Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Вид материалаКурс лекций
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов. При этом нштоговое планирование основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также монито­ринга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах.

Существуют различные методики определения налогового потенциала региона. Наиболее распространенной является мето­дика, согласно которой при расчете налоговой базы регионов учитывается, во-первых, оценка доходности территориальной собственности регионов и бюджетной эффективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребнос­тей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной, транспортной обеспеченности и т.д.

Во-вторых, принимаются во внимание внешние факторы, влияющие на налогооблагаемую базу, такие, как неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (денежные, вексельные и др.).

В-третьих, обязателен анализ влияния основных и крупных налогоплательщиков (включая финансово-банковские и финан­сово-промышленные холдинги) на изменение налоговой базы в регионах, их финансового состояния, форм расчетов, правового статуса и холдинговой структуры.

Для более полного отражения налогового потенциала регио­нов необходимо принять следующие меры:

разработать методику оценки валовых налоговых ресурсов на основе анализа региональной налоговой базы и оценки усилий региональных властей по сбору налогов;

разработать методику расчета индекса бюджетных расходов на основе анализа факторов, оказывающих влияние на потреб­ность субъектов РФ в бюджетных услугах в условиях действующе­го законодательства и с учетом перспективных направлений ре­формирования бюджетного сектора.

В условиях возрастающей роли косвенных методов в регули­ровании инвестиционной деятельности соответственно увеличи­вается значение налогового контроля в системе налогового адми­нистрирования инвестиционной деятельности.

Комплексная оценка макроэкономической ситуации в субъектах РФ в сочетании с анализом поступления налогов, тенденций развития налоговой базы и разработкой предложе­ний по корректировке налогового законодательства создает ос­нову для обоснованного составления бюджетов, а также объек­тивного перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

Работа в этом направлении должна органично сочетаться с формированием качественно новой системы межбюджетных от­ношений, основанной на сбалансированном разграничении до­ходных и расходных бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (при котором объем доходных полномочий бюджетов каждого уровня должен пол­ностью соответствовать объему полномочий по расходам, за­крепленным эа данным уровнем власти). При таком распределе­нии планируемых доходов между бюджетами всех уровней целе­сообразно повысить заинтересованность на каждом уровне бюд­жетной системы Российской Федерации в наиболее полном и своевременном сборе налогов, росте налогового потенциала, а также уменьшить значение перераспределительных процессов (нормативно-долевых дотаций, субвенций) и тем самым мини­мизировать встречные потоки финансовых средств. Такой подход при распределении финансовой помощи за счет средств феде­рального бюджета позволит сосредоточить внимание на тех ре­гионах, где имеющийся налоговый потенциал не позволяет покрыть минимально необходимые бюджетные расходы.

Таким образом, региональная система налогообложения не может существовать сама по себе - это неразрывная связь эконо­мической политики государства и интересов всех налогоплатель­щиков.

Необходимо ориентировать органы власти региона на ужес­точение контроля за доходами и улучшением организации сборов соответствующих налогов. Принципиально большое значение имеет необходимость закрепления за региональным бюджетом таких доходных источников, которые обеспечивали бы стабиль­ное поступление доходом.

Именно эти принципы являются основой обеспечения дол­говременного налогового равновесия, т. е. достижения устойчи­вого баланса между фискальными интересами государства, с од­ной стороны, и оптимальной величиной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты - с другой.

В процессе модернизации налоговых органов должна стать четко организованная система налогового администрирования (ФНС - управление - инспекция - налогоплательщик) с пре­дельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью, ясно сформулированным налоговым законодательством, максималь­но приближенная и доброжелательная к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов. Од­нако соблюдение налоговыми органами прав налогоплательщи­ка, повышение эффективности налогового контроля возможны при условии повышения социального статуса сотрудников нало­говых органов, выплаты им достойной заработной платы. В этих условиях самым действенным наказанием для служащего, нару­шившего права налогоплательщика, станет потеря своего места. В процессе модернизации налоговых органов используется адми­нистративный ресурс. Налоговым органам выделяются дополни­тельная численность и финансирование на создание специаль­ных аудиторских подразделений (название условное). На эти подразделения, которые должны начать работать в ближайшее время, будут возложены две функции.

Первая функция - работа с возражениями налогоплательщи­ков по актам налоговых проверок. Сегодня, как правило, эти воз­ражения рассматривают те же сотрудники, которые проводили налоговую проверку. Предполагается, что в аудиторских подраз­делениях соберутся наиболее квалифицированные кадры налого­вых инспекций, а руководителей туда будут назначать руководи­тели вышестоящих налоговых органов, что придаст этим подраз­делениям определенную независимость. Эти же подразделения, по-видимому, должны работать и с жалобами налогоплатель­щиков.

Вторая функция - стать своеобразными фильтрами, обеспе­чивающими дополнительный контроль за обоснованностью пре­тензий налоговых органов при подготовке актов налоговых про­верок.

Таким образом, обеспечение налоговой безопасности в про­цессе налогового администрирования позволит повысить качест­во оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снизить влияние субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. Планируется созда­вать новые вычислительные и информационные центры, кото­рые, с одной стороны, усилят процесс налогового администрирования, а с другой — будут призваны помогать налогоплательщи­кам, в том числе оказывать им информационно-консультацион­ные услуги, включая электронные каналы связи, на обеспечение налоговой безопасности направлены и законодательно утверж­денные стандарты деятельности налоговых инспекций.