Особенности обложения налогом на прибыль организаций
| Вид материала | Документы |
- Мониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении, 344.06kb.
- Семинару на тему: «Актуальные проблемы практики налогообложения налогом на прибыль, 1257.95kb.
- И таможенно-тарифной политики о налогообложении иностранных некоммерческих организаций, 22.17kb.
- Фгоу впо воронежский государственный аграрный университет им., 31.64kb.
- Некоммерческих организаций, 211.25kb.
- Приложение Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль по хоздоговорным ниокр, 71.84kb.
- Налогообложение в сэз «Могилев», 31.49kb.
- Налог на прибыль. Вопросы налогового и бухгалтерского учета, 105.35kb.
- Приказ от 20 декабря 2002 г. N бг-3-02/729 об утверждении методических рекомендаций, 1795.71kb.
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Отражение операций у товарища (в том числе ведущего общие дела)
Операция: вложение денежных средств
Бухгалтерские проводки
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 50, 51
Особенности
ОЦЕНКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИНОЙ СУММЕ НЕВОЗМОЖНА.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ.
СЧЕТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ПРИМЕНЯЕТСЯ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА НА ЛЮБОЙ СРОК, В ТОМ ЧИСЛЕ ОДИН ГОД И БОЛЕЕ.
НАРЯДУ СО СЧЕТОМ 50 МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ СЧЕТ 51.
ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ОТКРЫВАЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫЙ СУБСЧЕТ.
ПРЕВЫШЕНИЕ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ (60 000 РУБ.) МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - ТОВАРИЩЕМ И ЮРИДИЧЕСКИ ЛИЦОМ, ВЕДУЩИМ ОБЩИЕ ДЕЛА, ЗАПРЕЩЕНО, ТАК КАК ЭТО ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 14 ноября 2001 г. №1050-У
«ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПО ОДНОЙ СДЕЛКЕ»
1. Руководствуясь решением Совета директоров Банка России от 6 ноября 2001 г. (протокол №25), установить в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".
3. С момента вступления в силу настоящего Указания утрачивает силу Указание Банка России от 7 октября 1998 г. №375-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами".
Налогообложение
НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛАМИ «ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ», «ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ», «ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ».
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НАДО ДОКАЗЫВАТЬ, ЧТО ДАННОЕ ВЛОЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕ УМЕНЬШИЛО НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ.
Операция: вложение имущества (кроме основных средств и нематериальных активов)
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 10, 41, 43 И ДР. НА ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ОТРАЖЕННУЮ В БАЛАНСЕ
ДТ 91-2 КТ 58, 62 НА ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ВЕКСЕЛЕЙ, ОТРАЖЕННЫХ В БАЛАНСЕ
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 91-1 НА ОЦЕНКУ, УКАЗАННУЮ В ДОГОВОРЕ ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 91-9 КТ 91-1 ПРИБЫЛЬ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ
ДТ 91-2 КТ 91-9 УБЫТОК ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ
ДТ 68(НДС) КТ 91-2 ВОССТАНОВЛЕНИЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПО ВКЛАДЫВАЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ
Особенности
РЕКОМЕНДУЕТСЯ ОЦЕНКА, РАВНАЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ.
ОБЯЗАТЕЛЬНА ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА В ДОГОВОРЕ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИ ВЛОЖЕНИИ В КАЧЕСТВЕ ДОЛИ ИМУЩЕСТВА, НДС, ВОЗМЕЩЕННЫЙ ПО ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПОДЛЕЖИТ ВОССТАНОВЛЕНИЮ ЗА СЧЕТ СЧЕТА 91-2 ЛИБО НДС ПЕРВОНАЧАЛЬНО НЕ ВОЗМЕЩАЕТСЯ, А ОТНОСИТСЯ НА СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ.
СУЩЕСТВУЕТ ТОЧКА ЗРЕНИЯ, ЧТО НДС НЕ ОТНОСИТСЯ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ОПЕРАЦИИ ВЛОЖЕНИЯ ДОЛИ, А ПОКРЫВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НО ДАННАЯ ТОЧКА ЗРЕНИЯ ПРОТИВОРЕЧИТ ПРАВИЛАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ», «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИБЫЛЬ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГАМИ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НА ПРИБЫЛЬ, НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, С ПРОДАЖ, ТАК КАК НЕ ПРОИСХОДИТ РЕАЛИЗАЦИИ (СТАТЬЯ 39 НК РФ).
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» УБЫТКИ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ/
В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДАННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ВЛОЖЕНИЯ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ТАК КАК НЕ ФОРМИРУЕТСЯ ДОХОД.
Операция: вложение основных средств и нематериальных активов
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 01, 04 НА ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ОТРАЖЕННУЮ В БАЛАНСЕ
ДТ 02, 05 КТ 01, 04 НА СУММУ ИЗНОСА
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 91-1 НА ОЦЕНКУ, УКАЗАННУЮ В ДОГОВОРЕ ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 91-9 КТ 91-1 ПРИБЫЛЬ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ
ДТ 91-2 КТ 91-9 УБЫТОК ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ
ДТ 68 (НДС) КТ 91-2 ВОССТАНОВЛЕНИЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПО ВКЛАДЫВАЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ В НЕДОАМОРТИЗИРОВАННОЙ ДОЛЕ
Особенности
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПРИВЕДЕНЫ ВЫШЕ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТА 01, СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ».
РЕКОМЕНДУЕТСЯ ОЦЕНКА, РАВНАЯ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫ: СОСТАВЛЕНИЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ОС1, ОСТАНОВКА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.
ОБЯЗАТЕЛЬНА ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА В ДОГОВОРЕ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
ПРИ ВНЕСЕНИИ В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО НЕДВИЖИМОСТИ ОБЯЗАТЕЛЬНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ДАННОЙ СДЕЛКИ (ПУНКТ 1 СТАТЬИ 24 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21 ИЮЛЯ 1997 ГОДА №122-ФЗ), ДО МОМЕНТА РЕГИСТРАЦИИ ИМУЩЕСТВО НЕ НАХОДИТСЯ В ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
№122-ФЗ от 21 июля 1997 года
«О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО И СДЕЛОК С НИМ»
Статья 24. Государственная регистрация права общей собственности на недвижимое имущество
1. При продаже доли в праве общей собственности постороннему лицу к заявлению о государственной регистрации прилагаются документы, подтверждающие, что продавец доли известил в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю с указанием цены и других условий, на которых продает ее.
К заявлению о государственной регистрации могут прилагаться документы, подтверждающие отказ остальных участников долевой собственности от покупки доли и оформленные в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав, или нотариально заверенные. В этом случае государственная регистрация права на долю в общей собственности проводится независимо от срока, прошедшего с момента извещения продавцом доли остальных участников долевой собственности.
В случае, если к заявлению о государственной регистрации не приложены документы, подтверждающие отказ остальных участников долевой собственности от покупки доли, регистратор прав обязан приостановить государственную регистрацию до истечения месяца со дня извещения продавцом доли остальных участников долевой собственности, если на день подачи заявления о государственной регистрации такой срок не истек.
Споры между участниками долевой собственности, возникшие при государственной регистрации права на долю в общей собственности, подлежат разрешению в судебном порядке.
2. В случае обращения одного из сособственников с заявлением о государственной регистрации перераспределения долей в праве общей собственности необходимым условием государственной регистрации прав является наличие в письменной форме согласия иных сособственников, чьи доли в праве общей собственности перераспределяются, если иное не предусмотрено законом или договором между указанными сособственниками.
3. Государственная регистрация возникновения, перехода и прекращения права общей совместной собственности на недвижимое имущество осуществляется на основании заявления одного из правообладателей, если законодательством Российской Федерации либо соглашением между правообладателями не предусмотрено иное.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С РАЗДЕЛОМ «ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИ ВЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА НДС, ВОЗМЕЩЕННЫЙ ПО ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПОДЛЕЖИТ ВОССТАНОВЛЕНИЮ ЗА СЧЕТ СЧЕТА 91-2 В НЕДОАМОРТИЗИРОВАННОЙ ДОЛЕ ЛИБО НДС ПЕРВОНАЧАЛЬНО НЕ ВОЗМЕЩАЕТСЯ, А ОТНОСИТСЯ НА СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
СУЩЕСТВУЕТ ТОЧКА ЗРЕНИЯ, ЧТО НДС НЕ ОТНОСИТСЯ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ОПЕРАЦИИ ВЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, А ПОКРЫВАЕТСЯ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НО ДАННАЯ ТОЧКА ЗРЕНИЯ ПРОТИВОРЕЧИТ ПРАВИЛАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ», «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИБЫЛЬ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГАМИ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НА ПРИБЫЛЬ, НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ, С ПРОДАЖ, ТАК КАК НЕ ПРОИСХОДИТ РЕАЛИЗАЦИИ (СТАТЬЯ 39 НК РФ).
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» УБЫТКИ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДАННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ВЛОЖЕНИЯ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ТАК КАК НЕ ФОРМИРУЕТСЯ ДОХОД.
Операция: вложение в договор работами, услугами, имущественными правами (кроме услуг по управлению договором)
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 20,26 НА СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГИ, ОТРАЖЕННУЮ В БАЛАНСЕ
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 91-1 НА ОЦЕНКУ, УКАЗАННУЮ В ДОГОВОРЕ ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 91-9 КТ 91-1 ПРИБЫЛЬ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ
ДТ 91-2 КТ 91-9 УБЫТОК ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ
Особенности
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ.
ОБЯЗАТЕЛЬНА ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА В ДОГОВОРЕ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
ВЛОЖЕНИЕ В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО УСЛУГАМИ ПО ВЕДЕНИЮ ДЕЛ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПРОТИВОРЕЧИТ ГРАЖДАНСКОМУ КОДЕКСУ РФ.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ОПЕРАЦИИ ПО ВЛОЖЕНИЮ В ДОГОВОР РАБОТАМИ, УСЛУГАМИ, ИМУЩЕСТВЕННЫМИ ПРАВАМИ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ПРИ ЭТОМ ВХОДЯЩИЙ НДС ПОДЛЕЖИТ ВЫЧЕТУ. ДАННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ВСЕХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ. НАСТОЯЩЕЕ УТВЕРЖДЕНИЕ НОСИТ СПОРНЫЙ ХАРАКТЕР.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ОПЕРАЦИЯ ПО ВЛОЖЕНИЮ В ДОГОВОР РАБОТАМИ, УСЛУГАМИ, ИМУЩЕСТВЕННЫМИ ПРАВАМИ (НЕ ИМУЩЕСТВОМ) ЯВЛЯЕТСЯ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ ДОХОДОМ. ПРИ ЭТОМ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ К РАСХОДАМ НЕ ОТНОСЯТСЯ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВКЛАДА В ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. СООТВЕТСТВЕННО, ВНАЧАЛЕ ФОРМИРУЕТСЯ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ РАСХОД, ЗАТЕМ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ РАСХОД В СУММЕ ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТИ. ЗАТЕМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПРИБЫЛЬ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ И ЗАТРАТАМИ, КОТОРАЯ ПОПАДАЕТ В ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПО МОМЕНТУ ВЛОЖЕНИЯ. ТАК КАК ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ К РАСХОДАМ НЕ ОТНОСЯТСЯ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВКЛАДА В ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ТО СУММА ВЛОЖЕНИЯ В ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НЕ УМЕНЬШАЕТ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ. НАСТОЯЩЕЕ УТВЕРЖДЕНИЕ НОСИТ СПОРНЫЙ ХАРАКТЕР.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД В СУММЕ ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОДОРОГ. НАСТОЯЩЕЕ УТВЕРЖДЕНИЕ НОСИТ СПОРНЫЙ ХАРАКТЕР.
ДОХОД ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СУММЕ ОЦЕНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ, ТАК КАК НЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» УБЫТКИ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ НЕ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.
В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВЛОЖЕНИЕ В ДОГОВОР УСЛУГАМИ, РАБОТАМИ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ТАК КАК ФОРМИРУЕТСЯ ТАК НАЗЫВАЕМЫЙ «ИНОЙ ДОХОД, ПОЛУЧАЕМЫЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ». ПРИ ЭТОМ НАЛОГ НА ДАННЫЕ ДОХОДЫ УПЛАЧИВАЕТСЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО, ТАК КАК ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ЧАЩЕ ВСЕГО НЕ ВЫСТУПАЕТ ПО ОТНОШЕНИЮ К ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ИСТОЧНИКОМ ДОХОДА. МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДА ЯВЛЯЕТСЯ ВЫХОД ИЗ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ИЛИ ЛИКВИДАЦИЯ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ЗАВЕРШЕНИЕМ. НАСТОЯЩЕЕ УТВЕРЖДЕНИЕ НОСИТ СПОРНЫЙ ХАРАКТЕР.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ» ДАННОЕ ВЛОЖЕНИЕ В ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА НЕ ОБЛАГАЕТСЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ, ТАК КАК НЕ ВОЗНИКАЮТ ОТНОШЕНИЯ РАБОТНИК–РАБОТОДАТЕЛЬ.
Операция: получение прибыли (убытка) по договору (например, при реализации объекта, не выходя из рамок договора)
Бухгалтерские проводки
ДТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» КТ 91-1 НАЧИСЛЕНА ПРИБЫЛЬ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 50 КТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
ДТ 10,01 КТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» ПОЛУЧЕНА ПРИБЫЛЬ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
ДТ 91-2 КТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» НАЧИСЛЕНЫ УБЫТКИ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» КТ 50, 51 ПОГАШЕНЫ УБЫТКИ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
Особенности
В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 1053 ГК РФ ТОВАРИЩ ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПРОДОЛЖАЕТ ОТВЕЧАТЬ ПО ДОГОВОРУ ПЕРЕД ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ ТАК, КАК ЕСЛИ БЫ ОН ОСТАЛСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА. ДАННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДЕЙСТВУЮТ С МОМЕНТА ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫХОДЕ ДО ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА В ОТНОШЕНИИ ТОВАРИЩА.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
от 26 января 1996 г. №14-ФЗ
Статья 1053. Ответственность товарища, в отношении которого договор простого товарищества расторгнут
В случае, когда договор простого товарищества не был прекращен в результате заявления кого-либо из участников об отказе от дальнейшего в нем участия либо расторжения договора по требованию одного из товарищей, лицо, участие которого в договоре прекратилось, отвечает перед третьими лицами по общим обязательствам, возникшим в период его участия в договоре, так, как если бы оно осталось участником договора простого товарищества.
УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ДАННОМ ДОГОВОРЕ (ПРИБЫЛЬНОМ) НЕПРАВОМОЧНО.
РАСЧЕТЫ С ОПРЕДЕЛЕНИЕМ СУММЫ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» И ПРИКАЗОМ МИНФИНА ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ДО 15 ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ОТЧЕТНЫМ, И ДО СОСТАВЛЕНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО КВАРТАЛЬНОГО ОТЧЕТА.
ПО ДОХОДАМ, ОТРАЖАЕМЫМ НА СЧЕТЕ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ОТКРЫВАЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ СЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА».
Налогообложение
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ВМЕСТЕ С ОСНОВНОЙ ПРИБЫЛЬЮ У ТОВАРИЩА, НО ЕЖЕКВАРТАЛЬНО.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА В СЧЕТ ПРИБЫЛИ ОБЛАГАЕТСЯ НДС У ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ВЫЧЕТЫ ВХОДНОГО НДС ПРАВОМОЧНЫ В ТЕХ СЛУЧАЯХ, КОГДА СОБЛЮДАЮТСЯ ПАРАМЕТРЫ «ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ».
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПОВТОРНОЕ ВЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННОЙ ПРИБЫЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ.
В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДАННАЯ ПРИБЫЛЬ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ТАК КАК ФОРМИРУЕТСЯ ДОХОД) НА СУММУ ДОХОДА.
Операция: раздел по окончании договора, в том числе по выходу из товарищества отдельного товарища без прибыли
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ПОГАШЕНА ПРИБЫЛЬ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 91-1 ПОГАШЕН УБЫТОК ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА
ДТ 50, 51 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ПОГАШЕНЫ РАСЧЕТЫ ПО БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
ДТ 10, 41 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ВОЗВРАЩЕНИЕ НЕАМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ НЕДВИЖИМОСТЬЮ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ
ДТ 08 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ВОЗВРАЩЕНИЕ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ
ДТ 01 КТ 08 ВОЗВРАЩЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ – НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ
Особенности
ОБЯЗАТЕЛЬНО СОСТАВЛЕНИЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ОС1 ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВОЗОБНОВЛЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ.
КАК УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ РЕКОМЕНДУЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНОЕ АВИЗО СВОБОДНОЙ ФОРМЫ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНФИНА ОТ 28 МАРТА 2000 ГОДА №32Н ПО ВЛОЖЕНИЯМ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНО УЧЕТ ЗАТРАТ, НЕ УВЕЛИЧИВАЮЩИХ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 28 марта 2000 г. №32н
«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
пункты 23, 49 и 102 исключить;
ИСКЛЮЧЕН: 23. Затраты, связанные с приобретением и возведением (сооружением) основных средств, но по установленному порядку не включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, отражаются по кредиту счета учета капитальных вложений в корреспонденции со счетами учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевых финансирования и поступлений.
Налогообложение
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПОГАШЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА НЕ УМЕНЬШАЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПОГАШЕНИЕ УБЫТКА ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИ ВЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА НДС, ВОЗМЕЩЕННЫЙ ПО ДАННОМУ ИМУЩЕСТВУ, ПОДЛЕЖИТ ВОССТАНОВЛЕНИЮ ЗА СЧЕТ СЧЕТА 91-2. СООТВЕТСТВЕННО, ПРИ РАЗДЕЛЕ ТОВАРАМИ, ИМУЩЕСТВОМ ВОЗМЕЩЕНИЕ ВОССТАНАВЛИВАЕТСЯ. ДАННАЯ ТОЧКА ЗРЕНИЯ НОСИТ ПРЕДЕЛЬНО СПОРНЫЙ ХАРАКТЕР. БОЛЕЕ ПРИЕМЛЕМ ВАРИАНТ, ИМЕЮЩИЙ МЕНЬШИЙ РИСК, - УЧЕТ ВОЗВРАЩАЕМОГО ИМУЩЕСТВА ВМЕСТЕ С ВХОДНЫМ НДС (ПОДПУНКТ 4 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 170 НК РФ), А ВЕДУЩИЙ ДЕЛА НЕ ПРЕДЪЯВЛЯЕТ НДС ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ТОВАРИЩЕСТВА.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ТОВАРИЩЕМ ФУНКЦИЙ ПОДРЯДЧИКА ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ НУЖД СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, ТО ЕСТЬ ВЕСЬ ВАЛ ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» НДС ОБЛАГАЕТСЯ РАЗНИЦА МЕЖДУ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ ИМУЩЕСТВА - ВЛОЖЕННОГО И ПОЛУЧЕННОГО У ВЕДУЩЕГО ДЕЛА.
Операция: раздел по окончании договора, в том числе по выходу из товарищества отдельного товарища на сумму реальной прибыли
Бухгалтерские проводки
ДТ 91-2 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ПОГАШЕНА ПРИБЫЛЬ ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 91-1 ПОГАШЕН УБЫТОК ОТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА
ДТ 50, 51 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ПОГАШЕНЫ РАСЧЕТЫ ПО БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
ДТ 10, 41 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ВОЗВРАЩЕНИЕ НЕ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ НЕДВИЖИМОСТЬЮ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ
ДТ 08 КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» ВОЗВРАЩЕНИЕ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ
ДТ 01 КТ 08 ВОЗВРАЩЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ – НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ
ДТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» КТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» НАЧИСЛЕНА ПРИБЫЛЬ ВНУТРИ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» КТ 91-1 НАЧИСЛЕНА ПРИБЫЛЬ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» КТ 58-4 «ВКЛАДЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА» НАЧИСЛЕН УБЫТОК ВНУТРИ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 91-2 КТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» НАЧИСЛЕНЫ УБЫТКИ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА
ДТ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» КТ 50, 51 ПОГАШЕНЫ УБЫТКИ ИЗ БАЛАНСА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
Особенности
УЧАСТИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В ДАННОМ ДОГОВОРЕ (ПРИБЫЛЬНОМ) НЕПРАВОМОЧНО.
РАСЧЕТЫ С ОПРЕДЕЛЕНИЕМ СУММЫ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» И ПРИКАЗОМ МИНФИНА ОТ 24 ДЕКАБРЯ 1998 ГОДА №68Н ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ПО ФАКТУ РАЗДЕЛА ИМУЩЕСТВА.
ПО ДОХОДАМ К СЧЕТУ 76 «РАСЧЕТЫ ПО ПРИЧИТАЮЩИМСЯ ДИВИДЕНДАМ И ПРОЧИМ ДОХОДАМ» ПО КАЖДОМУ ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ОТКРЫВАЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ СЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА».
Налогообложение
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО ПРИБЫЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ВМЕСТЕ С ОСНОВНОЙ ПРИБЫЛЬЮ У ТОВАРИЩА, НО ЕЖЕКВАРТАЛЬНО И С УЧЕТОМ ПУНКТА 5 СТАТЬИ 278 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА В СЧЕТ ПРИБЫЛИ ОБЛАГАЕТСЯ НДС У ВЕДУЩЕГО ОБЩИЕ ДЕЛА, ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЕТ ПРОБЛЕМА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ. ВЕДУЩИЙ ОБЩИЕ ДЕЛА ЗНАЕТ ТОЛЬКО ОЦЕНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ПОЭТОМУ ОБЛОЖЕНИЕ НДС БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЕНО ТОЛЬКО НА РАЗНИЦУ МЕЖДУ ОЦЕНОЧНОЙ И ОПРЕДЕЛЕННОЙ ПО ДОГОВОРУ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ СТОИМОСТЬЮ ИМУЩЕСТВА. ДЛЯ ПОЛУЧЕННОГО ИМУЩЕСТВА ЭТО НЕ СУЩЕСТВЕННО, ТАК КАК ОНО БУДЕТ ОПРИХОДОВАНО ТОВАРИЩЕМ ПО БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ ПРИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА. ЕСЛИ ПРОИЗОШЛО ПОЛУЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ТО НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО НДС НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, А ПО ПРИБЫЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБЪЕМА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ТОВАРИЩЕМ.
В СООТВЕТСТВИИ С «ОСОБЕННОСТЯМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» ВЫЧЕТЫ ВХОДНОГО НДС ПРАВОМОЧНЫ В ТЕХ СЛУЧАЯХ, КОГДА СОБЛЮДАЮТСЯ ПАРАМЕТРЫ «ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ».
В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 23 «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» РЕАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ТАК КАК ФОРМИРУЕТСЯ ДОХОД) НА СУМУ ДОХОДА.