Geum.ru

Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Вид материалаКурс лекций

Содержание


Тема 7 Модернизация налоговых органов
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

Тема 7 Модернизация налоговых органов


Налоговая реформа неосуществима одним внесением отдельных изменений в законодательство о налогах. Ее пели могут быть дос­пи путы только одновременным применением взаимосвязанных действий по модернизации налоговых органов и изменением действующего законодательства о налогах и сборах. Прежде все­го необходимо вывести налоговую службу из состава исполнительной пласта. Одним из приоритетных направлений налогово­го администрирования является изменение структуры налоговых органов.

7.1. Необходимость модернизации налоговых органов


Дальнейшее развитие налоговой системы и ее эффективное функционирование зависят не только от развития системы нало­гового администрирования и законодательной базы, но и от доб­росовестного отношения налогоплательщиков к своим обязан­ностям по уплате налогов. Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов или их неправильного примене­ния, большой трудоемкости в подготовке необходимой докумен­тации.

Важнейшей предпосылкой устойчивого экономического рос­та и улучшения предпринимательского климата в стране являют­ся меры по снижению административных барьеров для бизнеса. Налоговые органы Республики Беларусь, Республики Казах­стан, Киргизской Республики, Российской Федерации и Рес­публики Таджикистан, сознавая необходимость проведения согласованной налоговой политики и совершенствования налогового администрирования, исходя из стремления к взаимодей­ствию по вопросам соблюдения налогового законодательства, определили следующие основные принципы налогового админи­стрирования:

совершенствование организационной структуры аппарата налоговых органов:

развитие информационных технологии в налоговой сис­теме;

обеспечение взанмо.чейсгвич совместных информационных систем управлении;

установление ранных мер ответственности за идентичные по характеру налоговые правонарушения;

унификация положений соглашений об избежании двойно­го налогообложения и предотвращении уклонения от налогооб­ложения в отношении налогов на доход и капитал.

Новый порядок регистрации юридических лиц обеспечил уп­рощение регистрации для заявителя, поскольку обязанность ин­формировать государственные органы о регистрации юридичес­кого лица возложена не на заявителя, а на регистрирующий ор­ган. При этом сама концепция упрощения процедуры регистра­ции сформулирована таким образом, чтобы регистрирующие органы информировали другие органы и организации не только о факте регистрации юридического лица, но и обо всех изменени­ях сведений, которые содержатся в реестре относительно данно­го юридического лица.

Это привело к коренному изменению всей существующей системы регистрации юридических лиц.

Одним из важнейших направлений в модернизации налого­вого администрирования является совершенствование организа­ционно-структурного построения отрасли. С этой целью предпо­лагается переход территориальных налоговых органов на функ­циональный принцип внутренней организации их деятельности и типовые организационные структуры, оптимизация и перера­спределение численности работающего в них персонала в преде­лах, установленных Правительством РФ, численности и фонда оплаты труда работников налоговых органов, проведение меро­приятий по укрупнению ИФНС России.

Налоговые органы обрабатывают колоссальные объемы ин­формации. Новые формы налогового администрирования пред­полагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предпри­ятий. Учитывая значительное влияние крупнейших налогопла­тельщиков на формирование доходной части бюджета и их соци­альную значимость для экономики регионов, ФНС России уде­ляет особое внимание работе с данной категорией налогопла­тельщиков, так как осуществление финансово-хозяйственной леятельности крупными налогоплательщиками в условиях разви­вающегося рынка и несовершенства законодательной базы до­пускает построение ими различных многоуровневых вертикально интефированных схем, имеющих своей целью сокрытие истин­ной налоговой базы и уход от уплаты налогов и сборов.

При работе с данной категорией налогоплательщиков плани­руется применять новые методы налогового администрирования, включающие широкое использование информационных техно­логий и ресурсов.

Эффективность функционирования системы налогового ад­министрирования существенно сдерживается большим объемом трудоемких, ручных и рутинных операций, выполняемых работ­никами налоговых органов всех уровней.

В значительной мере это вызвано тем, что основной поток информации поступает в налоговые органы в бумажном виде. Для эффективного применения автоматизированных процедур контроля и анализа требуется предварительное преобразование входной информации в электронные форматы.

По-прежнему высока доля ручного труда на этапах формиро­вания и рассылки налогоплательщикам требований и уведомле­ний на уплату налогов и сборов, планирования и подготовки вы­ездных налоговых проверок, учета платежей и составления ста­тистической отчетности. Эти проблемы будут решаться за счет применения взаимоувязанного комплекса мероприятий по раз­витию и широкомасштабному внедрению системы формирова­ния и сдачи в налоговые органы в электронном виде деклараций, счетов-фактур и других документов, автоматизированной каме­ральной проверки, внедрению прогрессивных автоматизирован­ных методов планирования и сопровождения выездных налого­вых проверок.

Особой проблемой в деятельности налоговых органов являет­ся слабое научное и методическое обеспечение проведения комп­лексного анализа деятельности налогоплательщиков, недоста­точность (а в отдельных случаях и отсутствие) научно обоснован­ных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы планируется осуществить целый ряд ме­роприятий, связанных с проведением научно-исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки дея­тельности налоговых органов, а также анализу финансово-хозяй­ственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, «теневого» обо­рота товаров (работ, услуг) и денежных средств.

Проводимые в настоящее время мероприятия, направленные на модернизацию принципов налогового администрирования, обеспечивают внедрение трех основных принципов.
  1. Полное самоначисление или самодекларирование доходов налогоплательщиком.
  2. Дальнейшее развитие системы электронной обработки дан­ных и централизации ввода и обработки налоговой информации.
  3. Постоянное повышение уровня профессиональной подго­товки персонала налоговых органов.

При внедрении этих принципов и соответственно переходе инспекции на совершенно иной, качественной линии функ­ционирования, наряду с внешними факторами и тенденциями, глубокому анализу были подвергнуты процессы, способные повлиять на ход, форму реализации и дальнейшие изменения организации деятельности.