Geum.ru

Правовое регулирование банковской деятельности в РФ (рап, 2008)

Вид материалаЗакон

Содержание


Вопрос 44.Создание резервов по ссудам.
Подобный материал:
1   ...   28   29   30   31   32   33   34   35   ...   38

Вопрос 44.Создание резервов по ссудам.


Предусмотренный статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» порядок создания резервов по ссудам регулируется Положением Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

Это Положение устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуды), к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами. Это, например, предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства; учтенные векселя; денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг); требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга) и т.д.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью. При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва. В этих целях ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (обесценение в размере от 1 до 20%);

III (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (обесценение в размере от 21 до 50%;

IV (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (обесценение в размере от 51 процента до 100 %);

V (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

I категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 % (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

II категория качества - портфели с размером резерва не более 3 % совокупной балансовой стоимости ссуд;

III категория качества - портфели с размером резерва свыше 3 и до 20 % совокупной балансовой стоимости ссуд;

IV категория качества - портфели с размером резерва свыше 20 и до 50% совокупной балансовой стоимости ссуд;

V категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении предусмотренных оснований, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды.

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).

┌───────────────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┬──────────────────────┐

│ Обслуживание долга \ │ Хорошее │ Среднее │ Плохое │

│Финансовое положение │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┼──────────────────────┤

│ Хорошее │Стандартные (I категория │ Нестандартные (II │ Сомнительные (III │

│ │ качества) │ категория качества) │ категория качества) │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┼──────────────────────┤

│ Среднее │ Нестандартные (II │ Сомнительные (III │ Проблемные (IV │

│ │ категория качества) │ категория качества) │ категория качества) │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────┼──────────────────────┤

│ Плохое │ Сомнительные (III │Проблемные (IV категория │ Безнадежные (V │

│ │ категория качества) │ качества) │ категория качества) │

└───────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────┴──────────────────────┘

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды:

I (высшая) категория качества – 0% от суммы основного долга по ссуде;

II (нестандартные ссуды) – от 1 до 20% от суммы основного долга по ссуде;

III (сомнительные ссуды) – от 21 до 50% от суммы основного долга по ссуде;

IV (проблемные ссуды) – от 51 до 100% от суммы основного долга по ссуде;

V (безнадежные ссуды) – 100%.

При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.

Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам.

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.