Особенности обложения налогом на прибыль организаций
| Вид материала | Документы |
- Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении, 344.06kb.
- Семинару на тему: «Актуальные проблемы практики налогообложения налогом на прибыль, 1257.95kb.
- И таможенно-тарифной политики о налогообложении иностранных некоммерческих организаций, 22.17kb.
- Фгоу впо воронежский государственный аграрный университет им., 31.64kb.
- Некоммерческих организаций, 211.25kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Налогообложение в сэз «Могилев», 31.49kb.
- Налог на прибыль. Вопросы налогового и бухгалтерского учета, 105.35kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
Отражение операций у ведущего общие дела (не подрядчика, не заказчика)
Операция: принятие решения о ведении операций по договору простого товарищества
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РФ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА УЧАСТНИК ДОЛЖЕН ОБЕСПЕЧИТЬ РАЗДЕЛЬНОЕ ВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ В ЦЕЛОМ (ПРИ ЭТОМ ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА В ОТДЕЛЬНОСТИ), ПО СВОЕМУ УЧАСТИЮ В КАЖДОМ ДОГОВОРЕ (ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ), ПО ОБЫЧНЫМ ОПЕРАЦИЯМ
ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НА ОТДЕЛЬНОМ БАЛАНСЕ ЯВЛЯЕТСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ», В СТАТЬЕ 8 КОТОРОГО УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ИМУЩЕСТВО, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ СОБСТВЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ, УЧИТЫВАЕТСЯ ОБОСОБЛЕННО ОТ ИМУЩЕСТВА ДРУГИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, НАХОДЯЩЕГОСЯ У ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
«О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ»
Глава II. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. БУХГАЛТЕРСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И РЕГИСТРАЦИЯ
Статья 8. Основные требования к ведению бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
6. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
Статья 9. Первичные учетные документы
1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
Статья 15. Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
1. Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
5. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.
Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РФ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОТКРЫВАЕТ ОТДЕЛЬНЫЙ БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ДЛЯ КАЖДОГО ДОГОВОРА, НО ЭТА НОРМА НОСИТ РЕКОМЕНДАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР. ОНА РЕКОМЕНДУЕТСЯ К ПРИМЕНЕНИЮ ПРИ ПОСТОЯННО НЕРАБОТАЮЩЕМ РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА. РЕКОМЕНДАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ТЕМ, ЧТО ДАННЫЙ ВОПРОС РЕГЛАМЕНТИРУЕТСЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РФ, А НЕ МИНФИНОМ РФ, ОТ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА ДАННОГО РЕШЕНИЯ НЕ ПОСТУПАЛО.
ПРЕДПРИЯТИЕ МОЖЕТ ВЕСТИ ТОЛЬКО ОДНУ КАССОВУЮ КНИГУ, ПРИ ЭТОМ ЛИМИТ КАССЫ И ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР РАСЧЕТА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ (60 000 РУБЛЕЙ ПО ОДНОЙ СДЕЛКЕ) СОБЛЮДАЕТ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА СУММАРНО СО СВОИМИ СДЕЛКАМИ.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 14 ноября 2001 г. №1050-У
«ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПО ОДНОЙ СДЕЛКЕ»
1. Руководствуясь решением Совета директоров Банка России от 6 ноября 2001 г. (протокол №25), установить в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
3. С момента вступления в силу настоящего Указания утрачивает силу Указание Банка России от 7 октября 1998 г. №375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами".
В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ПРИКАЗ МИНФИНА РФ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н ДЕЙСТВУЕТ ТОЛЬКО ЧАСТИЧНО ИЗ-ЗА ПРИНЯТИЯ НОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ, РЕКОМЕНДУЕТСЯ РАЗРАБАТЫВАТЬ СПЕЦИАЛЬНЫЙ РАЗДЕЛ ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ С КОРРЕСПОНДЕНЦИЕЙ СЧЕТОВ.
ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ДОЛЖЕН СОСТАВЛЯТЬ ОТДЕЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ, ОБЛОЖЕНИЕ КОТОРЫМИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В РАМКАХ БАЛАНСА СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (НДС, НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ И ДР.), И ВКЛЮЧАТЬ ДАННЫЕ ПО ЭТИМ РАСЧЕТАМ В СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ДЕКЛАРАЦИИ.
В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАЛАНСОВ ЗАИНТЕРЕСОВАННЫМ ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО, КВАРТАЛЬНЫЕ, ГОДОВОЙ БАЛАНСЫ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ДО МОМЕНТА, ПОКА ЭТО НЕ ТРЕБУЕТСЯ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ (СТАТЬИ 23, 31 НК РФ).
ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ВЕДУЩИМ ОБЩИЕ ДЕЛА СОБСТВЕННЫХ ОБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ СПОСОБОМ (ТО ЕСТЬ ДЛЯ СЕБЯ) НДС НАЧИСЛЯЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНО НА ВЕСЬ ВАЛ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ПОДРЯДЧИКА», ПОДРАЗДЕЛОМ «ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ» ДАННОЙ РАЗРАБОТКИ. ПРИ ЭТОМ НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ
ЕСЛИ ВЕДЕНИЕ ДЕЛ ПОРУЧЕНО ПРЕДПРИЯТИЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕМУ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ПОРЯДКЕ, ОПРЕДЕЛЕННОМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ №222-ФЗ, ТО ДАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ДОЛЖНО ВЕСТИ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАНДАРТАМИ ОБЫЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ
«ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»
Статья 1. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Операция: вложение денежных средств, имущества, основных средств
Бухгалтерские проводки
В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РФ ОТ 28 ФЕВРАЛЯ 2002 ГОДА №16-00-14/74 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СОСТАВЛЯЮЩИХ ОБЩЕЕ ИМУЩЕСТВО ТОВАРИЩЕЙ, ДОЛЖЕН ВЕСТИСЬ ОБОСОБЛЕННО (НА ОБОСОБЛЕННОМ БАЛАНСЕ) ОТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧАСТНИКА ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, В ТОМ ЧИСЛЕ УЧАСТНИКА, ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА. ДАННОЕ ПИСЬМО РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ.
ТАКАЯ ТОЧКА ЗРЕНИЯ МИНФИНА РФ БАЗИРУЕТСЯ НА ТЕКСТЕ ПУНКТА 2 СТАТЬИ 8 ЗАКОНА «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» ОТ 21 НОЯБРЯ 1996 ГОДА №129-ФЗ.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
«О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ»
Глава II. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. БУХГАЛТЕРСКАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ И РЕГИСТРАЦИЯ
Статья 8. Основные требования к ведению бухгалтерского учета
2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
ДТ 50,51 КТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» (СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ ВЛОЖЕНИЯМ) НА ВЛОЖЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
ДТ 01,04,10,58 КТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» ВЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА В ОЦЕНКЕ, УКАЗАННОЙ В ДОГОВОРЕ ТОВАРИЩЕСТВА
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РФ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА ОБОСОБЛЕННОМ БАЛАНСЕ, НАПРИМЕР, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НЕ ПРИХОДУЮТСЯ В ОСНОВНОЙ БАЛАНС, А НАКАПЛИВАЮТСЯ, ЗАТЕМ РАСХОДУЮТСЯ ИЗ БАЛАНСА ТОВАРИЩЕСТВА С СОБЛЮДЕНИЕМ СУММАРНОГО ЛИМИТА И ВЕДЕНИЕМ ВСЕЙ ПЕРВИЧНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
ПО КАЖДОМУ УЧАСТНИКУ ПО СЧЕТУ 80 ВЕДЕТСЯ АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ (С ОТКРЫТИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ СУБСЧЕТОВ).
ПО КАЖДОМУ БАЛАНСУ ВЕДЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫЙ СКЛАДСКОЙ УЧЕТ.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ С СОБЛЮДЕНИЕМ РЕКВИЗИТОВ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА, УСТАНОВЛЕННОГО СТАТЬЕЙ 9 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА УЧИТЫВАЮТСЯ В ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТИ, ОБЯЗАТЕЛЬНО СОСТАВЛЕНИЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ОС1, АМОРТИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТСЯ С ПЕРВОГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА МЕСЯЦЕМ ВЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НА ВСЮ СТОИМОСТЬ, ЛИНЕЙНЫМ СПОСОБОМ, ПО ЕДИНЫМ НОРМАМ.
Налогообложение
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ВЛОЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ НЕ УМЕНЬШАЕТСЯ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, СООТВЕТСТВЕННО РЕКОМЕНДУЕТСЯ ДОКАЗЫВАТЬ ДАННОЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВО.
Операция: передача имущества в общее пользование товарищества без передачи в собственность, в том числе за плату
Бухгалтерские проводки
ПРИХОД НА СЧЕТ 001 «АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
ДТ 26 КТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВОМ
Особенности
ОБЯЗАТЕЛЬНО СОСТАВЛЕНИЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ОС1.
Налогообложение
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
Операция: строительство объекта без выполнения строительных функций, кроме функции инвестора
Бухгалтерские проводки
ДТ 60 КТ 51 ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ АВАНСА СУБПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДТ 08 КТ 60 ПРИЕМ ОТ СУБПОДРЯДЧИКА ВЫПОЛНЕННЫХ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ
Особенности
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО, ВЫПОЛНЯЯ ФУНКЦИИ ПОДРЯДЧИКА, ТО ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ НЕОБХОДИМО ОТРАЖАТЬ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ПОДРЯДЧИКА». ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТАМ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НЕОБХОДИМО СНЯТЬ С ПОДРЯДЧИКА ФУНКЦИИ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО, ВЫПОЛНЯЯ ФУНКЦИИ ЗАКАЗЧИКА, ТО ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ НЕОБХОДИМО ОТРАЖАТЬ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛАМИ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ЗАКАЗЧИКА». ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТАМ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НЕОБХОДИМО СНЯТЬ С ЗАКАЗЧИКА ФУНКЦИИ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ТОВАРИЩА», ПОДРАЗДЕЛОМ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО УЧАСТНИКОВ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ» ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ДОЛЖЕН ДО СДАЧИ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ УЧАСТНИКАМ ТОВАРИЩЕСТВА ИНФОРМАЦИЮ О СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА, СОЗДАННОГО (ПРИОБРЕТЕННОГО) В ХОДЕ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ РФ И РАЗДЕЛОМ «ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА» ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ДОЛЖЕН ЕЖЕКВАРТАЛЬНО (ЕЖЕМЕСЯЧНО В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ) ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ТОВАРИЩАМ ВОЗМОЖНОСТЬ ПОЛУЧИТЬ ИНФОРМАЦИЮ, НЕОБХОДИМУЮ ИМ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОЙ, НАЛОГОВОЙ И ИНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ.
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ПРОДОЛЖАЕТ ВЫПОЛНЯТЬ ФУНКЦИИ ЗАКАЗЧИКА, ТО ОН ОПРЕДЕЛЯЕТ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ КАК РАЗНИЦУ МЕЖДУ ЛИМИТОМ СРЕДСТВ НА ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И ФАКТИЧЕСКИМИ ЗАТРАТАМИ, А ТАКЖЕ РАЗНИЦУ МЕЖДУ ДОГОВОРНОЙ СТОИМОСТЬЮ И ФАКТИЧЕСКИМИ ЗАТРАТАМИ НА СТРОИТЕЛЬСТВО С УЧЕТОМ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ ЗАКАЗЧИКА. ДАННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ВЕДЕТСЯ ОТДЕЛЬНО НА ОСНОВНОМ БАЛАНСЕ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА, ТАК ЖЕ КАК ОТДЕЛЬНО ВЕДЕТСЯ УЧЕТ ОПЛАТЫ УСЛУГ ПО ВЕДЕНИЮ ОБЩИХ ДЕЛ ТОВАРИЩЕЙ (ПРАВОМОЧИЕ КОТОРЫХ ПРЕДЕЛЬНО СПОРНО). НЕ НАДО СМЕШИВАТЬ ИХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ФУНКЦИЙ ЗАКАЗЧИКА.
Налогообложение
ПРИ ВЫДЕЛЕНИИ ДОЛИ НДС НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ (ОТСУТСТВУЕТ РЕАЛИЗАЦИЯ), ПОЭТОМУ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ СТРОИТЕЛЬСТВА ВЫЧЕТ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ И ВХОДЯЩИЙ НДС ВОЗМЕЩЕНИЮ НЕ ПОДЛЕЖИТ.
ВЫЧЕТ НДС ПО ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Указанные в настоящем пункте суммы налога подлежат вычету после принятия на учет объектов соответственно завершенного или незавершенного капитального строительства.
ПРИ ВЫХОДЕ ТОВАРИЩА ИЗ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА БЕЗ ПРИБЫЛИ НЕ ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СООТВЕТСТВЕННО, НЕ ВОЗНИКАЕТ ПРАВА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС И НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ СЧЕТ 19-1 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» В ЧАСТИ, НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НДС. ОДНАКО, ЕСЛИ В РАМКАХ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПЛАНИРУЕТСЯ ПРОСТО РЕАЛИЗАЦИЯ ЧАСТИ СТРОЯЩЕГОСЯ ОБЪЕКТА, СТРОИТЕЛЬСТВО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ СПОСОБОМ, ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ ТОВАРИЩАМИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ, ТО В ДОЛЕ ДАННОЙ СТОИМОСТИ НЕОБХОДИМО ВЕСТИ УЧЕТ НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО ВЫЧЕТУ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛЕННОМ ДЛЯ ЗАКАЗЧИКА ИЛИ ПОДРЯДЧИКА.
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ФУНКЦИЙ ПО ВЛОЖЕНИЮ УСЛУГ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ВЕДЕНИЮ ДЕЛ, В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО, ВОЗНИКАЕТ РЕАЛИЗАЦИЯ, ТО ЕСТЬ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС, НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ФУНКЦИИ РАБОТОДАТЕЛЯ В РАМКАХ ДОГОВОРА, ТО У НЕГО ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГАМИ НА ДЕТСКИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ И МИЛИЦИЮ (ЕСЛИ ОНИ ЕЩЕ СОХРАНИЛИСЬ В ВАШЕМ РЕГИОНЕ), ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ, ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ, ПОЯВЛЯЕТСЯ ВОЗМОЖНОСТЬ ВЫПОЛНЕНИЯ ФУНКЦИЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЧЕРЕЗ СУММАРНЫЙ РАСЧЕТ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА. ДАННАЯ ФУНКЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТСЯ, ЕСЛИ ОНА НЕ РАСПРЕДЕЛЕНА МЕЖДУ ТОВАРИЩАМИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО СДЕЛАННЫМ ВКЛАДАМ. В ОБЫЧНЫХ УСЛОВИЯХ НЕ РЕКОМЕНДУЕМ ВЫСТУПАТЬ В РОЛИ РАБОТОДАТЕЛЯ ОТ ИМЕНИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РФ ОТ 18 ОКТЯБРЯ 1991 ГОДА №1759-1 «О ДОРОЖНЫХ ФОНДАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» И ИНСТРУКЦИЕЙ МНС РФ №59 ОТ 4 АПРЕЛЯ 2000 ГОДА:
У ЛИЦА, ПРИОБРЕТАЮЩЕГО ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ, А ЗАТЕМ ЕГО РЕАЛИЗУЮЩЕГО, НАСТОЯЩЕЕ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ РАССМАТРИВАЕТСЯ КАК ФИНАНСОВОЕ ВЛОЖЕНИЕ И ПО АНАЛОГИИ С ПЕРВОНАЧАЛЬНО СОЗДАВАЕМЫМ ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЕМ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ.
НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ У СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЛАГАЕТСЯ ВЫРУЧКА ОТ РАБОТ (УСЛУГ, ПРОДУКЦИИ), ВЫПОЛНЕННЫХ ТОЛЬКО СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, БЕЗ УЧЕТА СУБПОДРЯДНЫХ РАБОТ У ПОДРЯДЧИКА И ПЕРЕДАННЫХ ИСПОЛНИТЕЛЯМ РАБОТ У ЗАКАЗЧИКА.
НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ У РИЭЛТЕРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЛАГАЕТСЯ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ И СУММА РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ПРОДАЖНОЙ И ПОКУПНОЙ СТОИМОСТЬЮ ПЕРЕПРОДАВАЕМОЙ НЕДВИЖИМОСТИ, НО НЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ И ДОЛЕЙ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 34 ИНСТРУКЦИИ НАЛОГ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНО ПО КАЖДОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СООТВЕТСТВЕННО ПО КАЖДОМУ ЖЕ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ПОДЛЕЖИТ РАСШИРЕНИЮ СПИСОК ОБЛАГАЕМЫХ ОБОРОТОВ.
ПО ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ, НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ УПЛАЧИВАЕТСЯ КАЖДЫМ ИЗ ЭТИХ СОБСТВЕННИКОВ СОРАЗМЕРНО ИХ ДОЛЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ЭТИ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА. СООТВЕТСТВЕННО, ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ РАЗНОГЛАСИЙ НЕ РЕКОМЕНДУЕМ ВНОСИТЬ В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
от 18 октября 1991 г. №1759-1
«О ДОРОЖНЫХ ФОНДАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Статья 5. Налог на пользователей автомобильных дорог
1. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
2. Ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере:
1 процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
1 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности.
Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.
Если иное не предусмотрено настоящим Законом, сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования на финансирование затрат, предусмотренных пунктом 1 статьи 1 настоящего Закона.
Статья 6. Налог с владельцев транспортных средств
1. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):
Не являются плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси).
2. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
3. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.
5. Увеличение (уменьшение) ставки налога относительно ставок, указанных в настоящей статье, или полное освобождение отдельных категорий физических лиц и организаций от уплаты налога осуществляется законами субъектов Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ИНСТРУКЦИЯ
от 4 апреля 2000 г. №59
«О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, ПОСТУПАЮЩИХ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ»
Глава II. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
24. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица.
25. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
31. При уступке права (требования) у продавца продукции (товаров, работ, услуг), уступающего право (требование), выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется в соответствии с учетной политикой - по мере отгрузки товаров (отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (или иному моменту перехода права собственности на товары, продукцию) или по мере ее оплаты (в момент погашения дебиторской задолженности, числившейся за покупателем).
При учетной политике "по оплате" у продавца товаров (продукции, работ, услуг) в момент уступки права (требования) возникает выручка от реализации ранее проданных (поставленных) им товаров (продукции, работ, услуг).
Для целей налогообложения размер выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем товаров (продукции, работ, услуг), и не зависит от договорной стоимости уступаемого права (требования).
У лица, приобретающего право (требование) и затем реализующего его (в т.ч. дебитору), указанное право (требование) рассматривается как финансовое вложение.
33.6. Строительные, проектные, научно - исследовательские, опытно - конструкторские организации уплачивают налог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.
33.9. У риэлтерских организаций налогом облагается выручка от реализации посреднических услуг и сумма разницы между продажной и покупной ценами перепродаваемой недвижимости.
34. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.
36. Ставка налога устанавливается в размере:
1 процент от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
1 процент от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
45. Бухгалтерский учет операций, связанных с начислением и уплатой налога, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Глава III. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
46. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические лица (далее - организации), граждане Российской Федерации, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
47. По транспортным средствам, находящимся в долевой собственности, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле собственности на эти транспортные средства.
Операция: завершение строительства объекта без выполнения строительных функций, кроме функций инвестора
Бухгалтерские проводки
ДТ 01 КТ 08 ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ ВВЕДЕН В СОСТАВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Особенности
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО, ВЫПОЛНЯЯ ФУНКЦИИ ПОДРЯДЧИКА, ТО ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ НЕОБХОДИМО ОТРАЖАТЬ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ПОДРЯДЧИКА». ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТАМ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НЕОБХОДИМО СНЯТЬ С ПОДРЯДЧИКА ФУНКЦИИ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
ЕСЛИ ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО, ВЫПОЛНЯЯ ФУНКЦИИ ЗАКАЗЧИКА, ТО ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ НЕОБХОДИМО ОТРАЖАТЬ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ЗАКАЗЧИКА». ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТАМ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НЕОБХОДИМО СНЯТЬ С ЗАКАЗЧИКА ФУНКЦИИ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 219 ГК РФ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ВНОВЬ СОЗДАННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ВОЗНИКАЕТ С МОМЕНТА ЕГО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 41 ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1998 ГОДА №34Н ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ ДО МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ОТНОСЯТСЯ К НЕЗАВЕРШЕННЫМ КАПИТАЛЬНЫМ ВЛОЖЕНИЯМ. АНАЛОГИЧНАЯ ТОЧКА ЗРЕНИЯ ВЫСКАЗАНА В ПИСЬМАХ МИНФИНА РФ ОТ 29 ФЕВРАЛЯ 2000 ГОДА №16-00-17-05 И МНС РФ ОТ 28 АПРЕЛЯ 2000 ГОДА №ВГ-6-02/334@.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ
Глава 14. ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
Статья 219. Возникновение права собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество
Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 марта 2001 г. №26н
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01»
4. Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.
VI. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
32. В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 20 июля 1998 г. №33н
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
40. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки - передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.
Общим актом (накладной) приемки - передачи основных средств может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов, одинаковой стоимости и принимаемых бухгалтерской службой к учету одновременно.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 29 июля 1998 г. №34н
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Незавершенные капитальные вложения
41. К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки - передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).
Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.
42. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 21 июля 1997 г. №122-ФЗ
«О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ»
Недвижимое имущество (недвижимость), права на которое подлежат государственной регистрации в соответствии с настоящим Федеральным законом, - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все объекты, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, леса и многолетние насаждения, кондоминиумы, предприятия как имущественные комплексы;
Статья 2. Понятие государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
1. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
3. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.
Статья 4. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
1. Государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением прав на воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты. Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда.
2. Обязательной государственной регистрации подлежат права на недвижимое имущество, правоустанавливающие документы на которое оформлены после введения в действие настоящего Федерального закона.
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 28 апреля 2000 г. №ВГ-6-02/334@
«ПО ВОПРОСУ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ»
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимого имущества при смене собственника на основании договора купли - продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества сообщает.
Письмом от 29 февраля 2000 г. №16-00-17-05 Министерство финансов Российской Федерации разъяснило следующее.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли - продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Кроме того, исходя из статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Федеральным законом от 21 июля 1997 г. №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", вступившим в силу с 31 января 1998 г. в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляет юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения, перехода и прекращения права собственности на недвижимые вещи.
Исходя из положений ГК РФ, при решении вопроса принятия объекта к бухгалтерскому учету учет недвижимого имущества осуществляется в зависимости от того, кому принадлежит право собственности.
В связи с вышеизложенным объект недвижимости, право собственности на который не зарегистрировано в едином государственном реестре, не может быть принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Указанный объект до момента регистрации права собственности должен отражаться на счете 08 "Капитальные вложения".
В связи с изложенным порядком Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что амортизационные отчисления на объект недвижимости, право собственности на который не зарегистрировано в государственном реестре, отраженный на счете 08 "Капитальные вложения", не начисляются и, соответственно, не учитываются для целей налогообложения.
ОТРАЖЕНИЕ НА СЧЕТЕ 08 СУММЫ НДС, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЫЧЕТУ, ОСНОВЫВАЕТСЯ НА ПОЛОЖЕНИИ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. В ПРИКАЗЕ 26Н УКАЗАНО, ЧТО ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ВОЗМЕЩАЕМЫХ НАЛОГОВ, НДС ПО ОСТАВШЕЙСЯ ЧАСТИ ВОЗМЕЩАЕМЫМ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ, СООТВЕТСТВЕННО ВКЛЮЧАЕТСЯ В ИНЫЕ ЗАТРАТЫ, НЕПОСРЕДСТВЕННО СВЯЗАННЫЕ С СООРУЖЕНИЕМ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
30 марта 2001 г. №26н
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01»
II. Оценка основных средств
7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ВНОВЬ СОЗДАННОЕ ИМУЩЕСТВО ПЕРЕХОДИТ С МОМЕНТА ЕГО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЯМИ 24, 25 ЗАКОНА №122-ФЗ И ПУНКТАМ 40, 41 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА №219, ПРИ ЭТОМ ВОЗМОЖНА И ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРАВА НА ОБЪЕКТ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 21 июля 1997 г. №122-ФЗ
«О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ»
Статья 24. Государственная регистрация права общей собственности на недвижимое имущество
1. При продаже доли в праве общей собственности постороннему лицу к заявлению о государственной регистрации прилагаются документы, подтверждающие, что продавец доли известил в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю с указанием цены и других условий, на которых продает ее.
К заявлению о государственной регистрации могут прилагаться документы, подтверждающие отказ остальных участников долевой собственности от покупки доли и оформленные в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав, или нотариально заверенные. В этом случае государственная регистрация права на долю в общей собственности проводится независимо от срока, прошедшего с момента извещения продавцом доли остальных участников долевой собственности.
В случае, если к заявлению о государственной регистрации не приложены документы, подтверждающие отказ остальных участников долевой собственности от покупки доли, регистратор прав обязан приостановить государственную регистрацию до истечения месяца со дня извещения продавцом доли остальных участников долевой собственности, если на день подачи заявления о государственной регистрации такой срок не истек.
Споры между участниками долевой собственности, возникшие при государственной регистрации права на долю в общей собственности, подлежат разрешению в судебном порядке.
2. В случае обращения одного из сособственников с заявлением о государственной регистрации перераспределения долей в праве общей собственности необходимым условием государственной регистрации прав является наличие в письменной форме согласия иных сособственников, чьи доли в праве общей собственности перераспределяются, если иное не предусмотрено законом или договором между указанными сособственниками.
3. Государственная регистрация возникновения, перехода и прекращения права общей совместной собственности на недвижимое имущество осуществляется на основании заявления одного из правообладателей, если законодательством Российской Федерации либо соглашением между правообладателями не предусмотрено иное.
Статья 25. Государственная регистрация права на вновь создаваемый объект недвижимого имущества
1. Право на вновь создаваемый объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания.
2. В случае необходимости совершения сделки с объектом незавершенного строительства право на указанный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих право пользования земельным участком для создания объекта недвижимого имущества, в установленных случаях на основании проектно - сметной документации, а также документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства.
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 февраля 1998 г. №219
«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ»
40. При регистрации прав на недвижимое имущество, находящееся в общей долевой собственности, право каждого сособственника регистрируется в Едином государственном реестре прав в виде отдельной записи на отдельном листе.
41. Графа "Правообладатель" заполняется сведениями о правообладателе в соответствии с пунктом 18 настоящих Правил. При регистрации права на недвижимое имущество, находящееся в общей совместной собственности, все сособственники указываются в данной графе.
Операция: передача на строительство объекта давальческих материалов
Бухгалтерские проводки
ДТ 10-7 «МАТЕРИАЛЫ, ПЕРЕДАННЫЕ В ПЕРЕРАБОТКУ НА СТОРОНУ» КТ 10-10 ПЕРЕДАЧА МАТЕРИАЛОВ В СТРОИТЕЛЬСТВО
ДТ 08-3 КТ 10-7 ФАКТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
ВНИМАНИЕ! ЕСЛИ ВЫ НЕ ВЫПОЛНЯЕТЕ ФУНКЦИИ ЗАКАЗЧИКА, КАТЕГОРИЧЕСКИ НЕ РЕКОМЕНДУЕМ ПРИМЕНЯТЬ СУБСЧЕТ 10-8 «СТРОИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ».
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ПОДРЯДЧИКА» НА СТОИМОСТЬ ДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ ДОЛЖНА БЫТЬ СКОРРЕКТИРОВАНА СМЕТА СТРОИТЕЛЬСТВА С УЧЕТОМ СМЕТНОЙ НОРМЫ ПРИБЫЛИ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА РФ ОТ 20 ДЕКАБРЯ 1994 ГОДА №167 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ) НА КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО»» ФАКТИЧЕСКОЕ ОТРАЖЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ НА СЧЕТЕ 08 ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО ПОСЛЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ.
Операция: товарищами вложены материалы, которые могут быть использованы на строительство первоначально, затем реализованы на сторону или переданы в другое товарищество у того же ведущего общие дела
Бухгалтерские проводки
ДТ 10 КТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» НА ОЦЕНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ
ДТ 41 КТ 10 НА ОЦЕНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ИЗ МАТЕРИАЛОВ В ТОВАРЫ
ДТ 90 КТ 41 РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ИЛИ ПЕРЕДАЧА НА ДРУГОЙ БАЛАНС ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 90 КТ 68(НДС) НАЧИСЛЕНИЕ НДС НА ВЕСЬ ВАЛ
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ РФ УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ПРИБЫЛЬНОМ ПРОСТОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ ДЕЛАЕТ ЕГО НЕПРАВОМОЧНЫМ.
ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ, ТАК КАК ВОЗНИКАЮТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ ПОТЕРИ ПО НДС И ПОЛУЧЕНИЕ ДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ НЕ СВЯЗАНО С ЦЕЛЯМИ ТОВАРИЩЕСТВА.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ ПРЯМОЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПО ДАННЫМ МАТЕРИАЛАМ С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПЕРЕДАЧЕЙ ДОЛИ В СЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, ЧТО ПОЗВОЛЯЕТ ПЛАТИТЬ НДС ТОЛЬКО С РАЗНИЦЫ (ПРИ ПРОДАЖЕ ТОВАРА УЧАСТНИКОМ – ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ), ПРИ РАСЧЕТАХ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ В ЛЮБОЙ ФОРМЕ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ», «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС, НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, НАЛОГОМ С ПРОДАЖ ПРИ ПРОДАЖЕ ДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ.
Операция: товарищами вложены материалы, которые не будут использованы на строительство первоначально, затем реализованы на сторону или переданы в другое товарищество у того же ведущего общие дела
Бухгалтерские проводки
ДТ 41 КТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» НА ОЦЕНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ
ДТ 90 КТ 41 РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ИЛИ ПЕРЕДАЧА НА ДРУГОЙ БАЛАНС ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 90 КТ 68(НДС) НАЧИСЛЕНИЕ НДС НА ВЕСЬ ВАЛ
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ РФ УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ПРИБЫЛЬНОМ ПРОСТОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ ДЕЛАЕТ ЕГО НЕПРАВОМОЧНЫМ.
ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ, ТАК КАК ВОЗНИКАЮТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ ПОТЕРИ ПО НДС И ПОЛУЧЕНИЕ ДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ НЕ СВЯЗАНО С ЦЕЛЯМИ ТОВАРИЩЕСТВА
РЕКОМЕНДУЕТСЯ ПРЯМОЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПО ДАННЫМ МАТЕРИАЛАМ, С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПЕРЕДАЧЕЙ ДОЛИ В СЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, ЧТО ПОЗВОЛЯЕТ ПЛАТИТЬ НДС ТОЛЬКО С РАЗНИЦЫ (ПРИ ПРОДАЖЕ ТОВАРА УЧАСТНИКОМ – ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ), ПРИ РАСЧЕТАХ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ В ЛЮБОЙ ФОРМЕ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ», «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС, НАЛОГОМ ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, НАЛОГОМ С ПРОДАЖ ПРИ ПРОДАЖЕ МАТЕРИАЛОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ.
Операция: выявлена прибыль по договору простого товарищества
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-9 КТ 91-1 ВЫЯВЛЕНА ПРИБЫЛЬ ПО БАЛАНСУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПОКВАРТАЛЬНО (ПОМЕСЯЧНО В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ)
ДТ 91-9 КТ 99 ПЕРЕВЕДЕНА ПРИБЫЛЬ В БАЛАНСЕ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 99 КТ 84 ПРИБЫЛЬ ПЕРЕВЕДЕНА НА БАЛАНС ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
В СЛУЧАЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ТОВАРИЩАМ
ДТ 84 КТ 75-2 ПРИБЫЛЬ РАСПРЕДЕЛЕНА ПО ТОВАРИЩАМ
ДТ 75-2 КТ 50,51 ПЕРЕЧИСЛЕНА, ВЫПЛАЧЕНА ПРИБЫЛЬ ТОВАРИЩАМ
В СЛУЧАЕ ПЕРЕВОДА ПРИБЫЛИ
ДТ 84 КТ 75-2 ПРИБЫЛЬ РАСПРЕДЕЛЕНА ПО ТОВАРИЩАМ
ДТ 75-2 КТ 80 ЗАЧТЕНА ПРИБЫЛЬ ТОВАРИЩАМ
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ РФ УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ПРИБЫЛЬНОМ ПРОСТОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ ДЕЛАЕТ ЕГО НЕПРАВОМОЧНЫМ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ У ТОВАРИЩЕЙ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ДАННАЯ ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС, ПРИ ВЫПЛАТЕ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ.
Операция: выявлен убыток по договору простого товарищества
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 20,26 ВЫЯВЛЕН УБЫТОК ПО БАЛАНСУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПОКВАРТАЛЬНО (ПОМЕСЯЧНО В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ)
ДТ 91-9 КТ 91-2 ПЕРЕВЕДЕНИЕ УБЫТКА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 99 КТ 91-9 ПЕРЕВЕДЕНИЕ УБЫТКА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 84 КТ 99 УБЫТОК ПЕРЕВЕДЕН НА БАЛАНС ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 75-2 КТ 84 УБЫТОК РАСПРЕДЕЛЕН ПО ТОВАРИЩАМ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ
ДТ 50,51 КТ 75-2 УБЫТОК ПОГАШЕН ТОВАРИЩАМИ
Особенности
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДАННЫЙ УБЫТОК ОТРАЖАЕТСЯ КАК ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, ТАК КАК СВЯЗАНЫ С ПОЛУЧЕНИЕМ ОПЕРАЦИОННЫХ ДОХОДОВ.
В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ РФ УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ПРИБЫЛЬНОМ ПРОСТОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ ДЕЛАЕТ ЕГО НЕПРАВОМОЧНЫМ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ТОВАРИЩИ УПЛАЧИВАЮТ УБЫТОК ЗА СЧЕТ РАСХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ.
Операция: распределение общехозяйственных расходов по совместной деятельности
Бухгалтерские проводки на балансе ведущего общие дела
ДТ 26 КТ 02, 05 И ДР. ОТРАЖЕНА ОБЩАЯ СУММА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ВЕДУЩЕГООБЩИЕ ДЕЛА
СТОРНО ДТ 26 СТОРНО КТ 02, 05 И ДР. ОТРАЖЕНА ДОЛЯ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ, ПРИХОДЯЩАЯСЯ НА ТОВАРИЩЕСТВО
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 68,69 ПЕРЕДАНЫ НА БАЛАНС ТОВАРИЩЕСТВА НАЛОГОВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 70 ПЕРЕДАНА НА БАЛАНС ТОВАРИЩЕСТВА ЗАРПЛАТА ПО СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДТ 68, 69, 70 КТ 51 ПЕРЕЧИСЛЕНЫ НАЛОГОВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ, ВЫПЛАЧЕНА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
ДТ 51 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КОМПЕНСИРОВАНЫ ЗАТРАТЫ УЧАСТНИКУ, ВЕДУЩЕМУ ОБЩИЕ ДЕЛА
Особенности и налогообложение
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОИСХОДИТ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ВЫРУЧКЕ ЛИБО ДРУГОМУ ПОКАЗАТЕЛЮ, ОГОВОРЕННОМУ В ДОГОВОРЕ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА И УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
ДАННАЯ МЕТОДИКА ЯВЛЯЕТСЯ СПОРНОЙ И МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ, МИНУЯ СЧЕТ 90, ТОЛЬКО В СЛУЧАЕ НЕИСПОЛНЕНИЯ ВЕДУЩИМ ОБЩИЕ ДЕЛА ФУНКЦИЙ ЗАСТРОЙЩИКА И ПОДРЯДЧИКА.
ОПТИМАЛЬНОЙ ЯВЛЯЕТСЯ МЕТОДИКА ПРЯМОГО ОТРАЖЕНИЯ ЗАТРАТ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ В ЗАКЛЮЧАЕМЫХ ДОГОВОРАХ НА УСЛУГИ ОТМЕТОК О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНТЕРЕСОВ ТОВАРИЩЕСТВА, ОСТАЛЬНЫЕ СУММЫ ОТРАЖАЮТСЯ КАК УСЛУГИ НА СЧЕТЕ 90 С СООТВЕТСТВУЮЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ СОГЛАСНО «ОСОБЕННОСТЯМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
Операция: раздел по окончании договора, в том числе по выходу из товарищества отдельного товарища без прибыли
Бухгалтерские проводки
ДТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» КТ 50,51 ВОЗВРАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ДТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» КТ 01, 04, 10, 41 ВОЗВРАТ РАНЕЕ ВНЕСЕННОГО ИМУЩЕСТВА
ДТ 02,05 КТ 01, 04 СПИСЫВАЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ НА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ИЛИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ТОВАРИЩЕСТВА ПО ВНОВЬ СОЗДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ ВОЗМОЖНЫ С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬНОСТИ ОПЕРАЦИИ СЛЕДУЮЩИЕ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ, ПРОВОДКИ:
ДТ 91-2 КТ 01, 02, 08, 10, 41 СПИСЫВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ПРИ ВНЕСЕНИИ ИЛИ В СУММЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ (СОЗДАНИЕ)
ДТ 80 «ВКЛАДЫ ТОВАРИЩЕЙ» КТ 91-1 ВЫДАННЫЕ СУММЫ ВКЛАДА, ДОЛИ В ТОВАРИЩЕСТВЕ
Особенности
ОБЯЗАТЕЛЬНО СОСТАВЛЕНИЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ОС1 ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВОЗОБНОВЛЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ С СОБЛЮДЕНИЕМ РЕКВИЗИТОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОМ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ».
В СООТВЕТСТВИИ С ТОЧКОЙ ЗРЕНИЯ, ВЫСКАЗАННОЙ В ПИСЬМЕ ОТ 20 СЕНТЯБРЯ 1999 ГОДА №04-05-17/30 ДЕПАРТАМЕНТОМ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РОССИИ, ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ДАННОЙ ОПЕРАЦИИ, НЕСМОТРЯ НА ТО, ЧТО ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ТОВАРИЩЕСТВА И ПЕРЕДАЧЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НЕ ОБРАЗУЕТСЯ ДОХОД ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ВОЗМОЖНО ПРИМЕНЕНИЕ СЧЕТОВ РЕАЛИЗАЦИИ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ», «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НЕ ВОЗНИКАЕТ РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА В ПРЕДЕЛАХ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВЗНОСА В СЛУЧАЕ ВЫДЕЛА ДОЛИ ИЛИ РАЗДЕЛА ИМУЩЕСТВА. А ЗНАЧИТ, НЕ ВОЗНИКАЕТ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ТОВАРИЩЕМ В СООТВЕТСТВИИ С ПРЕДЫДУЩИМ РАЗДЕЛОМ (ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ У ТОВАРИЩА (В ТОМ ЧИСЛЕ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА)).
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ТОВАРИЩЕМ ФУНКЦИЙ ПОДРЯДЧИКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ДЛЯ НУЖД СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, ТО ЕСТЬ НА ВЕСЬ ВАЛ - ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС.
ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА И ПО ОКОНЧАНИИ РАСЧЕТОВ С УЧАСТНИКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ С САМИМ СОБОЙ) ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА СОСТАВЛЯЕТ ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ЛИКВИДАЦИОННЫЕ БАЛАНСЫ. ПРИ ЭТОМ ОСТАТОК НА БАЛАНСЕ ПО ОКОНЧАНИИ РАСЧЕТОВ ЯВЛЯЕТСЯ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА (В ТОМ ЧИСЛЕ КАК ЗАСТРОЙЩИКА), ОБЛАГАЕМЫМ НДС, НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, ТАК КАК ОН ЯВЛЯЕТСЯ ДОХОДОМ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ВНУТРИ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА И ФОРМИРУЕТ ПРИБЫЛЬ ЕГО ПОСЛЕДНЕГО УЧАСТНИКА.
В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ ОТ 29 ДЕКАБРЯ 1993 ГОДА №118 СДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ДО ПЕРЕДАЧИ ТОВАРИЩАМ УЧИТЫВАЮТСЯ КАК ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 октября 1993 г. №118
«ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОМ ХОЗЯЙСТВЕ»
8. В бухгалтерском балансе жилищный фонд и объекты внешнего благоустройства предприятий, организаций, городов и других населенных пунктов, числящиеся в составе основных средств, показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости объектов.
9. Вышеизложенный порядок учета объектов жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства, находящихся на балансе предприятий и организаций жилищно-коммунального хозяйства, применяется для учета жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства, находящихся на балансе предприятий и организаций других отраслей, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования.