Программа действий «приоритетные направления деятельности по развитию малого и среднего предпринимательства в россии на 2008-2012 гг.

Вид материала

Содержание

Проблема 1 - Злоупотребления налоговых органов при осуществлении контроля.
Копия решения о приостановлении операций и документы, послужившие основанием для его вынесения, направляются в органы прокуратур
Проблема 2 - Избыточная налоговая отчетность для малого бизнеса.
Налог на прибыль организаций
Проблема 3 – Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС).
Проблема 5 – Ограничения, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения.
Возможность выделения НДС при УСН.
Проблема 6 – Отсутствие эффективных механизмов стимулирования благотворительной деятельности и меценатства.

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16

5. Совершенствование условий налогообложения малых и средних предприятий. Упрощение налогового и бухгалтерского учета (отчетности)

Проблема 1 - Злоупотребления налоговых органов при осуществлении контроля.

Принятые в 2006 г. поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование налогового администрирования, не смогли решить главную проблему – защитить налогоплательщиков от неправомерных действий (бездействия) налоговых органов. Новые правила проведения контрольных мероприятий не исполняются в той части, которая должна была обеспечить защиту интересов налогоплательщиков:

налоговые органы истребуют неограниченный объем документов в рамках камеральной проверки;
продолжают проверку за рамками сроков камеральной проверки: направляют требования о представлении документов налогоплательщикам, контрагентам;
имеют место нарушения при составлении акта проверки должностными лицами налоговых органов (акт составляется «задним числом»; иногда акт может вручаться налогоплательщику через месяц после его составления);
жесткие сроки выездной проверки не соблюдаются;
налоговые органы активно используют институт приостановления проверки, по сути, затягивая процесс проведения выездной проверки;
не соблюдаются сроки рассмотрения материалов проверки. Зафиксированы случаи, когда решение вынесено через один год после составления акта проверки;
получило распространение незаконное приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке (несмотря на жесткую регламентацию этой процедуры ст. 76 НК РФ);
распространена практика использования так называемых «налоговых комиссий» (например, налоговые органы незаконно требуют от руководителей малых предприятий доведения уровня заработка работников до размера, значительно превышающего минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законодательством) и др.

Предложения:

Инициировать внесение в НК РФ изменений, направленных на защиту прав предпринимателей от неправомерных действий налоговых органов в ходе осуществления мероприятий по контролю, в том числе:

доказательства, полученные налоговыми органами с нарушением закона, не могут быть положены в основу решений налоговых органов (дополнить п. 14 ст. 101 НК РФ абзацем четвертым следующего содержания: «Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего кодекса и иных нормативно-правовых актов»);
нарушение сроков проведения налоговых проверок, нарушение сроков рассмотрения материалов проверок должно лишать налоговые органы возможности выносить решение по итогам рассмотрения материалов проверок;
в том случае, если вина налогоплательщика в нарушении исполнения его обязанности по уплате налогов (сборов) установлена налоговым органом на основании документов и иных доказательств, которые представлены самим налогоплательщиком - по собственной инициативе или по запросу контролирующего органа (в случаях, когда удовлетворение такого запроса является его обязанностью, а за невыполнение этой обязанности предусмотрена санкция), то на основании полученных доказательств к налогоплательщику не должны применяться санкции в виде штрафа, предусмотренные ст. 114 НК РФ;
в случае неправомерного приостановления операций по счетам в банке на сумму остатка денежных средств на этих счетах должны начисляться проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и срока незаконного приостановления операций;
также дополнить п. 1 ст. 4 и 76 НК РФ абзацем следующего содержания: « Копия решения о приостановлении операций и документы, послужившие основанием для его вынесения, направляются в органы прокуратуры» (дисциплинирующая мера - позволит органам прокуратуры осуществлять эффективный надзор за исполнением налогового законодательства органами налогового контроля, и, в отличие от санкционирования действии, простое уведомление не будет препятствовать работе налоговых органов).

Разработать систему мер юридической ответственности (изменения в Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ), применяемых к должностным лицам налоговых органов, злоупотребляющим своими правами.
Инициировать обобщение практики применения налогового законодательства арбитражными судами в Постановлениях Пленума ВАС РФ.
Разработать и внедрить систему мониторинга правоприменительной практики совместно с Федеральной налоговой службой, выявляя, обобщая и делая достоянием гласности нарушения законодательства не только со стороны налогоплательщиков, но и со стороны налоговых органов:

организация сбора и обмена информацией о деятельности территориальных налоговых органов, проблемах предпринимателей при исполнении требований нормативных правовых актов в сфере налогообложения (через региональные отделения общероссийских объединений предпринимателей);
оперативное доведение до широкого круга предпринимателей позиции Федеральной налоговой службы, Высшего Арбитражного Суда РФ по вопросам применения той или иной нормы налогового законодательства; типичных претензиях налоговых органов к субъектам предпринимательства в отдельных отраслях;
публичное освещение фактов злоупотреблений со стороны отдельных должностных лиц налоговых органов с вынесением на рассмотрение ФНС России («конфликтные комиссии» и т.п.) вопросов о применении к указанным должностным лицам мер дисциплинарного воздействия;
реализация совместных просветительских программ (семинаров), участие представителей Федеральной налоговой службы в публичных мероприятиях, проводимых общероссийскими объединениями предпринимателей, в совместном проведении исследований правоприменительной практики и т.д.

Рекомендовать ФНС России разъяснить территориальным налоговым органам официальную позицию ведомства по следующим вопросам:

наличие установленных «критериев риска» по проверкам не является безусловным свидетельством виновности налогоплательщиков;

отсутствует необходимость в проведении проверок за 2005-2006 гг. В настоящее время выход из тени налогоплательщиков и, как следствие, рост доходов и, соответственно, налоговых поступлений в бюджет на практике для налоговых органов является основанием для проверок предшествующих налоговых периодов. Предложение ОПОРЫ – введение добровольного «Реестра добросовестных налогоплательщиков». Включение в Реестр должно осуществляться на основе декларации налогоплательщика;
целью налогового контроля является не взимание штрафов, а, прежде всего, помощь налогоплательщикам в приведении их деятельности в соответствие с требованиями налогового законодательства (некоторые идеи - в качестве критерия «должной осмотрительности» в выборе контрагента налогоплательщиком, ввести проверку контрагента на сайте ФНС России по ИНН на наличие в списке сомнительных контрагентов; обратить внимание налогоплательщиков на признаки притворности сделки; дробление бизнеса с переходом на УСН – это аутсорсинг);
исключить практику привлечения налогоплательщика к ответственности за недобросовестность третьих лиц - изменить правоприменительную практику налоговых органов и впоследствии отразить это в соответствующих регламентах ФНС России;
запретить деятельность т.н. «налоговых комиссий», провести проверку соответствия федеральному законодательству ведомственных нормативных актов, являющихся основанием для административного давления на предприятия малого и среднего предпринимательства.

Сформировать Рабочую группу при Федеральной налоговой службе России по улучшению налогового администрирования, которая будет собираться ежемесячно. Результаты совместной работы направить Президенту РФ и в Правительство РФ.

Проблема 2 - Избыточная налоговая отчетность для малого бизнеса. С точки зрения предоставления налоговой отчетности, наиболее «проблемными» для малого бизнеса являются – налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на прибыль организаций:

Предложения:

НДС:

Упростить порядок подтверждения нулевой ставки налога и последующего возмещения НДС, а именно: сократить перечень документов, обосновывающих нулевую ставку и налоговые вычеты, применять к экспортным поставкам общий порядок применения налоговых вычетов, а именно, в момент реализации товаров. Данная мера упростит экспорт продукции высокой степени переработки, поскольку именно у экспортеров этой продукции объем запрашиваемой документации максимален.
Налоговые органы по-прежнему истребуют неограниченный объем документов в рамках камеральной проверки. Проверяя декларации по НДС, должностные лица налоговых органов полагают, что вправе в любом случае истребовать документы, подтверждающие право на вычет, в то время как истребовать документы по декларации по НДС можно только, если заявлена сумма к возмещению. Необходимо приведение правоприменительной практики, прежде всего, со стороны налоговых органов, в соответствие с нормами Налогового кодекса РФ - персонифицировать ответственность должностных лиц налоговых органов.
Действующая методология учета операций по НДС (начисления и вычеты) приводит к тому, что организации вынуждены сдавать множество уточненных деклараций, что колоссально увеличивает нагрузку и на налогоплательщиков, и на налоговые органы. Необходимо изменить методологию, в частности:

разрешить включать в вычеты налог, указанный в счет-фактуре, в том периоде, в котором эта счет-фактура реально получена, а не просто подписана поставщиком;
разрешить не корректировать начисления, если корректировка не превышает 5% процентов от ранее заявленной суммы;
разрешить либо заменять счета-фактуры (а не исправлять), указывая меньшую стоимость поставляемого товара, либо разрешить делать «обратные счета-фактуры» (такая практика существовала до 2005 года).

ЕСН:

Упростить формы отчетности по уплате единого социального налога. В настоящее время налоговая декларация по ЕСН состоит из 12 листов, обязательных к заполнению. Упрощенная форма отчетности для субъектов малого предпринимательства не предусмотрена.
На практике вызывает сложности и другой вопрос - при наличии единой декларации по данному налогу приходится уплачивать налог по 5-6 платежным поручениям (налог распределяется между различными фондами и т.д.). Для малого бизнеса было бы гораздо проще уплачивать данный налог единым платежом, с тем, чтобы он распределялся по соответствующим статьям бюджета уже после зачисления.

Налог на прибыль организаций:

Для удобства предоставления отчетности, установить единый срок сдачи налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, в связи с тем, что налоговая база по обоим налогам рассчитывается в ряде случаев по одним и тем же правилам.

Проблема 3 – Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС). Совершенствование системы уплаты налога на добавленную стоимость в 2008 году должно заключаться в корректировке действующего порядка определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты налога, а в перспективе - и в снижении общей ставки налога.

Предложения:

Привести категорию «налоговая база» в соответствие с объектом налогообложения, исключив из налоговой базы авансы для всех налогоплательщиков. В 2005 году задача по освобождению от налогообложения полученных авансов была решена только для организаций с длительным технологическим производственным циклом. Вместе с тем для указанных налогоплательщиков был введен особый порядок принятия к вычету налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов. Принять к вычету налог эти налогоплательщики могут только после реализации изготовленного товара (работ, услуг), в то время как остальные налогоплательщики принимают к вычету налог по мере принятия к учету закупленных товаров (работ, услуг) и получения счета-фактуры от контрагентов. Целесообразно на налогоплательщиков – изготовителей товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом распространить общий порядок принятия к вычету налога.
Перейти на метод начисления; при определении права на вычет он должен сопровождаться полным отказом от условий оплаты каких-либо сумм поставщикам товаров (работ, услуг). В этой связи необходимо отказаться от особого порядка принятии к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг. Целесообразно освободить налогоплательщиков, использующих для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) неденежные формы, от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения.
Внести изменения в статью 169 НК РФ, регламентирующую порядок заполнения счета-фактуры – основного документа, необходимого для подтверждения вычета. В частности, необходимо исключить возможность признавать недействительными счета-фактуры в связи с малозначительными и несущественными нарушениями порядка ее составления (налогоплательщик, например, может лишиться права на вычет по НДС из-за того, что его контрагент, заполняя счет-фактуру, по ошибке неверно указал ИНН или забыл расшифровать подпись бухгалтера).
В рамках совершенствования системы налогового контроля за уплатой налога на добавленную стоимость уточнить порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению. В частности, целесообразно разрешить налоговым органам по итогам налоговой проверки одной декларации выносить два решения: одно в отношении тех сумм, которые на вызвали у налоговых органов сомнений в правомерности принятия к вычету, второе – в отношении сумм, по которым налоговые органы посчитали заявленные вычеты необоснованными. Эта мера снизит объем невозмещаемых сумм НДС, по которым у налоговых органов и налогоплательщиков нет спора.
Продолжить в 2009 году работу по корректировке юридического состава НДС. Речь, в данном случае, может идти об исключении из объекта налогообложения такого объекта, как строительно-монтажные работы для собственных нужд. Налогообложение данного вида внутрихозяйственной операции не имеет никакого экономического смысла (кроме фискального), но на практике с этим видом объекта налогообложения возникает масса проблем, препятствующих развитию организациями собственной материально-технической базы.
Отказаться в 2010 году от отдельной ставки 10%, а для предотвращения возможных скачков цен рассмотреть вопрос об освобождении от налогообложения некоторых операций, облагаемых в настоящее время по ставке 10%.
Отмену пониженной ставки налога провести с одновременным снижением общей ставки. В настоящее время предлагаются различные методики и аргументы в части снижения ставки налога. Вопрос о размере ставки зависит от того, готово ли государство отказаться от выпадающих доходов бюджета или снижение налоговой ставки будет компенсировано увеличением ставки по другим налогам.

Проблема 4 - Отсутствие действенных налоговых стимулов для технического перевооружения и обновления основных фондов малых и средних предприятий, в том числе малых и средних инновационных предприятий.

Предложения: Разработать комплекс мер, направленных на стимулирование инвестиционной активности предпринимателей, развитие малых и средних инновационных предприятий:

Принятие мер по значительной либерализации амортизационной политики в части внедрения дополнительных механизмов ускоренной амортизации отдельных категорий основных средств, прежде всего – технологического оборудования. Предоставить право научным и инновационным организациям включать в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на капитальные вложения в размере не более чем 50% первоначальной стоимости основных средств (амортизационная премия) за исключением основных средств, полученных безвозмездно и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Предоставить льготы по земельному налогу, включая освобождение от уплаты, для малых и средних предприятий инновационной сферы в отношении земельных участков, используемых в целях научной, экспериментальной и образовательной деятельности.
Освободить от налога на имущество организаций малые и средние предприятия инновационной сферы, в отношении имущества, используемого в целях научной, исследовательской, экспериментальной деятельности.

Проблема 5 – Ограничения, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения.

Размер выручки. Существующее сегодня ограничение по предельной величине доходов хозяйствующих субъектов, работающих на упрощенной системе налогообложения в 20 млн. руб. (без индексации) серьезно ограничивает развитие начинающего бизнеса, тем более в условиях постоянного роста тарифов на энергию, водо-, газоснабжение и т.п. С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» - впервые выделена категория микропредприятия (до 15 человек), принято Постановление Правительства РФ, устанавливающее предельное значение выручки для отнесения к категории «микропредприятие» - 60 млн. руб.

Возможность выделения НДС при УСН. От возможности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать НДС зависит конкурентоспособность субъектов малого предпринимательства – контрагентов средних и крупных предприятий. Фактически в стране сформированы «две экономики», взаимодействие между ними крайне затруднено; крупные предприятия, уплачивающие НДС, зачастую полностью отказываются от сотрудничества с малыми предпринимателями, применяющими УСН, в связи с невозможностью принятия налога к зачету. Проблема не решена, и не утратила своей актуальности, т.к. Правительство РФ ставит задачу по стимулированию развития взаимоотношений субъектов малого предпринимательства с крупными промышленными предприятиями на основе субконтрактации.

Предложения:

Внести в Налоговый Кодекс РФ изменения, направленные на увеличение предельной величины дохода, дающего право на применение УСН, до 60 млн. руб. (в свете принятия Федерального закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», устанавливающего критерии отнесения предприятий к микро-, малым и средним предприятиям, в том числе по обороту).
Предусмотреть особенности исчисления налога на добавленную стоимость налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения, при совершении сделок с субъектами малого бизнеса, применяющими УСН. Либо, в качестве альтернативного варианта, предусмотреть возможность сохранения при переходе индивидуального предпринимателя или организации на УСН статуса плательщика НДС в течение всего периода нахождения на «упрощенке».

Проблема 6 – Отсутствие эффективных механизмов стимулирования благотворительной деятельности и меценатства.

На сегодняшний день благотворительная помощь может оказываться организациями только из сумм чистой прибыли, после уплаты всех налогов, что серьезно тормозит реализацию благотворительных, иных социальных проектов. В рамках социального партнерства государства и бизнеса, в социальной сфере задача государства должна сводиться к освобождению от налогообложения благотворительной деятельности, установлению единых правил игры в этом секторе, т.е. к стимулированию бизнеса к занятию благотворительной деятельностью.

Предложение:

Внести изменения в Налоговый кодекс РФ в части предоставления налогоплательщикам права уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму произведенных расходов в сфере благотворительной деятельности, но не более 10% от суммы дохода организации.

Проблема 7 – Необходимость пересмотра порядка определения органами местного самоуправления величины корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) в целях расчета суммы ЕНВД.

В настоящее время систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяют около 2 млн. субъектов малого предпринимательства – это половина от их общей численности. Согласно действующей редакции Налогового кодекса РФ органы местного самоуправления наделены правом определения величины корректирующего коэффициента К2, необходимого для расчета суммы единого налога, в пределах от 0,005 до 1. По информации предпринимателей корректирующий коэффициент К2 на практике зачастую принимается в максимально возможном размере (1). Кроме того, действующий порядок принятия К2 рассчитан на применение на всей территории муниципального образования. Но в крупных городах нет дифференциации применения К2 для различных районов муниципального образования (для центральных районов, промышленных, спальных районов и т.п.).

Предложение:

Вернуться к вопросу о необходимости разработки федеральных или региональных методических рекомендаций по определению величины К2.

Проблема 8 – Пересмотр значений дифференцированной базовой доходности для розничной торговли в зависимости от площади торгового места.

Федеральный закон № 85-ФЗ от 17.05.2007 г. внес в НК РФ ряд изменений, в том числе, касающихся ЕНВД. В частности, была введена дифференцированная базовая доходность для розничной торговли в зависимости от площади торгового места. С небольших торговых мест (площадью не более 5 кв. м.) базовая доходность по-прежнему исчисляется в зависимости от количества торговых мест (9000 руб. за место), а для более просторных торговых мест (более 5 кв.м.) установлена базовая доходность в размере 1800 руб./кв. м. площади. * До 1 января 2008 г. в п. 3 ст. 346.29 НК РФ использовались два понятия: «торговое место» (базовая доходность 9000 руб.) и «торговая площадь» (1800 руб./кв. м.).

По имеющейся информации произошедшее «раздвоение» «торговое место» (больше 5 кв. м. или меньше) нанесло сильный удар по представителям малого бизнеса, применяющим ЕНВД, в особенности по предпринимателям, торгующим на рынках. В сравнении с 2007 г. сумма ЕНВД, подлежащая уплате, возросла в несколько раз (при площади торгового места 15-20 кв. м.).

Предложение:

Предлагаем внести изменения в соответствующие статьи Главы 26.3 НК РФ с целью возвращения к предыдущей редакции Кодекса (восстановить базовую доходность в размере 9000 руб. для торгового места без дифференциации в зависимости от площади).

Blog

Программа действий «приоритетные направления деятельности по развитию малого и среднего предпринимательства в россии на 2008-2012 гг.

Содержание