Назовите Международные классификации налогов.

9.Перечислите налоги по классификации ОЭСР.


Тема 3. История и эволюция налогообложения


1.Возникновение и развитие систем налогообложения.

2. Общие теории налогов.

3. Частные теории налогов


Вопросы для самоконтроля

1.Что понимают под налоговым теориями?

2.В чем заключается основное положение теории экономии предложения?

3.Какая налоговая теория обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования.

4.В чем заключаются различия кейнсианской и неоклассической налоговой теории?

5.Какие налоговые относятся к частным теориям

6.Охарактеризуйте периоды в развитии налогообложения.


Тема 4. «Становление и развитие налогообложения в России»


1.Налоги в Древнерусском государстве.

2.Формирование и развитие налоговой системы России в XVII- в первой половине XIXвв.

3.Налоговая система России во второй половине XIX –XXI вв.


Вопросы для самоконтроля

1. Что представляют собой налоговые отношения в IX– XII вв.?

2. Каковы особенности налоговых отношений в России в период феодальной раздробленности?

3. Какую роль сыграло формирование централизованного государства в развитии налоговых отношений?

4. В чем сущность посошной системы обложения?

5. Назовите особенности налоговых отношений в XVII в..

6. В чем отличие подворного обложения от посошного?

7. Каковы черты налоговой политики Петра I?

8. Какие меры способствовали расширению сферы налоговых отношений во второй половине XVIII– первой половине XIX в.?

9. Как отразилось на налоговых отношениях наличие значительного государственного сектора в экономике России?

10. Какое влияние оказала первая мировая война на состояние налогов России?

11. Какие изменения произошли в налоговой политике России в связи с началом военных действий?

12. Какими чертами характеризовалась налоговая политика Временного правительства?

13. Назовите основные налоговые мероприятия, проводимые Советским правительством.

14. Как отразилась новая экономическая политика на развитии налоговых отношений?

15. Охарактеризуйте особенности налогов России в период НЭПа.

16. Какова роль налогов в проведении индустриализации страны?

17. Каковы особенности налоговой политики Советского государства в предвоенные годы?

18. В чем суть налоговой политики 1953-1964 гг.

19. Каковы перспективы развития налогов России в настоящее время?


Тема 5. Налоговое законодательство Российской Федерации


1.Конституционные нормы о налогах и сборах.

2.Международные договоры по вопросам налогообложения.

3.Законодательство о налогах и сборах.

4.Нормативные правовые акты о налогах и сборах.


Вопросы для самоконтроля

1.Что представляет собой российское законодательство о налогах и сборах?

2. Что устанавливает Налоговый кодекс РФ?

3. Какова роль международных договоров по вопросам налогообложения?

4. В чем проявляется связь конституционных норм о налогах и сборах с Налоговым кодексом РФ?

5. В каких случаях нормативно-правовые акты о налогах и сборах признаются несоответствующими Налоговому кодексу РФ?


Тема 6. «Налоговая система и налоговая политика государства»


1.Понятие и общая характеристика налоговой системы государства.

2.Принципы построения налоговой системы РФ.

3.Налоговая политика государства и методы ее осуществления.


Вопросы для самоконтроля

1. Что такое налоговая система?

2. Охарактеризуйте элементы налоговой системы.

3. Назовите принципы построения налоговой системы России.

4. Перечислите экономические характеристики налоговой системы страны.

5. Какой, на ваш взгляд, должна быть налоговая система страны?

6. Что такое налоговая политика государства?

7. Перечислите основные цели налоговой политики государства.

8. Кто является субъектом налоговой политики государства?

9. Какие инструменты использует государство при проведении налоговой политики?

10. Что такое налоговый механизм?