Geum.ru

Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение»

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Заочная форма обучения
4. Содержание курса
Тема 2. Модельный налоговый кодекс
Тема 3. Гармонизация национальных налоговых законодательств
Тема 4. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Тема 5. Избежание двойного налогообложения между странами СНГ
Тема 6. Налоговая система Азербайджана
Подобный материал:
1   2   3   4



Заочная форма обучения

№ п/п
Название разделов и тем
Всего (часов)
Аудиторные занятия (час)
Самос. работа

В том числе

Лекции
Семинары

1.
Тема 1. Становление налоговых систем в странах СНГ
5
0,5
0,5
4

2.
Тема 2. Модельный налоговый кодекс
3,25
0,25
-
3

3.
Тема 3. Гармонизация национальных налоговых законодательств стран СНГ.
4,75
0,25
0,5

4

4.
Тема 4. Налогообложение малого предпринимательства в странах СНГ.
4,25
0,25
-
4

5.
Тема 5. Избежание двойного налогообложения между странами СНГ.
4,75
0,25
0,5
4

6.
Тема 6. Налоговая система Азербайджана.
4,25
0,25
-
4

7.
Тема 7. Налоговая система Армении.
4,25
0,25
-
4

8.
Тема 8. Налоговая система Беларуси.
4,25
0,25
-
4

9.
Тема 9. Налоговая система Грузии
1,25
0,25
-
1

10.
Тема 10. Налоговая система Казахстана
4,5
-
0,5
4

11.
Тема 11. Налоговая система Кыргызстана.
4,25
0,25
-
4

12.
Тема 12. Налоговая система Молдовы.
4,25
0,25
-
4

13.
Тема 13. Налоговая система Таджикистана.
4,25
0,25
-
4

14.
Тема 14. Налоговая система Туркменистана.
2,25
0,25
-
2

15.
Тема 15. Налоговая система Узбекистана.
2,25
0,25
-
2

16.
Тема 16. Налоговая система Украины.
2,25
0,25
-
2

17.
ИТОГО
60
4
2
54



4. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА

Тема 1. Становление налоговых систем в странах СНГ


Становление налоговых систем в странах СНГ. Налоговые кодексы стран СНГ. Организация налоговых органов в странах СНГ.

Содружество Независимых Государств (СНГ) образовано в конце 1991 г. В его состав вошло 11 государств (бывших респуб­лик СССР): Азербайджан, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыр­гызстан, Молдова, Россия, Таджикистан, Туркменистан, Узбе­кистан и Украина, подписавших «Соглашение о создании Содру­жества Независимых Государств». В 1993 г. в члены Содружества вступила Грузия.

Устав СНГ был принят 22 января 1993 г. Его подписали пред­ставители семи государств: Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, России, Таджикистана и Узбекистана.

Государства - участники СНГ поставили перед собой задачу сформировать общее экономическое пространство на основе развития межгосударственной кооперации и сотрудничества. 24 сентября 1993 г. был подписан многосторонний Договор о соз­дании Экономического союза. Украина уведомила о намерении сотрудничать с экономическим сообществом в качестве ассоци­ированного члена на основе отдельного соглашения в соответ­ствии со ст. 30 Договора о создании Экономического союза.

Согласно этому Договору предусматривается поэтапное дви­жение Союза в направлении дальнейшей интеграции экономики и создания единого таможенного и валютного пространства.

На первом этапе поставлена задача создать межгосударствен­ную ассоциацию свободной торговли, которая предусматривает отмену таможенных пошлин и беспрепятственное движение то­варов. На втором этапе необходимо образовать таможенный со­юз, а в его рамках установить общий таможенный тариф и про­водить скоординированную внешнеторговую политику.

На третьем этапе предполагается создать общий рынок капиталов и рабочей силы. И наконец, на заключительном этапе страны соз­дают валютный союз, что обеспечит тесное согласование бюджет­ной, налоговой, кредитно-денежной и валютной политики. Таким образом, Экономический союз позволит:

а) свободно перемещать товары, услуги, капиталы и рабочую силу;

б) проводить согласованную денежно-кредитную, бюджет­ную, налоговую, ценовую, внешнеэкономическую, таможенную и валютную политику;

в) осуществлять гармонизацию хозяйственного законодательства договаривающихся сторон;

г) перейти на общую статистическую базу.

Каждый этап интеграционного процесса предусматривает ре­ализацию отдельного комплекса взаимосвязанных мероприятий, которые должны быть приняты и осуществлены на основе специ­ально заключенных соглашений.

Одно из основных направлений сотрудничества - гармони­зация налоговых систем. Предполагается начать с гармонизации (сближения и унификации) основных видов налогов и согласова­ния основных законодательных положений о порядке взимания налогов и сборов.

Одновременно ведется работа над проектом Модельного на­логового кодекса стран СНГ.

2 апреля 1994 г. было принято Соглашение о создании зоны свободной торговли, призванное запустить в действие механизм Договора о создании Экономического союза. Цель Соглашения - обеспечить взаимодействие в решении конкретных задач первого этапа создания Экономического союза, направленных:

- на постепенную отмену таможенных пошлин, налогов и сбо­ров, и количественных ограничений во взаимной торговле;

- координацию экономической политики для достижения це­лей Соглашения (в области промышленности, с/х, транспорта, финансов, инвестиций, социальной сферы, развития добросовестной конкуренции и т. д.);

- гармонизацию и (или) унификацию законодательства догова­ривающихся сторон для надлежащего и эффективного функцио­нирования зоны свободной торговли.

С первых шагов создания СНГ одной из его основных целей считалось сначала сохранить, а затем по мере все большего расхождения стран в реформировании экономики — сформировать общее, или единое, экономическое пространство.

Единое экономическое пространство характеризуется прак­тической идентичностью хозяйственного законодательства, прежде всего таких базовых его актов, как гражданский, налого­вый, таможенный и трудовой кодексы, а также актов, регулирую­щих внешние экономические и валютные отношения, лицензи­рование, социальные и экологические стандарты.

Для решения задач, связанных с созданием единого таможен­ного и финансового пространства, государствами - участниками СНГ были заключены соответствующие договоры и соглашения. Большинство из них, однако, не действовали, в основном из-за несоблюдения отдельными государствами юридических про­цедур, без которых подписанные документы не могли обрести правовую силу. Это относится в первую очередь к случаям, когда требуется ратификация подписанных договоров и соглашений.

Возникновение новых суверенных государств, их переход к рыночной экономике потребовали коренного пересмотра харак­тера, форм и методов прежних межреспубликанских взаимосвя­зей, ставших качественно иными — межгосударственными. Их надо было строить на общепринятой в мире системе межгосудар­ственных отношений, экономических интересах стран, в том числе в сфере внешнеэкономических связей.

Объективные предпосылки для этого имелись. В советские годы между союзными республиками существовали тесные эко­номические, производственно-технологические и научно-техни­ческие взаимосвязи предприятий и отраслей экономики, сло­жившиеся на основе разделения общественного труда и приспо­собленные к согласованному планово-централизованному функ­ционированию народного хозяйства союзных республик. Напри­мер, на начало 1991 г. доля Беларуси в общесоюзном производ­стве составляла по тракторам 20%, кормоуборочным комбайнам — 34, минеральным удобрениям — 19, химическим волокнам — око­ло 19, радиоприборам, холодильникам, велосипедам - 10 - 15%. Почти половина производимой в республике продукции вывози­лась за ее пределы. В то же время из других республик СССР Бе­ларусь получала природный газ, почти всю необходимую ей нефть, каменный уголь, прокат черных металлов, в том числе стальные трубы, хлопок и т.д. Распад единого экономического пространства, углубление экономического кризиса побудили Беларусь, как и другие бывшие союзные республики, искать вы­ход из создавшегося положения.

Богатейший природный и экономический потенциал стран Содружества, обширный рынок дают им значительные конку­рентные преимущества и позволяют занять достойное место в международном разделении труда.

На их долю приходится 16,3% мировой территории, 5% чис­ленности населения, 25% запасов природных ресурсов, 10% про­мышленного производства, 12% научно-технического потенциала, 10% ресурсообразующих товаров. Важным преимуществом является географическое положение СНГ, по территории которо­го проходит самый короткий сухопутный и морской путь (через Северный Ледовитый океан) из Европы в Юго-Восточную Азию. По оценкам Всемирного банка, доход от эксплуатации транспортно-коммуникационных систем Содружества мог бы составить 100 млрд. долл. США. Другие конкурентные ресурсы стран СНГ — дешевая рабочая сила и энергоресурсы — создают потенциаль­ные условия для подъема экономики. Здесь производится 10% мировой электроэнергии (четвертое место в мире по ее выра­ботке).

В Европейском союзе доля внутренней торговли сообщества в общем, объеме экспорта превышает 61%, в НАФТА — 45%. Во взаимных поставок, последовательно уменьшаясь (в ,1%, в 1995 г. - 55%), достигла в 2000 г. лишь 40%. При этом сокращается удельный вес товаров с высокой степенью об­работки.

Эксперты прогнозируют, что если такая тенденция сох­ранится, то в ближайшие годы страны Содружества не смогут обеспечить производство высокотехнологичной продукции и сколько-нибудь широкий ее сбыт вне своего экономического пространства. Сказываются и крайне неэффективный экономи­ческий механизм псевдорыночных отношений, установившихся на постсоветском пространстве, и ресурсно-сырьевое направле­ние трансформации национальных хозяйств. Все это обрекает страны СНГ вместе и каждую в отдельности на дальнейшее отставание от мирового сообщества.

Вместе с тем потенциально возможная емкость рынков стран Содружества оценивается примерно в 1600 млрд. долл., достигну­тый уровень производства ВВП - в 580 — 600 млрд. долл. в ценах 1997 г. (после кризиса 1998 г. - 470 млрд долл.). Видимо, на этом основываются оптимистические ожидания ряда исследователей относительно «включения СНГ в мировой рынок в качестве не сырьевого придатка, а равноправного партнера, четвертого цент­ра мирового хозяйства наряду с Северной Америкой, Европей­ским сообществом и Юго-Восточной Азией».

Подобные ожида­ния связаны и с вполне реалистичными прогнозными расчетами, в соответствии с которыми доля Содружества в ключевых миро­вых показателях - в ВВП (по паритету покупательной способ­ности), экспорте и инвестициях — может достичь к 2015 г. 4%, а к 2030 г. - 7~8%. К тому же у СНГ есть серьезный шанс дополни­тельно укрепить свои позиции в формирующейся глобальной экономике, если оно обеспечит развитие транзитных, в том чис­ле транспортных, связей планетарного масштаба между Евро-Ат­лантическим и Азиатско-Тихоокеанским регионами.

Экономическая взаимозависимость государств — участников Содружества, растущее понимание того, что переориентация на третьи страны, где их продукция, за исключением ряда сырьевых товаров, пользуется недостаточным спросом, может привести к дальнейшему ухудшению и деградации структур их экономик, объективно выступают факторами, способствующими сближе­нию государств — участников СНГ.

По оценкам Минэкономразвития РФ, страны Содружества от дискриминации торгово-экономических отношений с третьими странами теряют 2 — 3 млрд. долл. США ежегодно.

Вместе с тем одиннадцатилетний период ознаменовался су­щественной ломкой системы торгово-экономических отноше­ний на постсоветском пространстве - товарооборот между стра­нами СНГ сократился в 4,7 раза. Устойчивые до распада СССР кооперационные связи между предприятиями потеряли свою значимость и носят преимущественно случайный характер.


Тема 2. Модельный налоговый кодекс


Унификация механизма взимания основных налогов в странах СНГ. Унификация налогового администрирования в странах СНГ. Общая часть модельного налогового кодекса. Специальная часть налогового кодекса.


Тема 3. Гармонизация национальных налоговых законодательств

стран СНГ


Цель и задачи гармонизации налоговых законодательств. Основные этапы гармонизации. Принципы налогового администрирования.

В настоящее время государства - участники СНГ стоят перед необходимостью выработки согласованных координированных действий, вплоть до унификации законодательств в сфере нало­гообложения, торговли и таможенного дела, в области экспорта и импорта, чтобы сформировать на их базе общее рыночное прост­ранство.

Следует отметить, что процесс создания общего экономичес­кого пространства идет медленно, становление налоговых и дру­гих систем происходит самостоятельно. Внутри СНГ созданы ре­гиональные образования: Союз России и Беларуси, Евразийское экономическое сообщество (ЕврАзЭС), Центрально-азиатское экономическое сообщество (ЦАС), ГУУАМ (Организация сот­рудничества Грузии, Узбекистана, Украины, Армении, Молдовы в рамках Евразийского транспортного коридора), ОРИ (Органи­зация региональной интеграции Беларуси, России, Казахстана и Украины). Все страны ищут эффективные способы взаимодей­ствия. Вместе с тем в наследство от СССР остались межхозяй­ственные связи, которые могут стать основой зарождения тесных кооперационных связей, позволяющих с наименьшими затрата­ми создавать материальные и другие ценности.

Как уже говорилось, унификация, и гармонизация налоговых систем стран СНГ окажут существенное влияние на развитие экономических интеграционных процессов.

Основные цели взаимодействия налоговых служб стран Сод­ружества, поставивших задачу создать единое (общее) экономи­ческое пространство, следующие:

устранить налоговые барьеры, влияющие на развитие эконо­мических связей между странами-партнерами, и создать единое налоговое пространство;

упростить налоговую систему и сформировать равные усло­вия для хозяйствующих субъектов в части налогообложения их деятельности;

провести согласованное реформирование налоговых систем стран-партнеров, чтобы создать унифицированное налоговое пространство; обеспечить полноту собираемости налогов и увеличить нало­говые поступления в бюджеты сторон, устранить двойное налогообложение;

обеспечить эффективное раскрытие и. предотвращение эко­номических правонарушений, решить проблему межгосударственных неплатежей. Реализация указанных целей требует полного комплекса сог­ласованных направлений деятельности, основные из которых:

гармонизация принципов налогового законодательства и методов налогового администрирования;

реформирование налоговых органов и оптимизация их струк­туры, применение единообразной системы подготовки кадров; разработка и реализация мер по снижению налоговой нагрузки физических и юридических лиц, повышение эффективности системы налогообложения малого предпринимательства; согласование принципов применения налоговых конвенций избежании двойного налогообложения и предотвращении ук­лонения от уплаты налогов на доход и капитал;

оптимизация количества применяемых прямых и косвенных налогов, усиление совместного налогового и таможенного конт­роля за перемещением энергоносителей и подакцизной продук­ции;

создание интегрированной базы данных налогоплательщиков стран-партнеров, согласование методов и форм налогового учета и отчетности;

осуществление совместного контроля за деятельностью предприятий-экспортеров и импортеров, согласование принци­пов предоставления налоговых льгот;

создание информационного центра для обмена информацией между налоговыми службами, согласование форм, методов и пе­речня обмениваемой информации;

совместные действия налоговых и таможенных органов стран-партнеров по увеличению поступлений налогов, платежей и сборов, эффективному раскрытию и предотвращению эконо­мических правонарушений;

создание базы данных о взаимных неплатежах налогоплатель­щиков стран-партнеров, реализация эффективных методов пога­шения взаимных долгов хозяйствующих субъектов;

организация совместных семинаров и конференций по обме­ну опытом, выпуск совместных информационных материалов.

Экономическая интеграция как форма международных отно­шений эффективна лишь при наличии сложившихся националь­ных хозяйств и систем управления ими, а также четкой законода­тельной базы функционирования экономики.

Проведение еди­ной налоговой политики, направленной на достижение баланса экономических интересов государств, согласованное внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-мето­дические материалы, модернизация системы налогового админи­стрирования с применением новых информационных систем во многом будут способствовать интеграции стран СНГ.

Информационное обеспечение гармонизации.

Тема 4. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

в странах СНГ


Критерии отнесения субъектов предпринимательства к малым предпринимателям в странах СНГ.

Специальные системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и их особенности в отдельных странах СНГ.


Тема 5. Избежание двойного налогообложения между странами СНГ


Основы концепции соглашения об избежание двойного налогообложения доходов и имущества между странами СНГ.

Принципы применения соглашений. Двусторонние соглашения по взиманию косвенных налогов по принципам « страна назначения» и «страна происхождения».


Тема 6. Налоговая система Азербайджана


Общая характеристика налоговой системы. Общегосударственные налоги и сборы. Местные налоги и сборы. Особенности налогообложения нерезидентов. Специальные налоговые режимы. Налоговое администрирование. Ответственность за нарушение налогового законодательства.