Курс лекций по предмету Налоговое администрирование в Российской Федерации
Вид материала | Курс лекций |
- Курс состоит из 3 блоков Курс лекций представлен 4 разделами. 1раздел: представление, 32.52kb.
- Курс лекций Часть II челябинск 2003 Министерство образования Российской Федерации Южно-Уральский, 1952.24kb.
- Курс лекций подготовлен в соответствии с программой курса «Муниципальное право России», 36.97kb.
- Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Общая часть: Курс, 5694.73kb.
- Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Особенная часть:, 8434.78kb.
- В. Т. Уголовное право. Общая часть. Курс лекций, 3067.36kb.
- Приглашаем студентов юристов на курс лекций: Международное налоговое право Суббота, 8.06kb.
- Краткий курс лекций по предмету «Ревизия и контроль» Специальность 2-25 01 31 «Финансы», 616.04kb.
- Учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова. М.: Издательство «Экзамен», 2006. 221,[3], 48.8kb.
- Курс лекций материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию, 14736.24kb.
Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов. При этом нштоговое планирование основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.
Существуют различные методики определения налогового потенциала региона. Наиболее распространенной является методика, согласно которой при расчете налоговой базы регионов учитывается, во-первых, оценка доходности территориальной собственности регионов и бюджетной эффективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной, транспортной обеспеченности и т.д.
Во-вторых, принимаются во внимание внешние факторы, влияющие на налогооблагаемую базу, такие, как неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (денежные, вексельные и др.).
В-третьих, обязателен анализ влияния основных и крупных налогоплательщиков (включая финансово-банковские и финансово-промышленные холдинги) на изменение налоговой базы в регионах, их финансового состояния, форм расчетов, правового статуса и холдинговой структуры.
Для более полного отражения налогового потенциала регионов необходимо принять следующие меры:
разработать методику оценки валовых налоговых ресурсов на основе анализа региональной налоговой базы и оценки усилий региональных властей по сбору налогов;
разработать методику расчета индекса бюджетных расходов на основе анализа факторов, оказывающих влияние на потребность субъектов РФ в бюджетных услугах в условиях действующего законодательства и с учетом перспективных направлений реформирования бюджетного сектора.
В условиях возрастающей роли косвенных методов в регулировании инвестиционной деятельности соответственно увеличивается значение налогового контроля в системе налогового администрирования инвестиционной деятельности.
Комплексная оценка макроэкономической ситуации в субъектах РФ в сочетании с анализом поступления налогов, тенденций развития налоговой базы и разработкой предложений по корректировке налогового законодательства создает основу для обоснованного составления бюджетов, а также объективного перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.
Работа в этом направлении должна органично сочетаться с формированием качественно новой системы межбюджетных отношений, основанной на сбалансированном разграничении доходных и расходных бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (при котором объем доходных полномочий бюджетов каждого уровня должен полностью соответствовать объему полномочий по расходам, закрепленным эа данным уровнем власти). При таком распределении планируемых доходов между бюджетами всех уровней целесообразно повысить заинтересованность на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации в наиболее полном и своевременном сборе налогов, росте налогового потенциала, а также уменьшить значение перераспределительных процессов (нормативно-долевых дотаций, субвенций) и тем самым минимизировать встречные потоки финансовых средств. Такой подход при распределении финансовой помощи за счет средств федерального бюджета позволит сосредоточить внимание на тех регионах, где имеющийся налоговый потенциал не позволяет покрыть минимально необходимые бюджетные расходы.
Таким образом, региональная система налогообложения не может существовать сама по себе - это неразрывная связь экономической политики государства и интересов всех налогоплательщиков.
Необходимо ориентировать органы власти региона на ужесточение контроля за доходами и улучшением организации сборов соответствующих налогов. Принципиально большое значение имеет необходимость закрепления за региональным бюджетом таких доходных источников, которые обеспечивали бы стабильное поступление доходом.
Именно эти принципы являются основой обеспечения долговременного налогового равновесия, т. е. достижения устойчивого баланса между фискальными интересами государства, с одной стороны, и оптимальной величиной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты - с другой.
В процессе модернизации налоговых органов должна стать четко организованная система налогового администрирования (ФНС - управление - инспекция - налогоплательщик) с предельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью, ясно сформулированным налоговым законодательством, максимально приближенная и доброжелательная к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов. Однако соблюдение налоговыми органами прав налогоплательщика, повышение эффективности налогового контроля возможны при условии повышения социального статуса сотрудников налоговых органов, выплаты им достойной заработной платы. В этих условиях самым действенным наказанием для служащего, нарушившего права налогоплательщика, станет потеря своего места. В процессе модернизации налоговых органов используется административный ресурс. Налоговым органам выделяются дополнительная численность и финансирование на создание специальных аудиторских подразделений (название условное). На эти подразделения, которые должны начать работать в ближайшее время, будут возложены две функции.
Первая функция - работа с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок. Сегодня, как правило, эти возражения рассматривают те же сотрудники, которые проводили налоговую проверку. Предполагается, что в аудиторских подразделениях соберутся наиболее квалифицированные кадры налоговых инспекций, а руководителей туда будут назначать руководители вышестоящих налоговых органов, что придаст этим подразделениям определенную независимость. Эти же подразделения, по-видимому, должны работать и с жалобами налогоплательщиков.
Вторая функция - стать своеобразными фильтрами, обеспечивающими дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок.
Таким образом, обеспечение налоговой безопасности в процессе налогового администрирования позволит повысить качество оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снизить влияние субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. Планируется создавать новые вычислительные и информационные центры, которые, с одной стороны, усилят процесс налогового администрирования, а с другой — будут призваны помогать налогоплательщикам, в том числе оказывать им информационно-консультационные услуги, включая электронные каналы связи, на обеспечение налоговой безопасности направлены и законодательно утвержденные стандарты деятельности налоговых инспекций.