Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Вид материала

Курс лекций

Содержание Тема 1. Административная реформа и налоговое администрирование 1.2. Этапы административной реформы 1.3. Административная реформа в 2003-2006 годы 1.4. Взаимосвязь административной реформы и налогового администрирования Тема 2. Налоговое администрирование: сущность и формы 2.1. Сущность налогового администрирования 2.2. Формы налогового администрирования 2.3. Особенности налогового администрирования федерального и регионального уровней Тема 3. Экономическая сущность налогов и налогообложения. Понятие налога и сбора. Функции налогов. Нормативно-правовые акты Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения. Понятие налоговой системы. Основные элементы налогообложения. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Тема 4. Налоговый контроль. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства Налоговое правонарушение Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение ... Полное содержание

Подобный материал:

• Курс состоит из 3 блоков Курс лекций представлен 4 разделами. 1раздел: представление, 32.52kb.
• Курс лекций Часть II челябинск 2003 Министерство образования Российской Федерации Южно-Уральский, 1952.24kb.
• Курс лекций подготовлен в соответствии с программой курса «Муни­ципальное право России», 36.97kb.
• Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Общая часть: Курс, 5694.73kb.
• Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Особенная часть:, 8434.78kb.
• В. Т. Уголовное право. Общая часть. Курс лекций, 3067.36kb.
• Приглашаем студентов юристов на курс лекций: Международное налоговое право Суббота, 8.06kb.
• Краткий курс лекций по предмету «Ревизия и контроль» Специальность 2-25 01 31 «Финансы», 616.04kb.
• Учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова. М.: Издательство «Экзамен», 2006. 221,[3], 48.8kb.
• Курс лекций материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию, 14736.24kb.

Курс лекций по предмету

Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Закирова Эльвира Хазинуровна

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

МИЭМП


Введение

Значимость налоговых проблем определяет необходимость раз­вития налоговой теории и совершенствования налоговой практи­ки. На наш взгляд, налоговая теория не учитывает новых рыноч­ных реалий в системе производственных отношений и изменен­ной роли государства в воспроизводственном процессе. Нельзя забывать, что экономическая сущность налога — это его внутрен­няя форма, а правовая - внешняя. Экономическая сущность на­лога, его функции и принципы чрезмерно затушевываются его правовой формой.

Осознание того факта, что налогоплательщик — работодатель государства, поможет установить доброжелательные отношения между налогоплательщиком и налоговыми органами, это потре­бует уточнения многих процессуальных моментов в целях испол­нения налогового законодательства.

Налоговая система - важнейший элемент рыночных отноше­ний, и от нее во многом зависит успех экономических преобразо­ваний в стране. В нашем обществе усилиями и органов власти, и экономической науки и практики за долгие годы реформ создано негативное отношение к государству и налогам. Поэтому нало­говое администрирование должно приниматься с учетом возмож­ных социальных и политических последствий. Огромный прак­тический и теоретический опыт экономически развитых стран в этой сфере может быть использован лишь относительно, с учетом экономических, социальных и политических условий развития России.

Дальнейший процесс налогового администрирования потре­бует внесения ряда важных уточнений в первую часть Налогово­го кодекса РФ, а также в документы, регламентирующие деятель­ность налоговых органов. Подлежат уточнению как правила ист­ребования документов и сроки их представления, так и оформле­ния результатов налоговой проверки и рассмотрения возражений налогоплательщиков. Эти возражения должны рассматриваться специальными подразделениями налоговых органов, где сосре­доточены лучшие методологи, а не инспекторами, проводивши­ми налоговую проверку.

При этом налогоплательщики должны иметь возможность участвовать в обсуждении разногласий по существу, что позволит урегулировать многие вопросы в рамках до­судебных процедур. Более взвешенными должны быть и решения налоговых органов о взыскании налогов. В любом случае реше­ние о доначислении значительных сумм налогов должны пере­проверяться, в том числе вышестоящим налоговым органом, до направления их налогоплательщикам. В дальнейшем необходимо создавать специализированные инспекции для работы с опреде­ленными категориями налогоплательщиков, сотрудники кото­рых будут иметь соответствующие профессиональные навыки в той или иной сферы деятельности.

Налоговое администрирование предполагает создание орга­нов контроля и согласования налоговой политики федерального уровня. В его компетенцию также входят управление налоговыми потоками в рамках регионального сообщества, анализ воздей­ствия на объединенную экономику, планирование и прогнозиро­вание общего уровня налогообложения, совершенствование на­логовых отношений с третьими странами и проч.

Опираясь на анализ процесса администрирования и его форм, предприняты попытки выявить особенности налогово­го менеджмента, осуществить анализ современной налоговой системы, поскольку именно налоговое администрирование приз­нано навести порядок в сфере налогообложения и налоговых от­ношениях государства и налогоплательщиков В учебном курсе рассматриваются:

• взаимосвязь административной реформы и налогового администрирования;
  
• экономическая сущность налога и налогообложения;
  
• сущность и противоречия налоговой политики и приорите­ты ее социальной направленности;
  
• принципы налоговой политики в сфере разграничения до­ходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы;
  
• современное состояние налоговой реформы;
  
• виды, методы и формы налогового контроля в России;
  

Тема 1. Административная реформа и налоговое администрирование

Одним из приоритетных направлений демократического разви­тия российского общества и повышении качества экономическо­го роста являются достижение высокой эффективности государ­ственного управления, успешность проведения научно обосно­ванной административной реформы. Тенденции глобального развития проявляются в том, что административная реформа приобретает перманентный повсеместный характер как в странах со стабильной политической системой, так и в странах с переход­ной экономикой, где изменение политической системы следует за сменой общественного строя, переходом от командно-адми­нистративной экономики к рыночной, от авторитарного, или то­талитарного, государства к демократическому.

1.1. Сходство и различия в административных реформах Запада и России

С конца 1970-х гг. в развитых странах Запада началась активная административная реформа, которая имела ряд общих черт. В от­четах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) отмечалось, что основными тенденциями в проведении административных реформ являлись внедрение принципов, моделей и методов нового государственного управления, воспри­ятие методик бизнес-управления, ориентация на клиентов и сер­вис, перенос рыночных механизмов и конкуренции в государ­ственное управление.

Сходство и методологическое единство административной реформы в различных странах представляется интересным и не­ожиданным феноменом. Если вполне объяснимо единство методов бизнес-управления в компаниях, работающих в условиях конкуренции на глобальном рынке, то подобная универсаль­ность принципов и методов государственного управления для стран, глубоко различающихся по уровню экономического раз­вития, конституционному строю, социально-политическим и культурным характеристикам общества, требует научного объяс­нения. Существенные различия в государственном устройстве США, Австралии, Великобритании, стран — членов Европейско­го союза в определенной степени нивелируются на уровне мето­дов государственного управления и организации местного само­управления. Если для США включение методов бизнес-админи­стрирования в государственное администрирование выглядит более понятным, учитывая ведущую роль американских ученых и практиков корпоративного управления в развитии его общеприз­нанных принципов и методов, то для Великобритании с вековы­ми традициями замещения высших государственных должностей «джентльменами-любителями» с дипломом Оксфорда подобный бизнес-подход к государственному управлению представляется весьма удивительным. Не менее поразительно, что к новому го­сударственному менеджменту переходят и государства континен­тальной Европы с глубокими традициями правового государства, как, например, Германия и Австрия.

Безусловно, различия между странами должны учитываться в первую очередь еще до попыток перенести англо-американскую модель административных реформ. Именно поэтому столь важ­ную роль для современного развития российского налогового ад­министрирования имеет исследование теорий и моделей госуда­рственного управления и административных реформ, существу­ющих в развитых странах, и определение границ приемлемости перенесения данных идей и институтов в Россию.

Реформы, проводимые во многих зарубежных странах в по­следние два десятилетия, нацелены на создание эффективного государства. С этих позиций выделяется ряд общих направлений реформирования: уменьшение вмешательств государства в эко­номику, уход его из сферы материального производства в резуль­тате реализации программ приватизации и дерегулирования. Перестраивается бюджетный процесс: снижается налоговая на­грузка на бизнес, в структуре государственных расходов сокраща­ется доля финансирования экономики Такой маневр дает государству воз­можность сконцентрировать ресурсы и деятельность на социаль­но-гуманитарных и административных функциях. В структурной перестройке государства намечается поворот в сторону развития человеческих ресурсов, что выражается в децентрализации систе­мы государственного управления.

Адаптация Российского государства к изменившимся соци­ально-экономическим условиям происходит в результате осуще­ствления административной реформы, включающей и реформу государственного и местного управления, и реформу государ­ственной и муниципальной службы. Современные администра­тивные реформы чаще всего основываются на концепции «ново­го государственного менеджмента, основные черты которой были сформулированы К.Худом в выступлении в Лондонской школе экономики в 1991 г.: профессиональный менеджмент; стандарты и оценки исполнения; контроль результатов; конку­ренция; менеджмент в частном секторе; дисциплина и экономия. Организация экономического сотрудничества и развития харак­теризует парадигму нового государственного менеджмента следу­ющими основными тенденциями: распределение ответственнос­ти при обеспечении гибкости; наличие процедур, контроля, оценки; развитие конкуренции и выбора; предоставление ответ­ственных услуг; улучшение управления человеческими ресурса­ми; оптимизация информационных технологий; улучшение ка­чества регулирования; усиление наблюдательных функций цент­ра. Административная реформа в России соответствует в целом концепции нового государственного менеджмента, отражает ее основные цели и компоненты.

Налицо значительные отличия от прежних концепций госу­дарственного администрирования, которые более соответствова­ли доиндустриальной и индустриальной стадиям развития обще­ства. Новый государственный менеджмент стал ответом на вызо­вы позднеиндустриальной ступени и перехода к постиндустри­альному обществу в условиях глобализации. Акцентирование инструментальной значимости нового государственного менедж­мента, постоянное внимание к технологической (а не только со­держательной) стороне административной реформы, стандартам и регламентам особенно характерно для прогнозирования изме­нений в налоговом администрировании.

1.2. Этапы административной реформы

в XX в. первая волна административных реформ прошла в 20-М-х гг., когда государство было вынуждено усилить свою роль в экономике и взять на себя выполнение многих социальных функции. Это потребовало создания профессиональной государ­ственной службы и укрепления всех государственных структур. Примеры: «новый курс» Ф. Рузвельта и развитие общественных работ и вмешательства государства в экономику в США, строи­тельство административно-командной системы в СССР, тота­литарное фашистское государство в Германии. Первая волна административных реформ была направлена на организацию компенсации государством провалов рынка и развивалась на базе кейнсианских подходов до второй мировой войны и теории социального рыночного хозяйства, возникшей после второй мировой войны.

Вторая волна административных преобразований приходится на 80 - 90-е гг. и обусловлена «перегревом» государства от огром­ного числа возложенных на него задач и функций. Она была на­правлена на компенсацию провалов деятельности государства, и ее экономическое обоснование лежало в развитии неоклассичес­ких подходов и монетаризма. Вторая волна совпала с распадом мировой социалистической системы и окончанием «холодной войны», что создало возможность сокращения социальных про­грамм и военных расходов. Существенную роль в единой архи­тектуре административных реформ сыграла и развивающаяся глобализация.

Процессы глобализации не сводятся к перечню глобальных проблем и возникают независимо от воздействия государств, а порой и межгосударственных объединений. Государства могут способствовать или противостоять им, но основной движущей силой создания глобального информационно-экономического и финансового пространства являлись ТНК. Глобализация ведет к созданию как централизованных, так и сетевых структур управ­ления экономикой и обществом, развитию глобального граждан­ского общества, в том числе международных сетей глобалистов и антиглобалистов. Именно поэтому глобализация будет способ­ствовать усилению тенденций к децентрализации, с одной сторо­ны, и ускорению распространения однообразной администра­тивной практике - с другой.


В научных исследованиях Всемирного банка отмечается, что как фактор устойчивого развития государственное управление должно рассматриваться и оцениваться по следующим основным направлениям: выражение интересов населения и подотчет­ность; политическая стабильность; действенность государства (качество услуг государства); отсутствие регулятивного бремени; власть закона; борьба с коррупцией. Негативное воздействие го­сударственного управления на устойчивое развитие может возни­кать, если наблюдается олигархический захват государства, бю­рократический разгул, неэффективность политических структур (что в целом характерно в той или иной степени и для некоторых субъектов Российской Федерации).

В странах, подвергшихся финансовому кризису 1998 г., акти­визировались процессы административной реформы, повыше­ния качества налогового администрирования. Например, в Рес­публике Корея государство радикально пересмотрело отношение к чеболям, крупнейшим промышленным компаниям, имевшим ранее значительные преференции.

Административные реформы за рубежом различаются не только этапами и соответствующими им задачами, но и типом го­сударственного и экономического устройства страны, в которой они проводятся. Такие реформы осуществляются одновременно с изменением политической системы, когда они являются след­ствием смены общественного строя, что требует создания новой системы государственного управления. Либо это реформы, про­водимые в рамках стабильной политической системы и направ­ленные на модернизацию всей административной системы или ее отдельных частей, что не связано с фундаментальными изме­нениями в государственном устройстве.

Преобразование органов государственной власти и управле­ния в России в 1992—1998 гг. имело непоследовательный, нерав­номерный характер, обусловленный как объективными, так и субъективными причинами: министерствам, оставшимся от со­ветских времен, придавались функции, вытекающие из качест­венно новых задач; в государственном секторе ощущалась острая нехватка специалистов-управленцев рыночной ориентации; дея­тельность нового Российского государства протекала в условиях долговременного экономического спада и резкого снижения уровня жизни населения.

Для анализа российской административной реформы разли­чают два этапа реформы: первый этап основных реформ, имею­щих целью обеспечение или укрепление дисциплины в государ­ственном секторе, преодоление неформального поведения и коррупции, и второй этап так называемых «передовых реформ», связанный с модернизацией государственного управления и при­менением договорных принципов. Если первый комплекс основ­ных реформ включает ряд изменений, которые, несмотря на свя­занные с ними политические трудности, могут быть проведены в жизнь с помощью принудительных мер, то осуществление пере­довых реформ строится на глубоко укоренившейся в поведении государственных служащих дисциплине и прочно утвердившейся организационной культуре соблюдения правил.

Определенным шагом, предваряющим разработку основных направлений современной административной реформы, стало Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию 1997 г. «Порядок во власти — порядок в стране», в ко­тором концепция преобразований в системе управления страной была дана в концентрированном виде. В том же году фонд «Индем» предложил Концепцию Административной реформы, в ко­торой были указаны следующие цели: создание реальных меха­низмов ответственности государственной власти, прежде всего исполнительной, перед народом; радикальное повышение эф­фективности управления; создание современной, ориентирован­ной на интересы общества государственной службы; ликвидация условий, способствующих коррупции; завершение перехода к методам управления, отвечающим новым задачам, стоящим пе­ред исполнительной властью. Однако даже в формулировках це­лей фондом «Индем» видно, что эти цели относятся к первому этапу административной реформы (упорядочение механизма власти, повышение дисциплины, борьба с коррупцией), а не ко второму, более насыщенному содержательно этапу (децентрали­зация, менеджериализм, «сервисное» государство).

В 1999—2003 гг. проведение реформы государственного управ­ления соответствовало основным характеристикам первого этапа (укрепление вертикали власти, создание федеральных округов, обеспечение единства конституционно-правового пространства) с некоторыми проявлениями черт второго этапа или «передовых реформ» (разграничение полномочий федерального центра и субъектов Российской Федерации как децентрализация испол­нительной власти; обновление законодательства о местном само­управлении; развитие системы госзакупок и т.п.).

1.3. Административная реформа в 2003-2006 годы

При рассмотрении хода административной реформы в России следует учитывать программные документы, утвержденные Пре­зидентом и Правительством Российской Федерации: «Концеп­ция реформирования государственной службы Российской Фе­дерации», одобренная Президентом РФ 15.08.2001 г., и Програм­ма «Реформирование государственной службы Российской Фе­дерации (2003 - 2005 гг.)», утвержденная Указом Президента РФ от 19.11.2002 г. № 1336, Указ Президента РФ от 23.07.2003 г. № 824 «О мерах по проведению административной реформы в 2003-2004 годах», Концепция «Реформирование бюджетного процесса в Российской Федерации (2004-2006 гг.)», утвержденная поста­новлением Правительства РФ от 22.05.2004 г. С 2006 г. начался новый этап в развитии административной реформы в связи с принятием Распоряжения Правительства РФ от 25.10.2005 г. № 1789-р, которым были одобрены Концепция административ­ной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2008 гг. и соответствующий план мероприятий.

Во Введении Концепции указывается, что реформирование системы государственного управления в России является одним из важных условий ускорения социально-экономического разви­тия страны. В 2003 — 2005 гг. были приняты важные решения по реализации административной реформы в Российской Феде­рации.

Указом Президента Российской Федерации от 23.07.2003 г. № 824 «О мерах по проведению административной реформы в 2003-2004 годах» определены приоритетные направления адми­нистративной реформы:

ограничение вмешательства-государства в экономическую деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прек­ращение избыточного государственного регулирования;

исключение дублирования функций и полномочий феде­ральных органов исполнительной власти;

развитие системы саморегулируемых организаций в области экономики;

организационное разделение функций регулирования эко­номической деятельности, надзора и контроля, управления госу­дарственным имуществом и предоставления государственными
организациями услуг гражданам и юридическим лицам;

Решение указанных задач было возложено на Правитель­ственную комиссию по проведению административной рефор­мы, образованную постановлением Правительства Российской Федерации от 31.07.2003 г. № 451. В конце 2003 г, административ­ная реформа стала одной из тем выступления Президента РФ на съезде: «Административная реформа начата, и мы доведем ее до конца в соответствии с ранее заявленными принципами. Любые избыточные полномочия (ведомств) надо рассматривать как прямой путь к злоупотреблениям, к возможности коррумпи­ровать и само ведомство, и отдельных чиновников. Поэтому не­обходимо разработать административные регламенты с четким описанием процедур движения бумаг, документов по коридорам исполнительной власти».

Судить о ходе реформы преимущественно по количествен­ным показателям сокращения госслужащих и госучреждений не следует. Более важным представляется конкретная передача час­ти функций государства в общественном секторе на контрактное исполнение частным структурам, внедрение бизнес-подходов в государственное управление, реальное дерегулирование, децент­рализация и деконцентрация. Тем более что качество государ­ственного управления зависит от того, насколько будет слож­ность системы государственного управления соответствовать сложности управляемого объекта. Речь идет о таком сокращении функций и численности федеральных органов исполнительной власти, при котором появятся новые эффективные инструменты управления, в том числе через развитие независимых регулирую­щих и контролирующих организаций, контрактного привлече­ния частных структур и саморегулируемых объединений.

Административная реформа в России находится под прис­тальным вниманием международных организаций, которые, по­рой, ставят в зависимость от успешности ее проведения решения в сфере оказания технической помощи, кредитования и повыше­ния инвестиционного рейтинга страны. С точки зрения Всемир­ного банка реформа федерального правительства, официально начатая в марте 2004 г., оказалась более радикальной, чем предполагали и большинство комментаторов и тем более большинство официальных представителей власти, и является одним из глав­ных результатов в правильном направлении.

В результате реализации начального этана административной реформы к 2005 г. были созданы необходимые предпосылки для дальнейшей комплексной модернизации системы государствен­ного управления. Проведены анализ и классификация функций, осуществляемых федеральными органами исполнительной влас­ти. Всего в рамках работы Правительственной комиссии по про­ведению административной реформы были проанализированы 5634 функции, из них признаны избыточными - 1468, дублирую­щими - 263, требующими изменения - 868. Приняты и готовят­ся нормативные правовые акты по их отмене.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» образованы новая система и структура федеральных органов исполнительной власти. Функции по выра­ботке государственной политики и нормативно-правовому регу­лированию возложены на федеральные министерства, функции контроля и надзора — на федеральные службы, функции по ока­занию государственных услуг и управлению государственным имуществом на федеральные агентства.

Проанализирована деятельность 18 983 учреждений и 6478 предприятий, из них предполагается ликвидировать, реорганизо­вать либо приватизировать 5008 учреждений (36,4%) и 3353 пред­приятия (51,8%).

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 19.01.2005 г. № 30 «О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти» и от 28.07.2005 г. № 452 «О Типовом регламенте внутренней организации федеральных органом исполнительной власти» закреплены принципы администрирования.

Целями административной реформы в Российской Федерации в 2006 - 2008 гг. являются:

• повышение качества и доступности государственных услуг;
  
• ограничение вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прек­ращение избыточного государственного регулирования;
  
• повышение эффективности деятельности органов исполни­тельной власти.
  

Основные мероприятия административной реформы должны быть реализованы в 2006 - 2008 гг. Во втором разделе Концеп­ции указаны конкретные действия, которые будут предприняты в 2006, 2007, 2008 гг. В третьем разделе Концепции административ­ной реформы описана система мероприятий по проведению адми­нистративной реформы.

Административная реформа предусматривает реализацию мероприятий по шести основным направлениям.

• внедрение в органах исполнительной власти принципов и процедур управления по результатам;
  
• разработка и внедрение стандартов государственных услуг, предоставляемых органами исполнительной власти, а также ад­министративных регламентов в этих органах;
  
• оптимизация функций органов исполнительной власти и противодействие коррупции;
  
• повышение эффективности взаимодействия органов исполнительной власти и общества; модернизация системы информационного обеспечения ор­ганов исполнительной власти;
  
• формирование организационного, информационного, ресу­рсного и кадрового обеспечения административной реформы,
  
• совершенствование механизмов распространения успешного опыта государственного управления.
  

В четвертом разделе Концепции раскрыт механизм реализации административной реформы в Российской Федерации.

Правительственная комиссия по проведению администра­тивной реформы в целях реализации настоящей Концепции:

• обеспечивает согласование действий федеральных органов исполнительной власти, взаимодействие с органами исполнитель­ной власти субъектов Российской Федерации, а также с заинтере­сованными организациями и общественными объединениями;
  
• заслушивает отчеты представителей федеральных органов исполнительной власти о выполнении возложенных на них задач по проведению административной реформы и соответствии с клипом мероприятий;
  
• запрашивает в установленном порядке у федеральных орга­нон исполнительной власти, органом исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправ­ления и организаций необходимые материалы по вопросам адми­нистративной реформы.
  

Нормативно-правовую и методическую поддержку меропри­ятий по проведению административной реформы осуществляет уполномоченный Правительством Российской Федерации феде­ральный орган исполнительной власти.

Для осуществления эффективного управления и контроля выполнения плана мероприятий на федеральном уровне в каж­дом федеральном органе исполнительной власти должны быть определены должностные липа и соответствующие подразделе­ния, ответственные за проведение административной реформы. Федеральные органы исполнительной власти на основании Кон­цепции и плана мероприятий утверждают собственные планы по проведению административной реформы.

На региональном уровне управления, координация и конт­роль за ходом реализации мероприятии по проведению админи­стративной реформы осуществляются комиссиями в субъектах Российской Федерации в соответствии с законодательством.

В целях согласования планов и реализуемых мероприятий из исключения возможного дублирования федеральной целевой программы «Электронная Россия (2002 — 2010 годы)», федераль­ной программы «Реформирование государственной службы Российской Федерации (2003 - 2005 годы)» и других федеральных программ создаются постоянно действующие координационные органы (советы). Эти органы осуществляют согласование данных программ с мероприятиями по проведению административной реформы.

Финансирование мероприятий административной реформы, проводимых федеральными органами исполнительной власти, осуществляется в пределах средств, предусмотренных в феде­ральном бюджете на содержание соответствующих федеральных органов исполнительной власти.

Финансирование мероприятий административной реформы, проводимых в субъектах Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством субъектов Российской Феде­рации.

И приложении к Концепции административной реформы в Российской Федерации и 2006 2008 годах даны показатели дос­тижения целей административной реформы.

I. Оценка гражданами деятельности органов исполнительной власти по оказанию государственных услуг. Предполагается в ре­зультате проведения административной реформы повысить сте­пень удовлетворенности граждан качеством и доступностью го­сударственных услуг к 2008 г. до 50% и к 2010 г. - не менее чем до 70%. Методика исследования оценки гражданами качества и дос­тупности предоставляемых государственных услуг должна быть утверждена в 2006 г.

2. Уровень издержек бизнеса на преодоление административных барьеров. Целевым показателем реализации мероприятий адми­нистративной реформы является снижение доли издержек биз­неса на преодоление административных барьеров в выручке к
2008 г. до 5%, к 2010 г. - до 3%.

3. Место Российской Федерации в международных рейтингах показателей качества государственного управления. Интегральным показателем качества государственного управления является индикатор ОЯ1С5. рассчитываемый Всемирным банком один раз в два года на основе сопоставления 25 различных показателей эф­фективности государственного управления, подготавливаемых 18 независимыми организациями, и состоящий из шести самосто­ятельных показателей, отражающих основные параметры государ­ственного управления. В 2004 г. в рейтинг входило 209 стран. Для оценки системы государственного управления в Российской Фе­дерации предполагается использовать следующие показатели:

эффективность государственного управления - показатель отражает качество государственных услуг, качественные характе­ристики государственных институтов, компетенцию государ­ственных служащих, уровень доверия к политике, проводимой
правительством, и др.;

качество государственного регулирования - значение данного показателя связано с оценкой политики, проводимой в сфе­ре государственного регулирования в экономике. С его помощью измеряются такие факторы, как государственное регулирование цен на товары и услуги, неадекватный контроль в финансовой сфере, избыточное регулирование бизнеса и др.

«Процентный ранг» Российской Федерации по эффективнос­ти государственного управления в 2004 г. равнялся 48,1 единицы (из 100 возможных), по качеству государственного регулирова­ния - 30,5 единицы (из 100 возможных).

Реализация мероприятии административной реформы долж­на способствовать повышению качества государственного управ­ления и регулирования. В качестве целевых ориентиров подан­ным показателям предполагается использовать значения, близ­кие к уровню государств Восточной Европы. Так, к 2008 г. пред­полагается достичь значение показателя эффективности государ­ственного управления 55 единиц, эффективности государствен­ного регулирования — 60 единиц, а в 2010 г. - не ниже 70 единиц по каждому из показателей.

Изучение данной Концепции показывает, что основные принципы нового государственного менеджмента отражены в ней в полной мере. Определенной новацией, наблюдаемой к осе­ни 2004 г., является и перенос акцента во взаимодействии прави­тельства и бизнеса с социального партнерства и ответственности бизнеса на государственно-частное партнерство, развитие кото­рого обычно относится к одному из направлений административ­ной реформы. Сферами государственно-частного партнерства являются: образование, жилищное строительство, транспорт, до­рожное строительство. В России пока они не столь разнообраз­ны, как на Западе. Для развития государственно-частного парт­нерства большую роль играет принцип предоставления государ­ством услуг вместо денег.

В настоящее время в административной системе РФ наблю­дается постепенный переход т парадигмы государственного ад­министрирования к управленческой парадигме, к восприятию положений «нового государственного менеджмента» и их отра­жению в принимаемых документах и действиях Президента и Правительства РФ.

1.4. Взаимосвязь административной реформы и налогового администрирования

Налоговое администрирование по способу, целям и задачам необходимо рассматривать как осуществление административ­ной реформы в сфере налогообложения. Налоговое администри­рование, как и административную реформу, проводит само госу­дарство.

Целями налогового администрирования являются:

• повышение качества и доступность государственных услуг;
  
• ограничение вмешательства налоговых служб и деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прекращение установления планов по сбору налогов;
  
• повышение эффективности налоговых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.
  

Основные мероприятия налогового администрирования должны быть реализованы в 2006 - 2008 гг. Они заключаются в следующем:

• разработка и внедрение стандартов налоговых услуг, предос­тавляемых налоговыми службами, а также административных на­логовых регламентов на всех этапах и уровнях налогообложения;
  
• оптимизация функций налоговых органов и противодей­ствие коррупции, налоговому рэкету и налоговому террору;
  
• повышение эффективности взаимодействия налоговых ор­ганов и налогоплательщиков;
  
• модернизация налоговых органов и системы информацион­ного обеспечения, в том числе налоговой безопасности;
  
• формирование необходимого организационного, информа­ционного, ресурсного и кадрового обеспечения, совершенство­вание механизмов распространения успешного опыта налогового администрирования.
  

Современная административная реформа осуществляется пу­тем уточнения функций и разграничения полномочий между фе­деральными органами государственной власти и органами госу­дарственной власти субъектов Российской Федерации, реформи­рования государственной (в том числе налоговой) службы, а так­же местного самоуправления и муниципальной службы. Реформа придает управлению налогообложением другой более сложный экономический смысл и предъявляет к нему иные требования.