Анализ эффективности кредитных операций и формирования кредитной политики коммерческого банка

Вид материала

Реферат

Содержание Список использованных источников

Подобный материал:

• Костяшкина О. Г. Кредитная политика коммерческого банка, 1542.05kb.
• Кб экспобанк введение глава роль кредитной политики в деятельности коммерческого банка, 9.64kb.
• Теоретические аспекты формирования депозитной политики коммерческого банка, 379.38kb.
• Задачи и методы финансового анализа ресурсов коммерческого банка 21 Глава Оценка эффективности, 630.42kb.
• Для приобретения полной версии работы щелкните, 22.04kb.
• План вступление 3 Глава Теоретические аспекты формирования инвестиционной политики, 867.68kb.
• Н. В. Колоскова баланс коммерческого банка: его сущность, значение, методы анализа, 1252.31kb.
• Бизнес-план коммерческого банка «Лекс-Банк» (открытое акционерное общество), 3578.74kb.
• Утверждено Советом Факультета Председатель /Бутуханов А. В./ «13» сентября 2010, 660.66kb.
• О. Ю. Якубовская 2011 г. Дисциплина: Экономический анализ Специальность: 080108 Банковское, 30.73kb.

вырезано

А за тем отражается оплата по векселю:

-Д 2020// К 2600;

-Д 2020 // К 2026.

В случае истечения срока аваля гарантия списывается с внебалансового счета ( Д 9900// К 9020)

Домициляция - это обязательство оплатить вексель при наличие за депонированной вексельной сумы.

Получение комиссионного вознаграждения: Д 1200,2600// К 6113.

Внесение вексельной суммы: Д 2600, 1200// К 2909.

Оплата по векселю: Д 2090// К 2600, 1200.

Инкассирование векселей – выполнение поручения векселедержателя по предъявлению векселя в срок плательщику и получение платежа по нему.

Получения комиссионного вознаграждения : Д 2600, 1200// К 6113.

Приходование бланка векселя на внебалансовом счете: Д 9830// К 9910 – на сумму номинала.


5.2.3Порядок формирования и использования резерва на возмещение возможных потерь по ссудам коммерческого банка


КБ обязан создавать резерв для покрытия возможных убытков, которые возникают в результате его кредитной деятельности.

Банк признает уменьшение полезности (обесценение) по размещенным депозитам и по каждой кредитной операцией, если их балансовая стоимость превышает оцененную сумму ожидаемого возмещения.

В случае уменьшения полезности предоставленного кредита банки формируют (увеличивают) резервы согласно требованиям соответствующих нормативно-правовым актам Национального банка. Порядок создания общих и специальных резервов и погашения безнадежной кредитной задолженности за счет средств этих резервов определяется положением № 435 от15.09.2004.

Резерв по кредитным рискам КБ создает для возмещения возможных затрат по основному долгу по всем выданным ссудам в национальной и иностранной валюте, в тч по межбанковским и учтенным векселям, а так же по операциям по финансовому лизингу.

Резерв:

- общий (резерв по стандартной задолженности);

- специальный (по не стандартной задолженности).

Резервы формируются за счет расходов коммерческого банка, в том числе за счет валовых расходов формируется специальный резерв.

Резерв используется только на покрытие безнадежной задолженности. Формирование резерва осуществляется ежемесячно в полном объеме по группам риска соответственно сумма фактической кредитной задолженности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

Формирование резерва по стандартной задолженности осуществляется такой проводкой: Дебет сч 7 кл ( 7701,7702) (Счета для учета отчислений в резервы) //Кредит 2401, 1591 (Счета для учета специальных резервов).

Формирование резервов под нестандартную задолженность: Дебет 7701,7702// Кредит 2400,1590.

Банк формирует резерв в валюте операции.

В случае формирования (увеличение) резерва в иностранной валюте бухгалтерские проводки осуществляются с учетом официального курса гривны к иностранным валютам на день проводки операции. Банк формирует резервы в иностранной валюте по каждой валюте отдельно.

Переоценка резервов в иностранной валюте в случае изменения официальных курсов гривны к иностранным валютам отображается по балансовому счету 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

В случае сторнирования (уменьшение) расчетного размера специальных резервов, сформированных в национальной валюте, осуществляется такая проводка: Дебет 2400,2401, 1590, 1591 // Кредит сч 7кл 7701, 7702 (Счета для учета отчислений в резервы).

Формирование резерва под сомнительную задолженность по начисленным процентам: Д 7720// К 1790, 2490.

Списание безнадежной задолженности за счет специального резерва отображается в бухгалтерском учете такой проводкой: Дебет2400, 1590//Кредит Соответствующий счет сомнительной задолженности или счет, на котором учитывается соответствующий актив.

Списанная за счет специальных резервов безнадежная задолженность учитывается на внебалансовых счетах в соответствие учетной политикой банка времени с учетом требований законодательства Украины относительно возмещения убытков. В этом случае осуществляется такая проводка: Дебет 9610, 9611 (Счета для учета списанной в убыток задолженности)// Кредит 9910.

Списание сомнительной задолженности по начисленным % за счет резервов: Д 1790, 2490// К 1780,2480.

Одновременно по внебалансовым счетам осуществляется проводка: Д 9600// К 9910.

И так объектом учета кредитных операции являются средства, переданные банком клиенту на принципах и условиях определенных двухсторонним соглашением.

Кредиты первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по себестоимости. На дату баланса кредиты оцениваются по амортизированной себестоимости с использованием эффективной ставки процента во время осуществления амортизации дисконта (премии) и начисление процентов.

Для отображения в бухгалтерском учете кредитных операций банки соответственно учетной политики могут использовать транзитные счета, счета кредиторской и дебиторской задолженности с дальнейшим отображением этих операций на соответствующих счетах по учету кредитных операций.

Грамотный и высокопрофессиональный бухгалтерский учет не обходим для стабильной и эффективной работы в банке, поэтому изучение финансового учета в банке, и в частности учета кредитных операций, играет важную роль в образование студентов экономических специальностей.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В самой сути кредита как экономической категории содержится объективная необходимость эффективного использования одолженных средств, поскольку они должны быть не только сохранены заемщиком, а и возвращенные с приростом, который образовывает часть общего прироста всей авансированной в производство стоимости. Разумеется, коммерческий банк сможет предоставить заем клиенту лишь при условии, когда будет уверен в эффективном использовании последним одолженных средств, которое является ключевым фактором обеспечения их своевременного возвращения.

Сбалансированное возрастание объема кредитов и улучшение их качества является необходимым условием достижения и поддержания стабильного функционирования и развития коммерческих банков, их положительного влияния на развитие экономики Украины. Ныне банковское кредитование экономических структур приобретает еще большего значения, поскольку главным фактором финансового обеспечения инвестиционного процесса в Украине в ближайшее время, как считают специалисты, должны стать внутренние ресурсы, прежде всего банковское кредитование. Потому не обходимо чтобы кредитная политика коммерческих банков отображала тенденции современной экономики

Решать проблемы повышения эффективности кредитной деятельности менеджеры банков могут, опираясь на собственные знания и опыта, а также используя опыт других банков.

Общий анализ кредитного портфеля базируется на общепринятой классификации вложений и использовании вертикального и горизонтального типов анализа, проведение которых позволяют утверждать, что коммерческий банк ХХХ придерживается достаточно агрессивной кредитной политики. Удельный вес просроченных и сомнительных к возврату кредитов не превышает допустимых норм и на протяжение всего периода снижался.

Результаты проведенного анализ движения кредитов кредитного портфеля банка ХХХ свидетельствуют о том, что уровень предоставления кредитов опережает уровень их погашения, что можно считаться нормальным для финансовой ситуации данного периода, который характеризуется интенсификацией кредитной деятельности банка. Увеличение соотношения оборотов по предоставлению и погашению кредитов на 10.88% и при незначительно снижение уровня погашения кредитов за период на 2.46% позволили улучшить показатель оборотности кредитов, что благотворно сказывается на кредитной деятельности банка ХХХ.

На основание анализа процентных расходов и доходов, а так же прибыльности кредитного портфеля банка ХХХ, можно сделать выводы, что в структуре доходов удельный вес процентных составил около77%, а комиссионные затраты составили около 22%, при том, что в структуре затрат процентные составили около 97%, а комиссионные всего лишь около 2%, это вызвано необходимостью привлечения новых депозитов. А так же наблюдалась на протяжение периода тенденция уменьшения удельного вес процентных доходов, данная ситуация связана с понижением процентных ставок как по кредитам, так и по депозитам. Следует так же отметить высокие темпы прироста как доходов, так и затрат, что вызвано значительным увеличением объемов кредитного портфеля, но при этом темп прироста доходов опережает темп прироста затрат, что свидетельствует о грамотном проведение кредитной политики. Отношение как доходов, так и затрат к сумме средств выданных в кредит за данный период практически не изменилась. В то время как тем прироста прибыльность кредитного портфеля составил 1.58%.

На основание результатов анализа кредитной политики Банка ХХХ можно сделать выводы, что хотя в кредитном портфеле и преобладают краткосрочные кредиты, но тем не менее удельный вес долгосрочных кредитов на протяжение всего периода рос и в целом прирос долгосрочных кредитов составил 121.94%, а краткосрочных 30,48%. Приоритетные направления развития кредитования содержащиеся в кредитной политики Банка ХХХ на период 2002-2003 совпадают с приоритетами банковской системы в целом, а по некоторым показателям даже опережают, что свидетельствует о взвешенном и грамотном подходе к составлению кредитной политики банка.

Характеристика кредитного портфеля с точки зрения кредитного риска является одним из блоков управления кредитным портфелем. Результаты проведенного анализ качества кредитного портфеля банка ХХХ свидетельствуют о том, что доля просроченных кредитов и сомнительных к возврату в общем, объеме кредитов уменьшается на протяжении всего периода, а так же риск кредитного портфеля уменьшился в данном периоде на 2,38 пунктов и составил на его конец 10,46 %, что свидетельствует об активизации кредитной политики банка.

Основными элементами управления кредитным риском являются:

1) лимитирование и нормирование объемов кредитных вложений;

2. формирование эффективной ценовой политики;
   

3)формирование страховых резервов по кредитным рискам.

Лимитирования объемов кредитных операций ограничивает концентрацию кредитного портфеля в разрезе отдельных заемщиков, групп заемщиков, областей, секторов экономики и регионов. Все нормативные показатели кредитного риска Банка ХХХ соответствую норме, что свидетельствует об умелом управление кредитным риском.

Методика определения размера процентных ставок и порядок их погашения устанавливается банком ХХХ, и определяются кредитным договором в зависимости от кредитного риска, предлагаемого обеспечения, спроса и предложения, которые сложились на кредитном рынке, срока пользования кредитом, учетной ставки НБУ и других факторов. Процентная политика Банка ХХХ разработана в соответствие с тенденциями на кредитном рынке Украины и обеспечивает заданный уровень рентабельности кредитных операций. Следовательно, в данном банке полностью достигается цель управления кредитным риском, а именно обеспечение низкого уровня кредитного риска при заданном уровне доходности кредитного портфеля.

Банк ХХХ при кредитовании физических лиц отдает предпочтение работникам предпри­ятий и фирм, находящихся на обслуживании в банке, а также клиентам, имеющим позитивную клиентскую историю работы с банком.

Из выше приведенных данных можно сделать вывод, что управление кредитной политикой Банка ХХХ эффективно и осуществляется на высоком профессиональном уровне, а структура кредитного портфеля достаточно оптимальна и надежна.

Банк ХХХ постоянно проводит целенаправленную работу по повышению качества кредитного портфеля. Основными элементами повышения качества кредитного портфеля могут быть следующие мероприятия: четкого соблюдение законодательной базы при проведении кредитных операций; проведения кредитных операций с заемщиками, имеющими устойчивое финансовое
состояние; своевременного проведения мониторинга обеспечения и мероприятий по его реали­зации; поддержания постоянного контакта с заемщиком; оптимизации рисков путем повышения требований по достаточности и ликвидности обеспечения и его сохранности, а также проведения активных операций с полным финансовым покрытием; последовательного снижения доли проблемных кредитов и другие.

С целью повышения прибыльности и эффективности деятельности БанкуХХХ рекомендуется осуществление широкомасштабных маркетинговых исследований и разработка новых банковских продуктов с целью удержания старых и привлечения новых клиентов, так же взаимосвязанное планирование доходов и расходов с увязкой их во временном и количественном аспекте.

Все это позволяет банку ХХХ считаться одним из самых надежных и быстро развивающихся банков на Украине.

Так же в работе проводилось исследование рынка потребительского и ипотечного кредитования на Украине. На основание полученных результатов можно сделать вывод, что в целом динамика развития укра­инской банковской системы Украины отвечает мировым тенденциям, хотя неразвитость внут­реннего финансового рынка являет­ся существенным ограничением для дальнейшего наращивания подобных темпов. Банки по прежнему активно за­нимаются кредитованием. И в этой сфере они демонстрируют весьма высокие темпы роста, как в сегменте кредитования корпоративного секто­ра, так и в сегменте розничных кре­дитов для физических лиц. Темпы роста кредитов юридическим лицам соответствуют темпам роста чистых активов. В то же время темпы роста кредитов физическим лицам намного превышают их. Следствием такого бурного рос­та кредитования стало постепенное снижение ставок.

С каждым годом возрастает количество граждан Украины, которые хотели бы и могли бы приобрести квартиру в кредит, поэтому в настоящие время украинские банки предлагают разнообразные схемы и условия ипотечного кредитования с целью привлечения новых клиентов и удержания старых. Однако остается ряд не решенных проблем и спорных вопрос, из-за чего замедляются темы развития кредитования на покупку жилья.

Одним из наиболее активно развивающихся и приоритетных направлений кредитной деятельности банков является потребительское кредитование. На рынке потребительского кредитования в последнее время стали появляются небанковские институты: кредитные союзы и лизинговые компании, поэтому в настоящие время важным при завоевание рынка потребительского кредитования становится создание специальных альянсов финансовых институтов и торговых сетей. Схемы кредитования почти одинаковые как для банков, так и для кредитных союзов. Сейчас банки активно начали разрабатывать схемы, по которым клиент мог бы получать кредит через платежную карту.

В заключение работы приведены методические указания по теме «Кредитные операции и кредитная политика коммерческого банка» при изучение дисциплин «Банковский менеджмент» и «Финансовый учет в банке», а именно комплексное задание по дисциплине «Банковский менеджмент» на тему: Оценка финансового состояния заемщика. Методика расчета кредитоспособности заемщика, приведенная в данном задание, достаточно точна и эффективна, так как детально позволяет изучить финансовые показатели и характеристики кредита, но так же и общие данные заемщика, влияющие на его кредитоспособность. Следовательно, эту методику расчета кредитоспособности заемщика можно порекомендовать использовать и другим украинским банкам.

Так же предоставлен текст лекционного занятия по дисциплине «Финансовый учет в банках» на тему «Учет кредитных операций». Так как грамотный и высокопрофессиональный бухгалтерский учет не обходим для стабильной и эффективной работы в банке, поэтому изучение финансового учета в банке, и в частности учета кредитных операций, играет важную роль в образование студентов экономических специальностей.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Хозяйственный кодекс Украины. - Х.:ООО «Одиссей», 2003.-233с.
   
2. О залоге: Закон Украины//Бизнес.-1998.- №40.- С. 7-13.
   

4. Анализ деятельности коммерческого банка. Учеб пособ/Под ред. Ф.Ф. Бутинца. – Житомир: ПП «Рута», 2001. – 384 с.

5. Банкiвська статистика: Опорний конспект лекцiй/ А. В. Головач.- К.: МАУП, 1999.- 122с.

6. Банки и банковское дело/ Под ред. И. Т. Балабанова.- СПб: Питер,2001.- 304с.

7. Банкiвский менеджмент: Навч. Посiб. для вищ. вавч. закл./ О. Кириченко, I . Гiленко, А. Ятченко.- К.: Основы, 1999.- 617с.

8. Бойко В. Извлечение квадратного метра/ В. Бойко// Бизнес.-2005.-№16.-С.48-53.

9. Борисович В. Гильотина для должника/ В. Борисович// Бизнес.-2004.-№16.-С.67-69.

10. Васюренко О. В. Банкiвский менеджмент: Посiбник/ О. В. Васюренко .- К.: Видавничний центр «Акадеiя», 2001.- 320с.

11. Волохов В. I. Оцiнка ефективностi кредитноi дiяльностi банкiв/ В. I. Волохов// Фiнанси Украiни.- 2003.-№4.- С. 115-124.

12. Голодова Ж. Г. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие/ Ж. Г. Голодова -М.: РУДН, 2001.-152с.

13. Денежное обращение, кредит и банки/ Антонов Н. Г. , Пессель- М.: Финстатинформ, 1995

14. Дзюблюк О. В. Оцiнка ефективностi кредитних вкладень комерцiйних банкiв/ О. В. Дзюблюк//Фiнанси Украiни.- 2000.-№9.- С.149-154.

15. Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика/ Пер. с англ. В. Лукашевич и др.: Под общей ред. В. Лукашевич/ Э . Дж. Долан- Л.: 1991.-448с.

16. Ермоленко Г. Г. Аналiз кредитних операцiй банкiв/ Г. Г. Ермоленко// Фiнанси Украiни.-2001.- №2.- С. 121-129.

17. Ковалишин А. « Крыша» для банков/ А. Ковали шин // Бизнес.-2004.-№48.-С.55-57.

18. Лагутiн В. Д. Кредитування: теорiя i практика/ В. Д. Лагутiн . – К.: Т-во «Знання», КОО, 2002.- 215с.

19. Лобанова А. Л. Аналiз активних операцiй комерцiйних банкiв/ А. Л. Лобанова// Фiнанси Украiни.- 2002.- №6.- С. 99-104.

20. Львов В.С. Анализ финансового состояния коммерческих банков: Описательная модель/ В. С. Львов, В. В. Иванов. – М.: Издательство Агентства «Яхтмэн» 1996. – 216 с.

21. Найман Э. Весенние гонки/ Э. Найман , А. Одарюк , О. Арестархов// Бизнес.-2004.-№20.- С.56-57.

22. Никитина Т. В. Банковский менеджмент/Т. В. Никитина- СПб.: Питер, 2001.- 160с.

23. Общая теория денег и кредит/ Под ред. Жукова.- М.: Банки и биржи: Юнити,1998.- 359с.

24. Основы банковского дела / Под ред. Мороза- Киев, 1994.- 30с.

25. Основы банковского дела (Банковское дело)/ Под ред. Тагирбекова К. Р.- М.: Издательский дом «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир», 2001.- 720с.

26. Полищук О. Пепси-кола и компот/ О. Полищук// Бизнес.-2004.-№12- С.44-45.

27. Примостка О. О. Оцiнка ефективностi дiяльности комерцiйних банкiв/ О. О. Примостко//Фiнанси Украiни.- 2003.- №4.- С. 97-101.

28. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер с англ. со 2-го изд./ Питер С. Роуз- М.: «Дело Лтд», 1995.-768с.

29. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов/Н . Э. Соколинская- М.: Кинсантбанкир, 1997.- 198с.

30. Структура кредитного портфеля банков по состоянию на 1. 07.2002г.// Финансовые риски.- 2002.-№2.-С. 67-68.

31. Структура кредитного портфеля банков по состоянию на 1. 01.2003г.// Финансовые риски.- 2003.-№1.-С. 72-73.

32. Структура кредитного портфеля банков по состоянию на 1. 07.2003г.// Финансовые риски.- 2003.-№2.-С. 55-56.

33. Токтомуш Р. Банки будут навязывать заемщикам выдачу закладной/ Р. Токтомуш //Бизнес.-2004.-№12.-С. 52-54.

34. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для студентов экономических специальностей вузов/ Под ред. Дробозиной.-М: Юнити,2000.- 477с.

35. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке/ А. Д. Шеремет.- М.: Ф и С, 2000.-256с.

36. АППБ «Аваль» - Кредитування - Послуги приватним особам [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (49680 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:25:05.

37. Банк «Надра» — Кредитование физических лиц - Банк для частных лиц – Услуги [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (61357 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:44:37.

38. Кредиты и финансирование [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (18644 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:14:12.

39. Кредиты частным лицам. Условия кредитования - АО "ИНДЭКС-БАНК" [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (40728 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта. Monday, 04 July 2005 20:12:09.

40. Кредитование [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (23288 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:56:09.

41. Кредитпромбанк - Получить кредит [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (25694 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:58:48.

42. Потребительское кредитование - БАНК «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (36267 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 20:04:09.

43. ПРАВЭКС-БАНК – КРЕДИТЫ [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (43421 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:53:03.

44. ПриватБанк – Кредитование [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (54431 bytes).- Днеп.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:10:21.

45. ПромИнвестБанк : Кредиты [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (18644 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:37:53.

46. Райффайзенбанк Австрия- Услуги частным лицам [электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (789345 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:48:31.

47. УКРСИББАНК - Услуги частным лицам - Кредитование[электронный ресурс].- Электрон. Текстовые данные (58919 bytes).- К.: Укр., 2005.- Режим доступа: ссылка скрыта Monday, 04 July 2005 19:33:36.