Geum.ru

Приказ от 29. 12. 2007 №180 г. Казань

Вид материалаДокументы

Содержание


ПОРЯДОКбухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумагии операций с ценными бумагами
1. Общие положения
Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг
Подобный материал:
1   ...   47   48   49   50   51   52   53   54   ...   58

За соблюдением правил следит руководитель подразделения. В случае несоответствия внешнего вида сотрудника настоящим нормам он может быть отстранен от работы без оплаты прогула.



Приложение 34

к Учетной политике

АКБ "Энергобанк" ОАО

Приказ № 180

от «29» декабря 2007 года

ПОРЯДОК
бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги
и операций с ценными бумагами

ОГЛАВЛЕНИЕ





1. Принципы формирования Учетной политики

2. Порядок применения регистров синтетического и аналитического учета

1. Амортизируемое имущество

2. Основные средства

3. Материальные запасы

4. Нематериальные активы

6. Расходы и доходы по банковским операциям и услугам

7. Особенности признания доходов Банка

8. Особенности признания расходов банков

9. Доходы и расходы будущих периодов

10. Расходы на формирование резервов Банка

11. Дивиденды, учет и выплата

12. Формирование и учет уставного капитала Банка

Раздел 1. капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы денежные средства

Раздел 3. Межбанковские операции. Межбанковские расчеты

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5 Операции с ценными бумагами

Раздел 1. Унифицированная форма № Т-10а

Раздел 2. 1. Резервный фонд

1.1. 1.1. Общие положения

1.2. 1.2. Источник и порядок образования

1.3. 1.3. Порядок использования средств фонда

1.4. 1.4. Отражение в балансе Банка операций по формированию
и использованию резервного фонда

Раздел 3. 2. Фонд специального назначения

1.5. 2.1. Общие положения

1.6. 2.2. Источник и порядок образования

1.7. 2.3. Основные направления использования

1.8. 2.4. Отражение в балансе Банка операций по формированию
и использованию фонда специального назначения

Раздел 4. 3. Фонд накопления

1.9. 3.1. Общие положения

1.10. 3.2. Источник и порядок образования

1.11. 3.3. Основные направления использования

1.12. 3.4. Отражение в балансе Банка операций по формированию
фонда накопления

1.13. 4. Контроль за использованием средств фондов

2.1. Учет операций с платежными картами ведется на следующих банковских счетах:

2.2. Учет операций с использованием платежных карт

Правила

К Правилам

1. Общие положения

Раздел 5. 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

3. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющихся в наличии для продажи

4. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете Банка — профессионального участника рынка ценных бумаг

5. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами

6. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг

7. Отражение в бухгалтерском учете операций РЕПО с ценными бумагами

7. Отражение в бухгалтерском учете операций РЕПО с ценными бумагами


1. Общие положения


1.1. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость ценных бумаг, отражаемая в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка.

Вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг:

А. По средневзвешенной цене сделок, совершенных на открытом организованном рынке ценных бумаг или через организатора торговли на рынке ценных бумаг в режиме основных торгов либо в режиме РПС (при отсутствии сделок в режиме основных торгов) за определенный день (день совершения операции с ценной бумагой (покупка, продажа, передача, перенос, др.), последний рабочий день месяца, день существенного изменения средневзвешенной цены, др.). При отсутствии данных за требуемый день используется средневзвешенная цена сделок по предыдущему торговому дню, по которому такая информация имеется, при условии, что с этого момента и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий.

Б. При отсутствии сделок за торговый день по цене спроса (для имеющегося актива или выпускаемого обязательства) либо по цене предложения (для приобретаемого актива или имеющегося обязательства) на открытом организованном рынке ценных бумаг или через организатора торговли на рынке ценных бумаг за определенный день. При отсутствии цены спроса или предложения за требуемый день используются соответствующие данные по предыдущему торговому дню, по которому такая информация имеется.

В. При отсутствии данных по пунктам А и Б используется информация по сделкам и котировкам на внебиржевом рынке.

Г. При отсутствии данных по пунктам А, Б и В производится расчёт чистых активов эмитента в расчёте на 1 (одну) акцию (отношение стоимости чистых активов эмитента к количеству акций эмитента).

1.2. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

1.3. Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

1.4. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее операции, совершаемые на возвратной основе), не является основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, так как не влечет перехода всех рисков и выгод (100%), связанных с владением переданной ценной бумаги.

1.5. Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, если размер затрат равен или превышает 2% от стоимости приобретения ценных бумаг (существенные затраты) (цифра «2» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги). В иных случаях вышеуказанные затраты относятся на расходы Банка по символу 25206.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 приложения 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (приложение к Положению Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2007 № 302-П) (далее Правила № 302-П).

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

1.6. АКБ "Энергобанк" ОАО (далее Банк) оценивает стоимость выбывающих (реализованных) ценных бумаг по средней стоимости.

1.7. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами Банка.