Финансы как экономическая категория, их роль и значение в системе экономических отношений

Вид материала

Документы

Содержание Элементы налога и их характеристика Объект налого­обложения Предмет налого­обложения Налоговые льготы и основания для их использования пла­тельщиком База налогообло­жения Налоговая ставка Порядок и сроки уплаты налога Классификация налогов По назначению По принадлежности к уровням власти и управления По праву использования налоговых поступлений По источнику уплаты По виду ставок Понятие налоговой системы государства, ее элементы, классификация налогов и сборов. Прямые (налоги, которые изымаются из доходов ЮЛ и ФЛ) -налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог на сверхприбыль. Ко Отчисления в фонды соц.страхования Пбу 9/99 “доходы организации” Расходы организации: определение, классификация, принципы управления расходами организации. Характеристика пенсионного фонда РФ. Характеристика фонда социального страхования РФ. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Текст лекций содержание раздел Понятие финансов и финансовой системы Тема, 2134.21kb.
• Понятие финансов и финансовой системы Тема Необходимость, сущность и функции финансов, 251.31kb.
• Московский новый юридический институт финансы примерный перечень вопросов к экзамену, 201.03kb.
• В г. Азове Утверждаю: Зав кафедрой менеджмента Яковенко С. В.,к э. н. 200 г. Занятость, 47.16kb.
• Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношения­ми и государством. Необходимость, 29.91kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочного обучения специальности Финансы, 454.57kb.
• Перечень вопросов к вступительному экзамену в магистратуру по профилю «Финансы организаций», 20.52kb.
• План. Натуральное и товарное хозяйство. Разделение труда. Собственность как экономическая, 263.25kb.
• 2. Финансы предприятий, принципы их организаций, 147.14kb.
• Темы к экзамену по курсу «Экономическая оценка эффективности инвестиций» Организация, 68.43kb.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

Налогоплатель­щик (плательщик сборов) Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачи­вать налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения исполняют обязанности этих организа­ций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений

Объект налого­обложения Юридические факты (действия, собы­тия, состояния), которые обусловли­вают обязанность субъекта заплатить налог. Законодательством установлен перечень объектов налогообложения: операции по реализации товаров (ра­бот, услуг), имущество, прибыль, до­ход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимост­ную, количественную или физическую характеристику

Предмет налого­обложения Признаки фактического (не юридиче­ского!) характера, которые обосновы­вают взимание налога. Необходимость разделять понятия «объект налогообло­жения» и «предмет налогообложения» вызвана потребностью вычленить среди предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия

Налоговые льготы и основания для их использования пла­тельщиком Предоставляемые отдельным катего­риям налогоплательщиков преимуще­ства по сравнению с другими налого­плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере

База налогообло­жения Стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налогообло­жения

Налоговый период Календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи

Налоговая ставка Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Порядок исчисле­ния налога Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента

Порядок и сроки уплаты налога Сроки уплаты определяются: календарной датой; указанием на событие, которое должно неизбежно наступить; указанием на действие, которое должно быть совершено; периодом времени, исчисляемым годами, кварталами, месяцами или днями. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотноше­ний устанавливаются применительно к каждому такому действию. Уплата налога производится разовой упла­той всей суммы налога либо в ином порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается(перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в налич­ной или безналичной форме.


Классификация налогов:

По способу обложения выделяют: 1)кадастровый — основан на использовании кадастра, т. е. реестра, содержащего классификацию типичных объектов по их внешним признакам (земельный налог) 2)«у источников выплаты доходов» — взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен (налог на им-во, транспортный) 3)по декларации — он предполагает заполнение декларации о совокупном годовом доходе и подачу этой декларации в инспекцию (НДС).

По назначению: общие – поступают в бюджет независимо от источника поступления. Составляют подавляющее большинство. Целевые – ЕСН, на определенные цели.

По принадлежности к уровням власти и управления: федеральные – утверждаются Гос.Думой, Федеральным Собранием, Президентом (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ); региональные – законодательство города, губернатор (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог); местные – органы местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

По праву использования налоговых поступлений: закрепленные – налоги, поступления по которым идут в конкретные бюджеты (местного уровня – земельный налог, налог на имущество физ.лиц); регулирующие – с их помощью можно закрыть дефицитность бюджета (налог на прибыль организаций, НДФЛ).

По источнику уплаты: выручка, доход, прибыль, себестоимость, зарплата.

По возможности переложения: Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и отсюда экономические отношения возникают непосредственно между государством и плательщиком данного налога (подоходный налог, налог на прибыль, с наследства и др.) Косвенные налоги — включаются в виде надбавки цен товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При косвенном налогообложении экономические отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги. Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источников дохода или по декларации. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые м. б. представлены в виде таможенных пошлин.

По виду ставок: Пропорциональный налог. При этом виде налогообложения налоговые ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивный налог. Налоговые ставки повышаются по мере возрастания дохода. Регрессивный налог. Ставки налога снижаются по мере роста дохода.

28. Понятие налоговой системы государства, ее элементы, классификация налогов и сборов.
    

Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

Налог.система и принципы построения.Основополагающий принципом построения налог.системы - разделение на налоги прямые и косвенные, что в своей сущности формирует основные структуры налоговой системы.

Налоговая система РФ включает: федер.налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль, гос.пошлина, тамож.пошлины и сборы, экологический, федер.лицензионные сборы); налоги и сборы субъектов РФ – региональные (налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорный бизнес); местные налоги и сборы (земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы).

При установлении местного налога или регионального определяют в нормативных правовых актах след.элементы налогообложения: льготы; налоговую ставку в пределах, установленных федер.зако­нодат-ом; порядок и сроки уплаты; форму отчетно­сти по каждому местному налогу.

НК РФ устанавливает: виды налогов и сборов; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы и методы налог-го контроля; ответственность за совершение налог.правонарушений.

Классификация налогов: По уровню бюджета (федеральные; субъектов РФ; местные); По виду дохода бюджета (закрепленные и регулирующие); По способу переложения (косвенные и прямые); По субъекту налога (с ЮЛ и с ФЛ); По источнику уплаты (выручка; себестоимость; финансовый результат); По объекту налогообложения (имущественные; ресурсные; на доход; на действия); По виду ставки (пропорциональные; прогрессивные; регрессивные); По способу налогообложения (по декларации; у источника; кадастровый).

Федеральные налоги: налог на прибыль пр-ий; НДС; налог на внешнеэкономическую деятельность; акцизы

Республиканские налоги: лесной сбор; налог на имущество пр-ия, на недвижимость, на игорный бизнес

Местные налоги: земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы

Прямые (налоги, которые изымаются из доходов ЮЛ и ФЛ) -налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог на сверхприбыль.

Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы): акцизы; фискальные монопольные налоги; таможенные пошлины.

Отчисления в фонды соц.страхования: пенсионный фонд; фонд соц.страха; фонд занятости; фонд медицинского страхования.

Субъект налога – ЮЛ и ФЛ, кот.обязаны платить налог. Объект налога – предмет или имущество, подлежащие налогообложению.

29. Финансы организаций, их функции и принципы организации.
    

30. Финансовые ресурсы и собственный капитал организации.
    

31. Доходы организации: определение, классификация, принципы управления доходами организации.
    

ПБУ 9/99 “ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ”

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Классификация:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы(операционные, внереализационные, чрезвычайные)

Доходы от обычных видов деятельности

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Прочие поступления

Прочими доходами являются:

Операционные поступления:- связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

Внереализационные: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов; прочие доходы.

Чрезвычайные: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Принципы управления: Обеспечение максимизации доходов (увеличивать объем продаж, снижать издержки, расширять рынок сбыта, гибкая ценовая политика, расширение номенклатура товаров)­.

32. Расходы организации: определение, классификация, принципы управления расходами организации.
    

Затраты – расх производителя для осущ-ия целей своей деят-ти, для получ рез-та. С целью упр-ия затратами исп-тся сис-ма класс-ции затрат. Первым шагом в ней явл.деление затрат на единоврем-е (затраты на созд-е осн.фондов, немат акт, ст-ть земли или прав на нее) и текущ.(назыв таковыми по причине непрерывн-ти произв.процесса, процесса потребления матер, раб.силы, переноса об-ния на общ.ст-ть). Упр-ние затрат осущ-ся в след.целях: чтобы знать где, когда и в каких объемах расходуются рес-сы орг-ции, для построения долгоср и краткоср.прогнозов потребностей в рес-сах, для обеспечения максимально выс. отдачи от исп-ия рес-сов.

Виды затрат по целям: 1) произв-технол. цели: затраты на осн.мат, вспом – технол. цели, п\фабрикаты, запчасти, топливо, энергия, з\п раб вып-щих техн.операции; 2) обслуж-е пр-ва: вспом мат(смазочн, обтирочн), мат для мелк и кап ремонта, топливо и эн для эксп-ции и рем об-ния, з\п обслуж об-ние, амортиз; 3) на упр-ние пр-вом; 4) на реал-цию пр-ции: маркет деят-ть, доставка пр-ции потребителю; 5) деят-ть не связ. с пр-вом и реал. пр-ции.

Для упр-ния затратами необх выделить след.виды деят-ти: снабженческо-заготовит, производственную, фин-сбыт, организац, инвестиц, маркет.

Принципы управления: Обеспечение минимизации затрат (искать более дешевые ресурсы (сырье, материалы); снижать издержки на рекламу, на расширение рынка сбыта, снижение зар. платы (сдельная оплата труда)персоналу, снижение постоянных издержек)­.

33. Характеристика пенсионного фонда РФ.
    

Пенсионный фонд РФ образован 1 января 1992 г. Он является крупнейшим из внебюджетных социальных фондов. Основная задача данного фонда - аккумуляция страховых взносов и расходование средств фонда на цели обязательного пенсионного законодательства.

Бюджет Пенсионного фон­да формируется за счет:• страховых взносов;средств федерального бюджета; сумм пеней и иных финансовых санкций; доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхо­вания;добровольных взносов физических лиц и организа­ций, уплачиваемых ими не в качестве страховате­лей или застрахованных лиц;иных источников,

Большая часть расходов бюджета Пенсионного фон­да РФ приходится на выплаты по обязательному пенси­онному страхованию. Часть средств Пенсионный фонд рас­ходует на выплату пенсий по государственному пенсион­ному обеспечению, в которое входит выплата пенсий во­еннослужащим, выплата второй пенсии участникам ВОВ и другие платежи. Кроме того, из бюджета Пенсионного фонда выплачиваются пенсии и пособия за счет средств, передаваемых фонду Министерством труда и социального развития. К числу таких пенсий и пособий относят, на­пример, пенсии, назначенные безработным досрочно.

Порядка 10% выплат, которые осуществляет ПФР, не связаны с пенсиями - это социальные выплаты, материнский капитал и так далее. Это увеличивает нагрузку на фонд.

Пенсия в России формируется из трех частей: базовой, страховой и накопительной. Базовая часть устанавливается законом и выплачивается в виде фиксированной суммы, а страховая - персонифицирована, то есть у всех разная в зависимости от трудового и страхового стажа, размера зарплаты. Обе эти части формируются сейчас за счет единого социального налога (ЕСН), который работодатели платят в бюджет. Соответственно, эти части пенсии из федерального бюджета потом и выплачиваются. Кризис на этот процесс никак не повлиял.

Собственно пенсионные накопления - это накопительная часть пенсии, которая по законодательству формируется у россиян 1967 года рождения и моложе и сейчас составляет 6% от фонда оплаты труда. Средства накопительной части пенсии передаются управляющим компаниям, которые инвестируют их в различные финансовые инструменты. По желанию человека средства накопительной части его будущей пенсии направляются либо в государственную управляющую компанию - Внешэкономбанк (ВЭБ), либо в частную управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд (НПФ).

Доходы Пенсионного фонда России в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом на 40,2 % и составили 2,73 трлн. рублей. Суммарный объем расходов в 2008 году составил 2,36 трлн. рублей.

Госдума сейчас рассматривает пакет законопроектов, корректирующих и развивающих пенсионную систему. В результате их принятия она станет более простой, логичной, справедливой и, самое главное - сбалансированной.

Одно из предлагаемых нововведений - объединить воедино базовую и страховую часть пенсии и финансировать их за счет страховых взносов, поступающих от работодателей в бюджет ПФР.

Для того чтобы увеличить пенсию и одновременно не разбалансировать пенсионную систему, принято решение перейти на страховые взносы с 2010 года, отменив ЕСН с его регрессивной шкалой, которая не пересматривалась последние пять лет.

Вместо ЕСН работодатели будут уплачивать страховой взнос, который будет распределяться между внебюджетными социальными фондами. В 2010 году взнос останется на уровне нынешнего ЕСН - 26% от фонда оплаты труда, из которых 20% будет идти в Пенсионный фонд, остальное распределится между Фондом социального страхования и Фондом обязательного медицинского страхования.

Президент России Дмитрий Медведев подписал федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", принятый Госдумой 31 октября 2008 г. и одобренный Советом Федерации 12 ноября нынешнего года. Бюджет Пенсионного фонда на 2009 г. сформирован по доходам в сумме 3 трлн 217,5 млрд руб. (6,3% к объему ВВП, определенному, по прогнозу, в сумме 51 трлн 475 млрд руб.), по расходам - 2 трлн 911,1 млрд руб. (5,7% к объему ВВП). Предельный объем профицита фонда в 2009 г. утвержден в сумме 306,4 млрд рублей.

Законом предусматривается индексация базовой части трудовой пенсии на 8,5% с 1 марта 2009 г., а с 1 апреля дополнительное увеличение страховой части на 15,6%. С 1 декабря 2009 г. предусмотрено увеличение размера базовой части трудовой пенсии по старости на 26,45%.

34. Характеристика фонда социального страхования РФ.
    

Фонд социального страхования РФ (ФСС) создан для материального обеспечения лиц, не участвующих в тру­довом процессе. (учрежден в соответствии с Ука­зом Президента РФ от 7 августа 1992 г. и Положением Правительства РФ о Фонде социального страхования от 12 февраля 1994 г.

Фонд социального страхования действует как само­стоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Управление Фондом возложено на Правление фонда и его председателя. Председатель и его заместители назначаются Правительством РФ.

Среди основных задач фонда:

• обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное оздоровление работников и чле­нов их семей и другие цели государственного соци­ального страхования;
  
• участие в разработке и реализации государствен­ных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; дотации отделениям Фонда при недостатке их обо­ротных денежных средств;
  
• сотрудничество с аналогичными фондами других го­сударств и международными организациями по воп­росам социального страхования.
  

Средства ФСС образуются за счет: сумм единого со­циального налога; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний; доходов от ин­вестирования временно свободных денежных средств ФСС в ценные ликвидные государственные бумаги и банковс­кие вклады; добровольных взносов граждан и юридичес­ких лиц; ассигнований федерального бюджета РФ на по­крытие определенных видов расходов и прочих доходов.

35. Характеристика федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ.
    

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) (учрежден в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. «Об обязательном медицинском страхо­вании граждан РФ».)

— источник в котором аккумулируются средства для осуществления медицинского обслуживания населе­ния, предусмотренного медицинским страхованием.

Основные задачи:

• обеспечение реализации Закона РФ «О медицинс­ком страховании граждан в Российской Федерации»;
  
• обеспечение предусмотренных законодательством Российской Федерации прав граждан в системе обя­зательного медицинского страхования;
  
• достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинско­го страхования;
  

Основные функции:

• выравнивание условий деятельности территориаль­ных фондов обязательного медицинского страхова­ния по обеспечению финансирования программ обя­зательного медицинского страхования;
  
• финансирование целевых программ в рамках обя­зательного медицинского страхования;
  
• разработка нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию закона РФ «О меди­цинском страховании граждан в РФ»;
  
• финансово-кредитная деятельность для выполне­ния задач, предусмотренных Уставом Федераль­ного фонда ОМС;
  
• контроль над рациональным использованием фи­нансовых средств системы обязательного медицин­ского страхования.
  

Основным доходным источником ФОМС является единый социальный налог. Кроме того, доходы бюджета ФОМС составляют поступления от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы на­логообложения; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и др.

Основную часть расходов ФОМС составляют расхо­ды на выравнивание финансовых условий территориаль­ных фондов обязательного медицинского страхования, ко­торым принадлежит основная роль в финансовом обеспе­чении здравоохранения территорий. В число основных функций территориальных фондов входят аккумулиро­вание средств на обязательное медицинское страхование, учет страховых взносов и платежей, контроль над их полным и своевременным перечислением плательщикам, финансирование программ обязательного медицинского страхования на территории.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются по решению органов государствен­ной власти субъектов РФ для финансирования территори­альных программ обязательного медицинского страхования.