Geum.ru

Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Вид материалаКурс лекций
Подобный материал:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

7.2. Модернизация учетной и налоговой деятельности налоговых органов


Модернизация налоговых органов потребовала перехода к систе­ме единого общегосударственного Реестра налогоплательщиков, в котором должны учитываться все граждане России. Целесооб­разно также поставить вопрос о переводе в систему ФНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, еди­ного депозитария ценных бумаг юридических лиц, прошедших листинг фондовой биржи. Клиентов прежде всего интересует на­дежность ведения их учета, что вполне возможно им обеспечить

под строгим контролем государства в лице налоговых органов. Одновременно можно решить вопросы уклонения от уплаты на­логов в этой сфере.

Кроме того, на ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового учета всех видов государ­ственного учета, включая и паспортный (сейчас государство ве­дет дорогостоящий параллельный учет граждан с присвоением соответствующих кодов, номеров и проч. по документам реги­страции рождений, внутреннего и зарубежного паспортов, пен­сионного, медицинского страхования и т.п.). Тогда вместо внут­ренних паспортов возможно использование простейших удосто­верений личности, в которых кроме налогового номера будут содержаться еще и отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате).

Так, например, в Израиле единым идентификационным но­мером налогоплательщика (ИНН) служит номер паспорта граж­данина Израиля. Этот номер используется для идентификации личности гражданина во всех случаях — при открытии банковско­го счета, пенсионного накопительного вклада, при получении медицинской страховки и т.д. Во всех базах данных он может быть изменен автоматически в течение суток. При совершении каких-либо нарушений может быть оперативно закрыт выезд из страны .

Развитие системы представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи является перспективным направлением построения качественно новых деловых отношений между государством и хозяйствующими субъектами.

Примером совершенствования системы предстаатения налоговой и бухгалтерской отчетности яатяется приказ МНС России от 27.07.2004 г. № САЭ-3-25/444® «О проведении пилотного проекта по расширению информационного обслуживания налогоплательшиков по канатам связи и через интернет, представляющих налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты на­логов и сборов, в электоонном виде по телекоммуникационным каналам связи».

В соответствии с данным приказом предусмотрено, что в це­лях дальнейшего развития системы информационного обслужи­вания налогоплательщиков в соответствии с п. 2.1.1.25.3 Плана информатизации МНС России на 2004 г., утвержденного мини­стром Российской Федерации по налогам и сборам 29.12.2003 г., на базе налоговых органов г. Москвы следует применять новый программный продукт — «пилотный проект» по расширению ин­формационного обслуживания налогоплательщиков по каналам связи и через интернет, представляющих налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, служащие основа­нием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а именно: авто­матизированное предоставление по запросу налогоплательщика текущей информации о состоянии его расчетов с бюджетами (те­кущих начислениях и поступлениях задолженности по налогам и сборам, предоставленных отсрочках и рассрочках, зачетах и воз­вратах, начисленных и уплаченных налоговых санкциях и пенях).

Ранее МНС России издавались аналогичные приказы от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представ­ления налоговой декларации в электронном виде по телекомму­никационным каналам связи», от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705® «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электрон­ном виде по телекоммуникационным каналам связи» (с учетом изменений, внесенных приказом МНС России от 08.08.2003 г. № БГ-3-32/443®).

Согласно разделу I Порядка представления налоговой декла­рации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169, представление налоговой декларации в элект­ронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых техничес­ких средств и возможностей для ее приема и обработки в соответ­ствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержден­ными Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику, и допускается при обязательном использовании сертифицированных Федеральным агентством правительственной связи и информации при Прези­денте Российской Федерации средств электронной цифровой подписи, позволяющих идентифицировать мадедьца сертифи­ката ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в налоговой декларации.

С целью защиты информации, содержащейся в налоговой декларации, при передаче по каналам связи участниками обмена информацией применяются средства криптографической защи­ты, сертифицированные Федеральным агентством правитель­ственной связи и информации при Президенте Российской Фе­дерации.

Согласно разделу 2 указанного Порядка представление нало­говой декларации в электронно» виде по телекоммуникацион­ным каналам связи возможно при подключении налогоплатель­щика к общедоступным системам связи, наличии необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, которое осуществляет:

формирование данных налоговой декларации в соответ­ствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденны­ми ФНС России, для их последующей передачи в виде электрон­ных документов по телекоммуникационным каналам связи;

составление запросов на получение от налогового органа по месту учета информационной выписки об исполнении налого­вых обязательств перед бюджетами различных уровней;

шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием средств криптографической за­щиты информации;

формирование подписи при передаче информации и ее про­верку при получении с использованием средств электронной цифровой подписи.

При представлении налоговой декларации в электронном ви­де налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной вы­писки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. Запросы и выписки подписываются электронной цифровой под­писью уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде.

Рассмотренный выше механизм представления отчетности, несомненно, позволяет налоговому органу быстрее и более точно спланировать возможное поступление налогов в бюджет в краткосрочный период, а налогоплательщику облегчает взаимодей­ствие с налоговыми органами, минимизирует временные затра­ты, необходимые для составления и представления налоговой от­четности.

Однако, к сожалению, на сегодняшний день указанный меха­низм не принимает массовый характер ввиду достаточного объе­ма затрат на его реализацию, а также наличия ряда администра­тивных барьеров.

Вместе с тем принятие подобных ведомственных актов сви­детельствует о постепенном совершенствовании материально-технического оснащения налоговых органов и налогоплатель­щиков.

Одной из передовых форм во взаимоотношениях с налого­плательщиками является привлечение к работе по представле­нию налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности профес­сиональных консультантов, выступающих в качестве представи­телей в соответствии со ст. 26, 29 Налогового кодекса РФ.

Хотелось бы отметить неоспоримые преимущества модерни­зации налоговых органов, которая предполагает, с одной сторо­ны, детальную регламентацию всех общих процедур налогового органа, а с другой стороны, обеспечивает большую гибкость в вопросах отладки механизмов налогообложения и работы с налогоплательщиком.