Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации

Вид материала

Курс лекций

Содержание Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения. Понятие налоговой системы.

Подобный материал:

• Курс состоит из 3 блоков Курс лекций представлен 4 разделами. 1раздел: представление, 32.52kb.
• Курс лекций Часть II челябинск 2003 Министерство образования Российской Федерации Южно-Уральский, 1952.24kb.
• Курс лекций подготовлен в соответствии с программой курса «Муни­ципальное право России», 36.97kb.
• Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Общая часть: Курс, 5694.73kb.
• Б. Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. Особенная часть:, 8434.78kb.
• В. Т. Уголовное право. Общая часть. Курс лекций, 3067.36kb.
• Приглашаем студентов юристов на курс лекций: Международное налоговое право Суббота, 8.06kb.
• Краткий курс лекций по предмету «Ревизия и контроль» Специальность 2-25 01 31 «Финансы», 616.04kb.
• Учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова. М.: Издательство «Экзамен», 2006. 221,[3], 48.8kb.
• Курс лекций материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию, 14736.24kb.

Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам.

1. по субъекту уплаты налога.
   

• Юридические лица,
  
• Физические лица,
  

2. по объекту налогообложения.
   

• Операции на реализацию, Имущество, Земля, капитал, Прибыль, Доход, Средства потребления.
  

3. по источнику уплаты:
   

• заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.
  

4. по назначению.
   

• Общие налоги расходуются на цели, определенные в бюджете.
  
• Специальные налоги имеют строго целевое назначение, например, ЕСН
  

5. по способу обложения.
   

• Кадастровые, представляющий реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя.
  
• Декларационные – официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах а определенный период времени,
  

6. по методу исчисления.
   

• Регрессионные,
  
• Пропорциональные,
  
• Твердые,
  
• Кратные суммы (МРОТ)
  

7. по способу изъятия.
   

• Прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физ. лиц
  
• Косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.
  

8. по принадлежности к уровню власти и управления.
   

• Федеральные,
  
• Региональные,
  
• Местные.
  

Федеральные налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;
   
2. акцизы;
   
3. налог на доходы физических лиц;
   
4. единый социальный налог;
   
5. налог на прибыль организаций:
   
6. налог на добычу полезных ископаемых;
   
7. налог на наследование или дарение;
   
8. водный налог;
   
9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
   
10. государственная пошлина.
    

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций;
   
2. налог на игорный бизнес;
   
3. транспортный налог.
   

Местные налоги

1. земельный налог;
   
2. налог на имущество физических лиц.
   

4. Принципы налогообложения.

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

4. Понятие налоговой системы.

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

1. Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государ­ственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
   

Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций: налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

2. Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей.
   
3. Систему государственных институтов, обеспечивающих при­нятие законов и иных нормативных актов, администрирование нало­гов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевремен­ностью и правильностью их уплаты.
   

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ.

Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента РФ вступают в силу.

В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Контролирующими органами за правильностью исчисления и уплаты налогов в России представлены: ФНС с его подразделениями, государственными таможенным комитетом РФ, органами государственными внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления.

4. Налогоплательщиками являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.