Приказ от 29. 12. 2007 №180 г. Казань
| Вид материала | Документы |
- Учебное пособие Казань кгту 2007 удк 31 (075) 502/ 504 ббк 60., 1553.23kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
- Новые поступления в библиотеку апрель 2007, 1462.56kb.
- Сборник статей казань 2007 Редакционная коллегия: Кандидат философских наук, доцент, 7060.46kb.
- Вводится с момента утверждения, 542.3kb.
- Приказ от 17 апреля 2007 г. n 101 Об утверждении особенностей охраны лесов, 49.68kb.
- Приказ 30. 07. 2010 №84н Овнесении изменений в приказ Министерства финансов Российской, 37.33kb.
- Приказ и о Начальника -капитана порта о внесении изменений в оп 2007 №82 от 20. 11., 2215.12kb.
- Приказ от 17. 09. 2007 г. №53 Ввести в действие с 01. 09. 2007 года следующие локальные, 5.33kb.
- Приказ мвд РФ от 2 августа 2005 г. N 636 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения, 292.89kb.
Раздел 5.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
2.1. При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением, отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в ценные бумаги
Кредит счетов 30102, 47407, 47408, 30602, 47403, а в части затрат, связанных с приобретением, также 47422,47423, 50905.
2.2. Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета «ПКД начисленный» (цифра «4» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета) соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства
Кредит счета 50407 (при наличии неопределенности признания дохода)
или
Кредит счета 70601 (при отсутствии неопределенности признания дохода).
2.3. Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета «Дисконт начисленный» (цифра «5» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета) соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства
Кредит счета 50407 (при наличии неопределенности признания дохода)
или
Кредит счета 70601 (при отсутствии неопределенности признания дохода).
2.4. Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 30102, 30602, 30402, 47404 — на полную сумму, выплаченную эмитентом
Кредит соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:
- лицевой счет «ПКД начисленный» — на сумму ПКД, начисленного в соответствии с пунктом 2.2 приложения 11 Правил № 302-П;
- лицевой счет «ПКД уплаченный» (цифра «3» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета) соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства — на сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет счета 50407
Кредит счета 70601.
2.5. Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 30102, 30602, 30402, 47404 — на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом
Кредит соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:
- лицевой счет «Дисконт начисленный» — на сумму дисконта, начисленного в соответствии с пунктом 2.3 приложения 11 Правил № 302-П,
- лицевой счет выпуска — на сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет счета 50407
Кредит счета 70601.
2.6. Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.
2.6.1. Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Порядка.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет счета 50407
Кредит счета 70601.
2.6.2. Начисление дисконта по долговому обязательству отражается в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Порядка.
По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:
Дебет счета 50407
Кредит счета 70601.
2.6.3. По дебету счета 61210 отражаются:
а) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам, начисленные в соответствии с пунктами 2.6.1 и 2.6.2) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;
б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств 47422, 47423, 30602, 47403;
в) положительные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).
2.6.4. При выбытии (реализации) ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» их стоимость списывается по дебету счета 61210 с учетом переоценки. Одновременно с бухгалтерскими записями, указанными в пунктах 2.6.3 и 2.6.5, суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат отнесению на счета по учету доходов или расходов следующими бухгалтерскими записями:
а) суммы положительной переоценки:
Дебет счета 10603
Кредит счета 70601 (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами – 13101-13108);
б) суммы отрицательной переоценки:
Дебет счета 70606 (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами – 23101-23108)
Кредит счета 10605.
2.6.5. По кредиту счета 61210 отражаются:
а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств 30602, 47407, 47408, 47404, 30402;
б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).
2.6.6. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:
а) положительный финансовый результат:
Дебет счета 61210
Кредит счета 70601 (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами – 13101-13108);
б) отрицательный финансовый результат:
Дебет счета 70606 (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами – 23101-23108)
Кредит счета 61210.
2.7. В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору (сделке)). Отражение в бухгалтерском учете сальдированных результатов операций по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.
2.8. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в соответствии с пунктом 3.6 приложения 11 Правил № 302-П. При этом осуществляются бухгалтерские записи:
а) на сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:
Дебет счета 50407
Кредит лицевого счета «ПКД начисленный» и лицевого счета «Дисконт начисленный»;
б) на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства:
Дебет счета 50505
Кредит счетов 501—503.
2.9. Если при исполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) последними денежные средства не перечислены в установленные сроки, задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с пунктом 3.1.5 настоящего Порядка.